企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

路建慶

摘要：隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高以及大眾創(chuàng)業(yè)的趨向，我國(guó)各大企業(yè)不斷增加，企業(yè)怎樣科學(xué)管理，提升自身水平，在嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境下更好發(fā)展，成為所有企業(yè)家遇到的困境。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全及發(fā)展前景，是公司本身的維護(hù)體系及預(yù)警制度。當(dāng)前，我國(guó)許多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面還存在一系列的問題，要求采用科學(xué)可行的措施，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。基于此，文章介紹了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控面臨的挑戰(zhàn)，以及科學(xué)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)控體系;問題;優(yōu)化策略

完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管控的基礎(chǔ)，是嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)的重點(diǎn)，是科學(xué)配置資源、獲取最高效益的重要保障。但是，當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中還有很多問題，既影響到企業(yè)會(huì)計(jì)水平，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)還擾亂了國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序，給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行造成嚴(yán)重影響。所以，需要深入探究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制工作，針對(duì)潛在的問題提出科學(xué)的優(yōu)化措施，進(jìn)而提升企業(yè)會(huì)計(jì)綜合質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的重要意義

（一）保障數(shù)據(jù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與完整性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，數(shù)據(jù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到了重要作用，其既可以幫助企業(yè)管理人員做出科學(xué)的決策，制定可持續(xù)發(fā)展策略，對(duì)公司短期目標(biāo)及長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)均有顯著意義，而且，數(shù)據(jù)報(bào)告的真實(shí)性還在很大程度上影響到企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)[1]。而健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，可以規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)工作與流程，更好保證數(shù)據(jù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與完整性，因此，健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系有重要的意義。

（二）保障資產(chǎn)安全，避免資產(chǎn)浪費(fèi)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)少不了資產(chǎn)的管控，嚴(yán)格管理資產(chǎn)，可以避免資產(chǎn)問題的出現(xiàn)。企業(yè)制定并完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，是保障公司資產(chǎn)安全的重要手段，而且可以防止私用公款、徇私舞弊等情況的產(chǎn)生。因此，科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系可以保障資產(chǎn)安全。

（三）可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率及質(zhì)量

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的科學(xué)性，可以分工管理每個(gè)職能部門及員工，使之清楚目標(biāo)、履行職責(zé)，為確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)帶來了基礎(chǔ)保障。在健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系下，可以提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的決策價(jià)值，有助于優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理現(xiàn)狀，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率及質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)控面臨的挑戰(zhàn)

（一）制度體系尚待優(yōu)化

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的問題體現(xiàn)為企業(yè)所有人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的重要意義缺少認(rèn)識(shí)，科學(xué)、可行的內(nèi)控制度能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)情況與生產(chǎn)管理情況，是高層領(lǐng)導(dǎo)作出科學(xué)決策的基礎(chǔ)。但是，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段，許多管理者并未將會(huì)計(jì)內(nèi)控體系視為影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素，覺得那僅僅是流于形式、無任何價(jià)值的規(guī)章制度。這樣既很難充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的作用，還在一定程度上阻礙著企業(yè)的更好發(fā)展[2]。另外，會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不完善導(dǎo)致相關(guān)執(zhí)行力度不夠。近些年，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，相關(guān)商業(yè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的法律法規(guī)也逐漸優(yōu)化，但依舊存在很多問題，并且在大部分企業(yè)內(nèi)控人員眼里，內(nèi)控流程過于繁瑣，下降了管理效率，而在具體操作階段忽視制度，不遵循規(guī)章制度工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性不高，會(huì)計(jì)制度不能得到貫徹執(zhí)行。

（二）會(huì)計(jì)核算監(jiān)督不嚴(yán)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制中，會(huì)計(jì)核算屬于重要部分，通過精準(zhǔn)的核算，能夠監(jiān)督企業(yè)中可能會(huì)產(chǎn)生的徇私舞弊以及謊報(bào)信息等行為。但是，當(dāng)前應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不完善，造成會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的責(zé)任及作用很難充分發(fā)揮，監(jiān)督力度較低，產(chǎn)生不良的會(huì)計(jì)核算問題，職員不根據(jù)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)，權(quán)力分為的有關(guān)管理者就出現(xiàn)了“利益均沾”的現(xiàn)象，以企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系中存在的漏洞與空缺獲取私利。公司會(huì)計(jì)核算監(jiān)督不全面，還可能造成核算信息存在錯(cuò)誤，進(jìn)而造成項(xiàng)目成本核算不規(guī)范，還會(huì)給企業(yè)利潤(rùn)帶來巨大虧損。

