企業(yè)內(nèi)控管理制度中的問題分析及對(duì)策探討

栗雅楠

【摘 要】隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)管理企業(yè)，是現(xiàn)代化企業(yè)走向成熟的最基本條件。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的科學(xué)管理，來促進(jìn)我國企業(yè)整體的發(fā)展?？茖W(xué)合理的管理制度可以提高企業(yè)生產(chǎn)與銷售之間的相互協(xié)作監(jiān)督和相互制約的效用，以此來促進(jìn)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。以下將針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問題以及對(duì)策進(jìn)行全方面的分析探討，希望可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理提供參考建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控；管理制度；問題分析；對(duì)策探討

在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制直接關(guān)系著企業(yè)的未來發(fā)展，而企業(yè)內(nèi)控制度作為衡量企業(yè)管理好壞的標(biāo)準(zhǔn)，能夠提高企業(yè)的效益，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，提升企業(yè)的市場競爭力。有鑒于此，企業(yè)想要在新的歷史背景下獲得更好的發(fā)展，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)工作，根據(jù)存在的問題，不斷優(yōu)化和解決，從而為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、實(shí)施和完善企業(yè)內(nèi)控制度的重要性

顧名思義，企業(yè)內(nèi)部控制指的是，一個(gè)企業(yè)為了完成經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)財(cái)產(chǎn)和信息的安全、提升生產(chǎn)的效率，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展所采取的對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理、控制、約束和規(guī)范的一系列活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制的主體是企業(yè)的董事成員、監(jiān)理人員、經(jīng)理和所有的工作人員，它的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，而管理會(huì)計(jì)正是在此基礎(chǔ)上形成了的新型管理理念。管理會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容是對(duì)所獲得的信息進(jìn)行科學(xué)地處理和分析，為企業(yè)管理人員提供科學(xué)的決策，這與企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)一致，所以內(nèi)控制度可以參照管理會(huì)計(jì)的信息分析結(jié)果，做出準(zhǔn)確的預(yù)測和判斷，為企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定和人員以及資金的流動(dòng)做好管理，進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度管理中出現(xiàn)的問題

1.內(nèi)控環(huán)境問題較為嚴(yán)重

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中違規(guī)操作、中飽私囊等現(xiàn)象頻頻發(fā)生，影響極其惡劣，嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)資金鏈的斷裂，會(huì)使企業(yè)處于危機(jī)之中。造成這種狀態(tài)的原因就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理態(tài)度不端正，建立的內(nèi)部管理制度不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有切實(shí)有效的利用法律武器。由于企業(yè)管理中缺乏嚴(yán)格的管理機(jī)制，使得部門與部門之間不能共同協(xié)作，生產(chǎn)與銷售之間存在一定的分離狀態(tài)，使企業(yè)管理者無法兼顧幾個(gè)部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，企業(yè)內(nèi)部達(dá)不到一個(gè)統(tǒng)一的完整性。這樣的企業(yè)管理理念，直接造成企業(yè)內(nèi)部控制失效，控制制度形同虛設(shè)，就連企業(yè)內(nèi)部管理的理念都將失去應(yīng)有的作用，最終結(jié)果直接影響企業(yè)的發(fā)展，更嚴(yán)重的則會(huì)直接造成企業(yè)倒閉，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

2.沒有科學(xué)的內(nèi)部控制制度

2008年我國財(cái)政部分頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》條例實(shí)施以來，雖然在一定程度上完成了企業(yè)內(nèi)部控制制度的統(tǒng)一性，得到了一定的成效，但是，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，以及每個(gè)企業(yè)文化與發(fā)展理念的不同，所以，每個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度的實(shí)施成效存在著很大的差異。企業(yè)實(shí)際運(yùn)行模式與生產(chǎn)環(huán)境的不同，相比較之下，統(tǒng)一性質(zhì)的內(nèi)部控制制度并不一定適合每個(gè)企業(yè)的發(fā)展，不能夠適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展，那么控制制度就是擺設(shè)，毫無用武之地。除此之外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，人員的崗位定位存在很大的問題，財(cái)務(wù)、出納一把抓，所有賬目由同一人管理，這只是諸多崗位中尤為突出的一個(gè)例子，其他的工作崗位也同樣存在此類情況。

