淺析全面預(yù)算管理在工程監(jiān)理行業(yè)企業(yè)中的運(yùn)用

胡慧麗

摘要：工程監(jiān)理行業(yè)隨著改革開(kāi)放的春風(fēng)在中國(guó)大地應(yīng)運(yùn)而生，隨著改革開(kāi)放不斷深化，工程監(jiān)理行業(yè)也面臨新的機(jī)遇和困難，工程監(jiān)理企業(yè)需要不斷適應(yīng)新的行業(yè)特點(diǎn)，以公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)為基點(diǎn)，不斷提高全面預(yù)算管理意識(shí)、優(yōu)化全面預(yù)算管理方法、提高全面預(yù)算管理水平，以嚴(yán)的管理保障工程質(zhì)量。另外，要從嚴(yán)格規(guī)定工程實(shí)施步驟，不斷強(qiáng)化系統(tǒng)的工程施工監(jiān)理步驟的管控，促使企業(yè)項(xiàng)目管理科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。本文對(duì)工程監(jiān)理企業(yè)預(yù)算進(jìn)行探析，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題，提出相關(guān)建議與優(yōu)化思考，以期在實(shí)踐中能為廣大工程監(jiān)理企業(yè)在企業(yè)和項(xiàng)目管理中通過(guò)更好的運(yùn)用預(yù)算來(lái)降低企業(yè)成本，提高管理效率提供一些有價(jià)值的參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：工程監(jiān)理;預(yù)算;成本控制

工程監(jiān)理企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（監(jiān)理服務(wù)費(fèi)）采用成本加成定價(jià)法。成本加成定價(jià)法是指在估算產(chǎn)品平均成本上增加一定百分比作為利潤(rùn)，后以成本加利潤(rùn)來(lái)決定價(jià)格，也叫成本加利潤(rùn)定價(jià)法。所以實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)于工程監(jiān)理企業(yè)而言，對(duì)工程監(jiān)理企業(yè)的管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化起到很好的作用。企業(yè)全面預(yù)算一方面對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃作出部署，一方面促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)成本，同時(shí)也有利于企業(yè)對(duì)業(yè)績(jī)績(jī)效給予科學(xué)評(píng)價(jià)。全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著主要作用，對(duì)于工程監(jiān)理企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施全面預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略，決定企業(yè)今后能否持續(xù)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)工程監(jiān)理企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及重要性

（一）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，充分調(diào)配相應(yīng)的資源，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出一系列具體計(jì)劃。主要是全面預(yù)算計(jì)劃的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化。它是全過(guò)程、全方位和全體人員參與的綜合性系統(tǒng)管理工具。

全面預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，以管控投入增加產(chǎn)出為目的，以價(jià)值為計(jì)量單位，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行總體計(jì)劃和安排，它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣表示出來(lái)。它是平衡各種資源的有效方法。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)的考核，使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、生產(chǎn)資源調(diào)控、績(jī)效管理工作協(xié)調(diào)有效逐步按預(yù)定目標(biāo)開(kāi)展，對(duì)一定預(yù)算周期內(nèi)的管理存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的解決，促使企業(yè)在全面預(yù)算管理模式中逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

工程監(jiān)理企業(yè)指的是，獲得“企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照”、由交通運(yùn)輸部或住房與城鄉(xiāng)建設(shè)部頒發(fā)的監(jiān)理單位資質(zhì)證書，作為第三方機(jī)構(gòu)，保證自身與工程建設(shè)企業(yè)不存在隸屬及危害關(guān)系，對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)、客觀、有效的監(jiān)督和建議，為工程建設(shè)發(fā)包方提供咨詢監(jiān)理服務(wù)，以協(xié)助工程順利實(shí)施，確保工程質(zhì)量達(dá)到目標(biāo)要求。工程監(jiān)理企業(yè)的全面預(yù)算管理主要以業(yè)務(wù)計(jì)劃和年度預(yù)算組成，其中年度預(yù)算又分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，通過(guò)可量化、可計(jì)量的具體指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃與協(xié)調(diào)。

（二）全面預(yù)算管理的重要性

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，全面預(yù)算管理通過(guò)先進(jìn)的、全方位的、系統(tǒng)的管理手段將企業(yè)資源加以整合和優(yōu)化，通過(guò)內(nèi)部化來(lái)節(jié)約交易成本，達(dá)到資源利用效率最大化的目的。因此，完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)非常有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，“三分戰(zhàn)略，七分執(zhí)行”。通過(guò)全面預(yù)算管理將企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)緊密結(jié)合起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”。全面預(yù)算管理為工程監(jiān)理企業(yè)的項(xiàng)目成本預(yù)算和項(xiàng)目成本規(guī)劃提供了管理方法保障，有利于工程監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本的管控。工程監(jiān)理企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，通過(guò)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的綜合考評(píng)，以檢查各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，促使工程監(jiān)理企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)細(xì)化，提高工程監(jiān)理企業(yè)治理的水平和有效性。對(duì)于工程監(jiān)理企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其行業(yè)特殊性，更要利用行之有效的全面預(yù)算管理工具來(lái)提高管理水平，降低項(xiàng)目成本，保障工程質(zhì)量。