（三）內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行不全面

許多企業(yè)表面上實(shí)施了業(yè)務(wù)分工，但因?yàn)槿松偈露唷⑷狈ω?zé)任感等因素，內(nèi)控機(jī)制并未得到貫徹執(zhí)行，如針對(duì)印鑒的保管，根據(jù)《基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等要求，出納不能監(jiān)管印鑒，但有些企業(yè)卻未認(rèn)識(shí)到該規(guī)定的意義，為方便出納對(duì)象取款，將全部的銀行預(yù)留印鑒均交給出納一人保管，喪失了對(duì)資金應(yīng)用的嚴(yán)格控制;部分企業(yè)的出納針對(duì)現(xiàn)金的控制也十分松散，為便于工作，獲取的現(xiàn)金不交給銀行，直接處理現(xiàn)金支付;還有很多出納不通過審批，隨意挪用企業(yè)存款迎合個(gè)人要求。同時(shí)，有些企業(yè)重要職位的輪換制形同虛設(shè)，部分職員長(zhǎng)時(shí)間從事一項(xiàng)工作，若這些職員突然離職，各項(xiàng)工作無法迅速銜接，將給企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行造成嚴(yán)重影響，還無法提升職員的整體素養(yǎng)。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境不好

從整體上來說，公司會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境尚不可觀。首要問題便是內(nèi)控管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控了解不全，不但要了解內(nèi)控體系的重要性，還需具有較高的專業(yè)理論，學(xué)習(xí)企業(yè)成功案例，掌握會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)，以確保會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)的正常開展[3]。接著，組織結(jié)構(gòu)不完整，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)雜亂，在規(guī)劃時(shí)未規(guī)劃設(shè)置，各部門間缺少良好的交流與溝通，限制到數(shù)據(jù)交流與資源共享，職員之間的協(xié)作缺少協(xié)調(diào)性，降低工作效率。

三、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的策略

（一）優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控體系是開展一些內(nèi)控活動(dòng)的基礎(chǔ)條件。制度的優(yōu)化首先需掌握國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)，結(jié)合行業(yè)規(guī)定妥善處理企業(yè)常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)會(huì)采用的各項(xiàng)程序及方法，并詳細(xì)規(guī)定會(huì)計(jì)管理中心各崗位會(huì)包含的基本職責(zé)，把責(zé)任分配到個(gè)人，并考慮企業(yè)個(gè)體特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中極易產(chǎn)生問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)格外注意，建立完整的內(nèi)控制度與應(yīng)對(duì)措施[4]。如必須根據(jù)企業(yè)當(dāng)季和當(dāng)年的發(fā)展計(jì)劃編制科學(xué)的會(huì)計(jì)預(yù)算、定時(shí)清查庫(kù)存現(xiàn)有資金、仔細(xì)核實(shí)報(bào)銷全部原始單據(jù)等。

準(zhǔn)確的考評(píng)機(jī)制有助于激發(fā)部門自主性，制定會(huì)計(jì)內(nèi)控自評(píng)制度，結(jié)合公正、公平的考評(píng)手段進(jìn)行懲罰，使在崗職員更充滿責(zé)任心與使命感，進(jìn)而發(fā)揮出職員的主觀能動(dòng)性[5]。最后，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理者提高內(nèi)控觀念，通過定時(shí)組織財(cái)務(wù)管理者和內(nèi)控者參與各項(xiàng)培訓(xùn)工作、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控培訓(xùn)教育、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控專題座談會(huì)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)控者的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控思想，從側(cè)面保障企業(yè)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)控活動(dòng)的正常開展。

（二）管理好企業(yè)資金，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中最關(guān)鍵的構(gòu)成內(nèi)容是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，對(duì)保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性有重要作用。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督包含五點(diǎn)內(nèi)容：①確保原始憑證的準(zhǔn)確合法性與真實(shí)性，防止由于疏漏而違法;②針對(duì)賬簿與財(cái)會(huì)報(bào)表，企業(yè)會(huì)計(jì)部門與相關(guān)員工應(yīng)避免信息失真及賬簿造假情況;③嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)全部實(shí)物與款項(xiàng)，防止企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)虧損;④審核和監(jiān)督會(huì)計(jì)收付情況，員工要嚴(yán)格根據(jù)現(xiàn)有的審批手續(xù)及企業(yè)規(guī)章機(jī)制處理;⑤如果出現(xiàn)賬簿造假情況，要立即撥亂反正，采取科學(xué)的應(yīng)急手段，如果發(fā)現(xiàn)有違背國(guó)家利益及社會(huì)大眾利益的收出現(xiàn)像時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)，不得認(rèn)為與自己關(guān)系小而不予理會(huì)。另外，還要做好企業(yè)中的會(huì)計(jì)稽查工作，制定防范會(huì)計(jì)錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的預(yù)警機(jī)制，保證內(nèi)審者和企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員之間相分離，內(nèi)審者僅僅對(duì)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

