中小化工企業(yè)內(nèi)部控制管理

王晶

[提要] 隨著行業(yè)內(nèi)部競爭日益激烈，導(dǎo)致化工企業(yè)都在積極地尋找新的措施，以保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。而中小化工企業(yè)內(nèi)部發(fā)展問題尤為突出，從企業(yè)實際出發(fā)，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，成為中小化工企業(yè)提高競爭力、解決困境的主要方向?；て髽I(yè)內(nèi)部控制管理作為確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，只有實施符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制措施，加強控制、提高自身重視程度，才能從根本上提高企業(yè)競爭能力，實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè);內(nèi)部控制;持續(xù)發(fā)展

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年4月9日

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部建立的，它是使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。中小化工企業(yè)在競爭日益激烈的各種環(huán)境中，為了增強自身的競爭能力，需要不斷地改善內(nèi)控制部管理，以此來提高工作的效率、提高工作的質(zhì)量。

隨著國家對于內(nèi)部控制管理的重視以及市場經(jīng)濟的發(fā)展需要，中小化工企業(yè)要想在現(xiàn)有的發(fā)展空間之下生存發(fā)展、謀求更大的發(fā)展空間、抓住機遇，就必須優(yōu)化化工企業(yè)內(nèi)部控制管理，使得中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制管理能夠緊追我國經(jīng)濟體制的發(fā)展需求。

一、內(nèi)部控制管理的重要性

（一）有助于經(jīng)營目標的制定。內(nèi)部控制制度的建設(shè)要在企業(yè)內(nèi)部所有部門貫徹執(zhí)行，只要企業(yè)內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制來監(jiān)督管理，它為管理層制定經(jīng)營方針和目標提供保障。

（二）確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性。在化工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)首先要取得利益最大化，所以資產(chǎn)的安全就顯得尤為重要。建立一套科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整提供了合理的保障，在一定程度上防止資產(chǎn)的流失。

（三）提供準確的經(jīng)營信息。企業(yè)的內(nèi)部控制管理要求業(yè)務(wù)流程和會計資料具備真實性、可靠性和完整性。對于化工企業(yè)的管理層來說，要科學(xué)合理地制定經(jīng)營方針和戰(zhàn)略目標，需要通過內(nèi)部控制的有效監(jiān)控來保證公司的有序運轉(zhuǎn)。在出現(xiàn)風(fēng)險時，內(nèi)部控制的監(jiān)管會及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，為其提安全、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、中小化工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不健全?，F(xiàn)有的中小化工企業(yè)雖然都制定了內(nèi)部控制管理體系，但在具體的制定與實施方面企業(yè)的管理層并沒有足夠的關(guān)注內(nèi)部控制體系對于企業(yè)的重要程度。這就導(dǎo)致了大多數(shù)中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)的不完善，且其多是流于形式的，在實際的執(zhí)行過程之中并沒有發(fā)揮其真正的作用。在財務(wù)方面還降低了財務(wù)風(fēng)險防控的作用，使得企業(yè)財務(wù)控制及資金管理沒有及時到位，給財務(wù)工作帶來很多的麻煩。企業(yè)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)決策時缺少有效的制約與監(jiān)督，不能發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制管理的獨立性和權(quán)威性，由此可能會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策的主觀性較強，不利于決策的客觀公正。比如，在財務(wù)方面由于內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的缺失而致使化工企業(yè)資金被私自占用情況的出現(xiàn)以及增加，這就會造成企業(yè)內(nèi)部會計工作的信息失真、操作雜亂等，最終使得企業(yè)在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理中不斷地出現(xiàn)問題，走向滅亡。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善。我國大多數(shù)的中小化工企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，但卻沒有建立相應(yīng)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體制，使得監(jiān)督過程存在著諸多不足之處。監(jiān)督審計部門中工作人員的基本素質(zhì)相對薄弱，監(jiān)管力度不足，使得內(nèi)部審計作用沒有完全的發(fā)揮出來。同時，財務(wù)管理工作也是需要內(nèi)部審計的，無法有效的進行監(jiān)管工作，會使得缺乏職業(yè)道德與法律意識的財務(wù)工作人員在利益的誘惑之下聽從上級領(lǐng)導(dǎo)的命令而在財務(wù)管理工作中出現(xiàn)會計信息造假的行為，導(dǎo)致財務(wù)會計信息的失真。這些都會導(dǎo)致化工企業(yè)的財務(wù)工作效率的降低，因此大多中小化工企業(yè)由于事前監(jiān)督與事中監(jiān)督的缺失都會采取事后監(jiān)督的措施來彌補之前監(jiān)督的漏缺，但這對于財務(wù)風(fēng)險的控制是沒有進一步的作用的。正是因為化工企業(yè)沒有完善的監(jiān)督機制與內(nèi)部審計機制，才會出現(xiàn)諸如此類的財務(wù)問題。