二、工程監(jiān)理企業(yè)全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要一部分，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到全面管理預(yù)算的合理性和可行性。工程監(jiān)理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算由經(jīng)營(yíng)部門、所監(jiān)工程項(xiàng)目總監(jiān)和財(cái)務(wù)人員根據(jù)已簽訂的工程監(jiān)理服務(wù)合同文件編制。編制應(yīng)以已簽訂的工程監(jiān)理服務(wù)合同為基礎(chǔ)，按照合同約定的工程監(jiān)理服務(wù)費(fèi)支付方式計(jì)算出監(jiān)理服務(wù)合同總額、監(jiān)理服務(wù)人工費(fèi)、監(jiān)理服務(wù)辦公設(shè)施費(fèi)、監(jiān)理服務(wù)生活設(shè)施費(fèi)、監(jiān)理服務(wù)車輛使用費(fèi)、監(jiān)理服務(wù)試驗(yàn)檢測(cè)儀器設(shè)備費(fèi)、根據(jù)合同文件要求業(yè)主扣除的暫定金、合同約定的質(zhì)量保證金、缺陷責(zé)任期費(fèi)用等，根據(jù)以上各明細(xì)項(xiàng)目、監(jiān)理項(xiàng)目的合同期限以及預(yù)計(jì)完監(jiān)理服務(wù)的工作量情況等預(yù)計(jì)每年的監(jiān)理服務(wù)費(fèi)收入，再根據(jù)監(jiān)理行業(yè)按月或按季度支付監(jiān)理服務(wù)費(fèi)的特點(diǎn)，確定每期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額以及扣減的質(zhì)量保證金和實(shí)際到款金額，匯總各項(xiàng)目監(jiān)理服務(wù)費(fèi)收入，形成工程監(jiān)理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算。

（二）成本費(fèi)用預(yù)算

監(jiān)理服務(wù)成本費(fèi)用預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)，在工程監(jiān)理行業(yè)，監(jiān)理服務(wù)成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的決定性因素，期間費(fèi)用的控制也很重要，直接影響工程監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成效。

工程監(jiān)理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的預(yù)算主要由各個(gè)項(xiàng)目總監(jiān)和總監(jiān)辦配備的財(cái)務(wù)人員提高項(xiàng)目具體的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。工程監(jiān)理企業(yè)于每年第四季度末召開(kāi)各監(jiān)理項(xiàng)目總監(jiān)、監(jiān)理項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員、企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的財(cái)務(wù)預(yù)算動(dòng)員會(huì)。根據(jù)工程監(jiān)理項(xiàng)目的工程進(jìn)度對(duì)監(jiān)理項(xiàng)目人員，所需辦公設(shè)施、試驗(yàn)檢測(cè)設(shè)施、生活設(shè)施、辦公用房，車輛等的配置及所需物資耗用的預(yù)測(cè)，測(cè)算出企業(yè)下一年度各工程監(jiān)理項(xiàng)目的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。再將各監(jiān)理項(xiàng)目的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本匯總，形成工程監(jiān)理企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算。

公司各職能部門編制本部門的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算，由財(cái)務(wù)部匯總整理各職能部門上報(bào)的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算。

（三）資本性預(yù)算

資本性預(yù)算分為固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造預(yù)算和對(duì)外投資預(yù)算，資本性預(yù)算要堅(jiān)決堅(jiān)持“量入為出，量力而行”的原則。既要考慮適度舉債，利用杠桿原理，提高資金利用效率，又要考慮企業(yè)的償債能力，堅(jiān)決杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的資本預(yù)算。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表預(yù)算?，F(xiàn)金流量表預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順暢運(yùn)行的資金保證，現(xiàn)金流量表預(yù)算是對(duì)所有現(xiàn)金收支流預(yù)算的匯總，全面反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的預(yù)計(jì)情況，是企業(yè)資金調(diào)控管理的依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表預(yù)算主要是預(yù)測(cè)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況;通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，可以保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果提前預(yù)計(jì)，對(duì)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)警。

三、監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理中所存在的問(wèn)題

（一）管理體系不健全

由于目前工程監(jiān)理企業(yè)中公司經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠，甚至很多工程監(jiān)理企業(yè)連基本的預(yù)算也沒(méi)有，沒(méi)有在預(yù)算管理中構(gòu)建科學(xué)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系，即使實(shí)行了全面預(yù)算管理，但在全面預(yù)算管理過(guò)程中各項(xiàng)制度、考評(píng)方法、績(jī)效管理方法還是存在很多漏洞，另外，業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等預(yù)算制度也不夠完善。因此，很多工程監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理流于形式，特別是不切合實(shí)際需求的預(yù)算指標(biāo)頻繁發(fā)生。

