工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與應(yīng)用

翟宇晶

摘要：工業(yè)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，其創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總收入的很大比重，而工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立能夠使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得更多的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前受到多方面因素的影響，我國(guó)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立還不完善，制約了企業(yè)的發(fā)展。本文從內(nèi)控管理制度的概念出發(fā)，分析了工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立的基本要求與發(fā)展現(xiàn)狀，提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，有利于促進(jìn)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與完善。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控體系;建立;應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展使得工業(yè)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用越來(lái)越突出，也加劇了工業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，而工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要體現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立能夠促進(jìn)企業(yè)資金合理利用，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，使得工業(yè)企業(yè)能夠靈活應(yīng)對(duì)各種國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。因此，對(duì)工業(yè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善具有實(shí)施的必要性與現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就是在相關(guān)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所涉及的財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出等進(jìn)行有效的管理與審核，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不合規(guī)的會(huì)計(jì)行為等，在此前提下，成立專門的部門，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)過(guò)程、流程等加以嚴(yán)格管理，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度下，大大降低了各個(gè)流程工作的錯(cuò)誤率，并在一定程度上減少了企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗現(xiàn)象等。

二、建立工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本要求

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立需要工業(yè)企業(yè)有清晰的內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系、完善的組織架構(gòu)與工作人員的專業(yè)素質(zhì)。

（一）工業(yè)企業(yè)必須具備清晰的內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系

很多工業(yè)企業(yè)規(guī)模較大，下設(shè)多個(gè)子公司與分公司等，尤其是對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展催生了大企業(yè)分公司的建立。分公司、子公司與母公司的這種關(guān)系，使得存在產(chǎn)權(quán)劃分不明晰、權(quán)責(zé)不清楚的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)控體系的建立與完善存在較大的困難。企業(yè)要建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就應(yīng)該率先從產(chǎn)權(quán)責(zé)任制度的清晰化著手，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善創(chuàng)造基礎(chǔ)與前提。

（二）工業(yè)企業(yè)需要有完備的組織結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立還需要企業(yè)完備的組織架構(gòu)的支持，完備的組織架構(gòu)，使得不同部門、層次間的財(cái)務(wù)管理人員可以積極履行自己的職責(zé)。由于工業(yè)企業(yè)組織架構(gòu)、管理模式的不同，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立具有一定的難度。因此，工業(yè)企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，尤其是企業(yè)規(guī)模、特性等來(lái)完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能夠與企業(yè)實(shí)際情況具有較高的適應(yīng)性，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立提供支撐。

（三）工業(yè)企業(yè)的所屬員工也應(yīng)該具有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)

另外，工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立還要求工業(yè)企業(yè)職工具有較高的專業(yè)素質(zhì)，主要包括：企業(yè)各層級(jí)管理人員應(yīng)該具有基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，為財(cái)務(wù)工作的開展提供必要的支持;工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該具備專業(yè)的內(nèi)控管理知識(shí)，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理相結(jié)合;企業(yè)基層員工、其他部門人員也應(yīng)該具有財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與應(yīng)用提供保障。

三、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的發(fā)展現(xiàn)狀嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善，主要表現(xiàn)以下方面：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力有待提高

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善需要企業(yè)內(nèi)部較強(qiáng)的執(zhí)行力來(lái)保證，良好的執(zhí)行力能夠保證企業(yè)內(nèi)部資金等資源的合理配置與利用。工業(yè)企業(yè)普遍面臨著外部宣傳不足、內(nèi)部執(zhí)行不到位的情況，使得很多基層員工、甚至部門不了解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的必要性具體規(guī)定，不能嚴(yán)格按照相關(guān)要求來(lái)開展工作，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立形同虛設(shè)，企業(yè)宣傳與執(zhí)行力度的不足是影響內(nèi)控制度建立的重要因素。