（三）內(nèi)部控制制度管理人員專業(yè)性不高。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，日益壯大的市場對于專業(yè)會計人員的需求比重逐步增加。然而，現(xiàn)在各行業(yè)的會計財務(wù)管理以及內(nèi)部審計的專業(yè)人員卻是缺少的，中小化工企業(yè)更甚，在管理層更加注重企業(yè)效益的今天，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往是忽視專業(yè)人才的選拔，而只通過工作效率和經(jīng)驗來進行人員的錄用。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層也是缺乏提高專業(yè)水平的意識，因此企業(yè)內(nèi)部并不會重視對現(xiàn)有員工進行定期的職業(yè)技能培訓(xùn)，這就導(dǎo)致了員工的專業(yè)化程度并不能跟隨時代的發(fā)展。由此管理層人員的相關(guān)專業(yè)知識也是沒有提高的，這就形成了如今中小化工企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才不足的局面。由此導(dǎo)致中小化工企業(yè)在財務(wù)管理方面及內(nèi)部控制管理方面更加得艱難，不利于內(nèi)部控制管理體系的有效實施，也會加重會計信息不準確的現(xiàn)象陸續(xù)出現(xiàn)，進而無法提供科學(xué)、合理的會計財務(wù)信息。

（四）風(fēng)險防范意識薄弱。對于大多數(shù)的企業(yè)管理者來說，雖然重視內(nèi)部審計體系的建設(shè)，但卻缺少必要的風(fēng)險防范意識，沒有意識到財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)可能會造成的不利影響。因此，對于財務(wù)部門中審計體系的建立上是比較忽視其風(fēng)險防范作用的，在審計體系及內(nèi)部控制制度建立的同時并沒有建立系統(tǒng)化的考核監(jiān)督機制，激勵機制也沒有合理的建立，這將會導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)管理部門中審計環(huán)節(jié)的缺失，員工的日常工作的積極度下降，增加財務(wù)風(fēng)險。而在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃推進的過程中，即使有促進企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略計劃，也會因為潛在風(fēng)險的存在，而無法得到有效的運行。正是由于中小化工企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制制度的建立缺乏相應(yīng)的理論知識與研究，只是為了例行公事，履行其職責(zé)。所以，面對企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展就會無法建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，使得化工企業(yè)在發(fā)展過程之中存在一系列的不穩(wěn)定因素，導(dǎo)致風(fēng)險的不斷出現(xiàn)。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制管理問題的建議

（一）建立健全內(nèi)部控制體系。中小化工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分重視內(nèi)部控制制度對于企業(yè)經(jīng)營活動良好運作的重要性，進而建立完善的內(nèi)部控制管理體系。在建立內(nèi)部控制體系時，要按照國家頒布的法規(guī)條令，與企業(yè)自身的實際情況相結(jié)合，按照嚴格的公司規(guī)章制度，建立科學(xué)、合理且符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。在有條件的情況之下，最好聘請專業(yè)的人員來對公司原有的內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)進行研究、分析，進而提出更加適合自身企業(yè)的內(nèi)部控制體系，保障內(nèi)部控制的順暢實施，促進其有效地執(zhí)行。例如，加強財務(wù)管理部門的評審監(jiān)督工作，監(jiān)督保障企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部運轉(zhuǎn)情況，進而實現(xiàn)對財務(wù)管理工作的安全控制。