（三）完善內(nèi)控環(huán)境

公司會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境是順利開展內(nèi)控會(huì)計(jì)活動(dòng)的前提條件，環(huán)境的改善，重點(diǎn)是氛圍的創(chuàng)造與所有員工素質(zhì)的提高。在會(huì)計(jì)內(nèi)控過程，會(huì)計(jì)工作者的專業(yè)素質(zhì)直接影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，因此，企業(yè)要不斷提高會(huì)計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。在常規(guī)管理培訓(xùn)中，把學(xué)習(xí)和練習(xí)實(shí)踐相結(jié)合，通過系統(tǒng)化的技術(shù)培訓(xùn)讓所有會(huì)計(jì)人員都可以感覺到自己的進(jìn)步和價(jià)值，而且，增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)者的職業(yè)道德及價(jià)值理念，豐富他們的職業(yè)操守與敬業(yè)精神，讓所有會(huì)計(jì)人員都可以從思想方面獲得整體的素質(zhì)培育。而管理者要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性及必要性，涉及怎樣提高員工積極性，提高職員專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)，幫助職員擴(kuò)大知識(shí)面，掌握相關(guān)法律法規(guī)。最后，針對(duì)組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)盡量創(chuàng)建一個(gè)多階層的內(nèi)控系統(tǒng)，基于企業(yè)各崗位需求，按照不相同職位相分離的原則分配相關(guān)職員。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任追蹤

優(yōu)秀的制度無法得到貫徹執(zhí)行是沒有價(jià)值的，針對(duì)設(shè)計(jì)優(yōu)秀的內(nèi)控制度，企業(yè)要保證其獲得貫徹落實(shí)，對(duì)于內(nèi)控未落實(shí)和落實(shí)不全面的現(xiàn)象應(yīng)加強(qiáng)職責(zé)追究。企業(yè)要在會(huì)計(jì)各大內(nèi)控責(zé)任對(duì)象之間制定以責(zé)權(quán)利相結(jié)合為基礎(chǔ)的制度，確定所有崗位職員的責(zé)任權(quán)限，針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控者工作的分析和考核，應(yīng)以內(nèi)控工作的執(zhí)行狀況及效果為前提，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生問題的重要內(nèi)控環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)分析，找到原因，立即反饋并進(jìn)行改進(jìn)，便于管理各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。針對(duì)銷售工作中的賒銷現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)規(guī)定權(quán)限及流程審批，如果檢查發(fā)現(xiàn)沒有根據(jù)規(guī)定辦事，要一同追究審核者與經(jīng)辦人的職責(zé);針對(duì)資金利用狀況，若產(chǎn)生領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)批準(zhǔn)開支和會(huì)計(jì)內(nèi)控者隨意挪用資金，要追究相關(guān)審批者的責(zé)任。

（五）提升會(huì)計(jì)內(nèi)控者的整體素養(yǎng)

完善的制度是由人建立的，再優(yōu)秀的制度也要由人實(shí)行，否則就無法起到應(yīng)有的價(jià)值。安排與承擔(dān)任務(wù)相符的高素養(yǎng)會(huì)計(jì)人員是內(nèi)控功能充分發(fā)揮的前提。首先，在選聘人才時(shí)，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)篩選，考慮道德品質(zhì)和勝任能力等，評(píng)估其是否可以遵循工作原因、公正、單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，自身專業(yè)水平是否可以符合任職需求。其次，企業(yè)要鼓勵(lì)資源參與再教育活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)基本特征及發(fā)展需求不斷提升會(huì)計(jì)內(nèi)控者的技能素質(zhì)，令會(huì)計(jì)內(nèi)控者可以及時(shí)更新技術(shù)知識(shí)，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控效率。最后，企業(yè)要培養(yǎng)優(yōu)秀的企業(yè)文化，要大力宣傳企業(yè)的規(guī)章制度及大律法規(guī)，仔細(xì)履行職責(zé)，不斷提高能力，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前是信息及網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，掌握準(zhǔn)確科學(xué)的信息和數(shù)據(jù)，對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有重要作用。為此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需注重會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的科學(xué)性與規(guī)范性，通過掌握國(guó)外科學(xué)的管理制度制定出滿足自身需求的管理模式。管理者與基層職員也要了解內(nèi)控經(jīng)濟(jì)體系的意義，根據(jù)規(guī)章制度開展工作，通過努力學(xué)習(xí)進(jìn)一步提高自身整體素養(yǎng)，給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的管理環(huán)境。進(jìn)而從本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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