（二）制衡牽制機(jī)制有待提高

工業(yè)企業(yè)的規(guī)模一般都較大，其中的資金流量、周轉(zhuǎn)等都較大，整體運(yùn)行中涉及了多個(gè)部門的運(yùn)作，工業(yè)企業(yè)中還涉及了諸多材料、設(shè)備的管理等，一旦企業(yè)在運(yùn)作中制衡牽制機(jī)制不足，將直接影響企業(yè)資金使用的安全性。制衡牽制機(jī)制的不完善還會(huì)造成企業(yè)運(yùn)作中資金使用的不合理、資源的浪費(fèi)等，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)極為不利。牽制機(jī)制的不完善還會(huì)造成企業(yè)管理效率與水平的不足，甚至還會(huì)發(fā)生貪污腐敗現(xiàn)象等。因此，工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部制衡牽制機(jī)制的完善，保證企業(yè)內(nèi)部的安全穩(wěn)定運(yùn)作，使企業(yè)部門、員工在運(yùn)作中各司其職，職權(quán)明確，完善監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)各方的牽制與制約，為企業(yè)的穩(wěn)定、安全運(yùn)行提供重要的保障。

（三）信息溝通不暢，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

工業(yè)企業(yè)信息溝通的不順暢也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控建立與完善的重要因素，溝通是一切工作順利開展的前提，能夠保障企業(yè)各項(xiàng)工作的高效完成。工業(yè)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的活動(dòng)都是緊密相關(guān)的，其中，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與其他活動(dòng)具有密切的聯(lián)系，使得各環(huán)節(jié)的活動(dòng)在財(cái)務(wù)管理的保障下有序進(jìn)行，但是信息溝通的不通暢是造成財(cái)務(wù)活動(dòng)與其他活動(dòng)配合較差的重要原因，使得財(cái)務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)不能有效為企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展提供重要的參考，影響了決策的順利進(jìn)行，錯(cuò)誤決策等還會(huì)造成企業(yè)承擔(dān)更大的損失，使得工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立受到溝通不暢的影響進(jìn)展緩慢。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有待加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)全球化與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得工業(yè)企業(yè)發(fā)展面臨著諸多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該考慮更多的風(fēng)險(xiǎn)因素，尤其是要對(duì)一些不穩(wěn)定因素等加以嚴(yán)格把控，比如市場(chǎng)的波動(dòng)因素等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的把控不足將會(huì)造成重大的決策失誤等，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不能全面考慮多方面的因素，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立任重而道遠(yuǎn)。

四、應(yīng)用工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體方法

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與應(yīng)用能夠?qū)I(yè)企業(yè)的發(fā)展起到積極的作用，一方面能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與效率的提高，另一方面又能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行，避免貪污腐敗等現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（一）建立科學(xué)化的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)完善企業(yè)崗位責(zé)任制

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)用首先要從科學(xué)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、崗位責(zé)任制開始。首先，企業(yè)要建立相對(duì)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等工作進(jìn)一步加強(qiáng)審核，避免出錯(cuò)等，為企業(yè)整體運(yùn)行提供必要的前提。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度是其他一切活動(dòng)的基礎(chǔ)條件，在此制度下，各個(gè)財(cái)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)核算人員要嚴(yán)格遵照制度的各項(xiàng)規(guī)定來(lái)開展工作。其次，嚴(yán)格劃分會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)，做到職責(zé)明確，使得財(cái)務(wù)管理工作中可以嚴(yán)格追究責(zé)任到個(gè)人，一定程度上有利于獎(jiǎng)懲制度的實(shí)行。然后，在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該實(shí)行輪崗制度，一方面，輪崗加強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，另一方面可以避免企業(yè)運(yùn)行中的貪污腐敗現(xiàn)象，保證財(cái)務(wù)人員工作的整體效率。最后，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部要完善制衡牽制機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)作中的監(jiān)督行為。

（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的分析評(píng)價(jià)

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)用還需要加強(qiáng)與完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，比如定期或不定期的財(cái)務(wù)檢查、抽查等，避免財(cái)務(wù)人員的不當(dāng)操作等，并根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能水平等嚴(yán)格加以評(píng)估，嚴(yán)格按照評(píng)估結(jié)果實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，保證財(cái)務(wù)工作人員的工作效率。另外，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的問(wèn)題，為企業(yè)決策提供重要的參考，提高決策的準(zhǔn)確性。

五、結(jié)束語(yǔ)

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與應(yīng)用對(duì)于企業(yè)整體而言是有利的，但是由于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立中存在一系列的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善，未來(lái)，需要加強(qiáng)對(duì)這些阻礙因素的應(yīng)對(duì)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立創(chuàng)造必要的前提條件，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠進(jìn)一步完善，為企業(yè)決策等提供重要的依據(jù)，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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