（二）執(zhí)行力度不足

有部分工程監(jiān)理企業(yè)管理層和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理的作用認(rèn)識(shí)出發(fā)點(diǎn)不同，導(dǎo)致工程監(jiān)理企業(yè)的預(yù)算管理與所監(jiān)工程實(shí)際情況不符，特別是對(duì)于辦公設(shè)施、試驗(yàn)檢測(cè)設(shè)施、生活設(shè)施、辦公用房，車輛等的配置、人力資源的規(guī)劃方面控制力度不夠，使所監(jiān)工程預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中有超支現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，信息化軟件配備不到位，舍不得投入，沒(méi)有系統(tǒng)的操作軟件和操作方法，預(yù)算管理數(shù)據(jù)不能及時(shí)提供，預(yù)算起及時(shí)的作用，也是工程管理中存在的一大難題。而在預(yù)算管理實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由于自身利益問(wèn)題，高于實(shí)際情況上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)，在成本控制上不能很好地發(fā)揮作用。

（三）預(yù)算管理太細(xì)

有部分工程監(jiān)理企業(yè)認(rèn)為，預(yù)算越細(xì)越好，對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)細(xì)節(jié)都盡可能做到事無(wú)巨細(xì)，規(guī)定太過(guò)細(xì)致。這將使各職能部門缺乏應(yīng)有的靈活機(jī)動(dòng)性，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率降低，另一方面也增加了企業(yè)的管理成本。

四、對(duì)工程監(jiān)理企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議

（一）細(xì)化管理編制

企業(yè)應(yīng)成立專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算初稿進(jìn)行深入細(xì)致的分析，依據(jù)科學(xué)系統(tǒng)的操作流程、編制方法對(duì)管理內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致分析，不斷提高預(yù)算編制水平，從而提供預(yù)算管理水平，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。具體有以下幾個(gè)方面（1）操作順序。預(yù)算編制委員會(huì)對(duì)企業(yè)各職能部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并明確監(jiān)理項(xiàng)目預(yù)算編制方法。同時(shí)各監(jiān)理項(xiàng)目完善本項(xiàng)目范圍內(nèi)的預(yù)算方案，反饋給預(yù)算編制委員會(huì)，并分析其可行性，預(yù)算委員會(huì)協(xié)同各部門高效溝通和平衡，形成預(yù)算初稿上報(bào)董事會(huì)，預(yù)算委員會(huì)根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的全面預(yù)算方案逐級(jí)下達(dá)各職能部門預(yù)算指標(biāo)，年終對(duì)各監(jiān)理項(xiàng)目和各職能部門進(jìn)行全面預(yù)算績(jī)效考核。獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。（2）抓住重點(diǎn)。預(yù)算編制必須重點(diǎn)對(duì)監(jiān)理服務(wù)費(fèi)收入、占比較大的監(jiān)理項(xiàng)目的成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量進(jìn)行可行性研究，進(jìn)而促使本企業(yè)的工程監(jiān)理成本與費(fèi)用支出得到有效的控制，保證企業(yè)的核心利益。

（二）強(qiáng)化預(yù)算考評(píng)

在全面預(yù)算管理中，對(duì)各工程監(jiān)理項(xiàng)目和各職能部門的全面預(yù)算管理績(jī)效考核是全面預(yù)算管理重要的，不可或缺的環(huán)節(jié)。為發(fā)揮好全面預(yù)算管理的作用，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面跟蹤、細(xì)致分析。通過(guò)分析工程監(jiān)理企業(yè)績(jī)效的考評(píng)結(jié)果，結(jié)合全面預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)工程監(jiān)理企業(yè)所有員工進(jìn)行全面的預(yù)算績(jī)效考評(píng)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的偏差和問(wèn)題，并予以改進(jìn)，提高工程監(jiān)理企業(yè)的形象?？己私Y(jié)果公開(kāi)透明，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，真正通過(guò)績(jī)效考核與預(yù)算管理相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和工程質(zhì)量管理。

（三）提高監(jiān)督意識(shí)

工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，成立專門的全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，進(jìn)而促使全體員工提高預(yù)算管理意識(shí)，真正達(dá)到全面預(yù)算管理的目的，使工程企業(yè)進(jìn)行高質(zhì)量的財(cái)務(wù)、人力資源、工程監(jiān)理項(xiàng)目成本的有效調(diào)控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，全面預(yù)算管理是一種整合性的管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力，它是在為實(shí)現(xiàn)工程監(jiān)理企業(yè)整體利益的目標(biāo)下，明確各職能部門、各工程監(jiān)理項(xiàng)目的權(quán)利和責(zé)任區(qū)間，使各責(zé)任單元的責(zé)、權(quán)、利以表格化的形式體現(xiàn)。工程監(jiān)理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)盡可能使監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)都能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動(dòng)，整合有效的各種經(jīng)濟(jì)資源。全面預(yù)算管理既是由銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，也是公司的整體的“作戰(zhàn)方案”。它不只是財(cái)務(wù)部門的事情，更是工程監(jiān)理企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的機(jī)制。工程監(jiān)理企業(yè)需要深化預(yù)算管理的內(nèi)涵，通過(guò)全面預(yù)算管理完善企業(yè)的核心管理機(jī)制，促使工程質(zhì)量問(wèn)題、企業(yè)管理制度問(wèn)題、人力資源管理問(wèn)題等得到有效解決，從而提高工程的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。

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