（二）建立完善內(nèi)部監(jiān)督機制。內(nèi)部控制體系的有效實施是離不開內(nèi)部監(jiān)督機制的監(jiān)管的，內(nèi)部監(jiān)督機制會對內(nèi)部控制工作形成有效的監(jiān)管屏障，不斷地改進內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系。當前，大部分中小化工企業(yè)尚沒有意識到內(nèi)部監(jiān)督機制的必要性，甚至只是為了完善內(nèi)部控制體系才建立相應(yīng)內(nèi)部控制監(jiān)督機制，使得監(jiān)管并沒有在日常的工作之中發(fā)揮它的主要作用。所以，現(xiàn)在的各個中小化工企業(yè)應(yīng)該要充分意識到內(nèi)部監(jiān)督機制其存在的意義，高度重視其在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮的作用，充分結(jié)合自身的財務(wù)管理運行狀況以及內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的情況，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。

（三）提高內(nèi)部控制管理人員專業(yè)水平。內(nèi)部控制管理的主要執(zhí)行人員應(yīng)該是具有專業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)會計人員，高素質(zhì)的專業(yè)人員可以保障化工企業(yè)財務(wù)信息的真實性、準確性。因此，企業(yè)要加強對專業(yè)財務(wù)人員的招聘，對于人員的招聘要注重其相關(guān)從業(yè)資格的審查，杜絕沒有相關(guān)專業(yè)知識的社會人員從事專業(yè)的會計審計工作，同時也要注重專業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)的考核，注重按照職業(yè)操守進行工作的專業(yè)人員的招聘。并在人員招聘之后，企業(yè)應(yīng)該提供專業(yè)技能的定期培訓(xùn)，加強專業(yè)人員的日常學(xué)習(xí)，不斷加強財會專業(yè)人員的技能培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)，以此保障員工對于企業(yè)的忠誠度以及財務(wù)管理工作的高效進行。

（四）加強風(fēng)險防范意識。對于企業(yè)內(nèi)部所存在的風(fēng)險管理問題，企業(yè)首要的任務(wù)就是建立健全的風(fēng)險評估機制。在企業(yè)的內(nèi)部建立風(fēng)險防范的監(jiān)督機制，形成企業(yè)獨有的風(fēng)險控制文化，加強全體員工對于風(fēng)險的理解，提高員工對于風(fēng)險的警惕性。并建立有效的激勵機制，加強企業(yè)員工在日常工作中積極進行風(fēng)險防范知識的學(xué)習(xí)，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險時快速的進行匯報，以此降低企業(yè)損失并獲得獎勵，促進風(fēng)險的有效防范。企業(yè)的管理層還應(yīng)重視風(fēng)險意識的宣傳，可以通過培訓(xùn)課程中的真實案例讓員工形成自主思考、自我反省的意識，以此控制風(fēng)險發(fā)生的概率。還可以結(jié)合企業(yè)風(fēng)險的實際情況選取適用于企業(yè)的風(fēng)險工具，加強企業(yè)自身的內(nèi)部管理能力。

四、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制制度的建立對于我國中小化工企業(yè)的內(nèi)部管理體系起著至關(guān)重要的作用，在保障企業(yè)會計財務(wù)信息真實性的情況之下，還對企業(yè)的風(fēng)險進行有效的控制。正確的建立完善的內(nèi)部控制體系并與監(jiān)督機制相結(jié)合，可以解決企業(yè)日常工作中存在的問題，提升企業(yè)的競爭能力，防范其潛在的財務(wù)風(fēng)險。

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