3.受人員參與和政策落實(shí)的影響

雖然在企業(yè)內(nèi)部控制管理制度上，我國基本制度建設(shè)已經(jīng)

較為完善，但是在具體實(shí)施開展中存在著一定的問題。首先，在整個(gè)企業(yè)運(yùn)行過程中，管理崗位人員對(duì)自身的工作崗位職責(zé)認(rèn)識(shí)不高，不能有效的發(fā)揮崗位作用，管理態(tài)度不端正。其次，各崗位工作人員，把管理責(zé)任推給各級(jí)管理人員，一副事不關(guān)己高高掛起的態(tài)度，依然我行我素。這樣的企業(yè)文化環(huán)境，將直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，也同樣給內(nèi)控控制制度的實(shí)施帶來障礙。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定上與實(shí)施中存在著很大的協(xié)同性，所以，目前好多企業(yè)內(nèi)部控制管理一直無法有效提升。

4.沒有開展有效的考核制度和督導(dǎo)意識(shí)

一個(gè)企業(yè)的良好發(fā)展，需要一個(gè)完善健全的控制標(biāo)準(zhǔn)，然后按照控制的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行并進(jìn)行監(jiān)督。這樣不但可以有效的監(jiān)督人員工作效率，也可以利用考核的形式進(jìn)行成效驗(yàn)收。然而，就目前我國的企業(yè)管理模式中，我們往往在制定控制制度之后，不再對(duì)制度的實(shí)施進(jìn)行有效的監(jiān)督考核。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施問題上，只做做表面功夫，效果只停留在問題的表面。

三、企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施與完善的策略

1.明確責(zé)任

企業(yè)管理會(huì)計(jì)是以企業(yè)內(nèi)控制度為基礎(chǔ)的新型管理模式，雖然管理會(huì)計(jì)的實(shí)施主體并沒有特殊要求，但是在實(shí)際工作中，需要各個(gè)部門協(xié)同工作，緊密配合。如果企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作的實(shí)施主體過于單一，將會(huì)導(dǎo)致其他部門的管理存在誤區(qū)，所以管理會(huì)計(jì)工作需要各個(gè)部門協(xié)同作戰(zhàn)，一同參與。一方面應(yīng)該明確各個(gè)部門的職責(zé)，并且形成書面語言，下發(fā)到各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)手中，讓部分負(fù)責(zé)人的權(quán)力與責(zé)任對(duì)等，從而條分縷析地進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作；另一方面應(yīng)該成立獨(dú)立的監(jiān)督部門或者小組，對(duì)各個(gè)部門的執(zhí)行情況做好監(jiān)督工作，如果某部門不配合或者是存在懶惰、拖沓和消極不作為的情況，要提出批評(píng)并且相應(yīng)地進(jìn)行懲罰，這樣才能夠形成良好的氛圍。

2.完善制度

目前，我國以往的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度已經(jīng)名存實(shí)亡，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)一去不復(fù)返，相應(yīng)的是新的市場經(jīng)濟(jì)體制的廣泛覆蓋，那么我國企業(yè)內(nèi)控制度的完善就成了企業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。尤其是最近幾年，我國在海外非洲開始拓展市場，這需要我國企業(yè)與國際企業(yè)相互競爭，而先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)控制度是提高企業(yè)競爭力的根本保障。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的完善，能夠幫助企業(yè)嚴(yán)格地進(jìn)行管理會(huì)計(jì)的工作，從而做到資源的合理配置，從而提高企業(yè)的效益。企業(yè)應(yīng)該自從建立伊始，就需要充分重視內(nèi)控制度的相關(guān)工作，并且隨之市場的變化和企業(yè)的發(fā)展隨之調(diào)整，并且認(rèn)真落實(shí)，制度雖好，如果不落實(shí)，那也是畫餅充饑，無法為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。比如一些公司，歷史比較悠久，受到國家政策的扶持，不思進(jìn)取，不做創(chuàng)新，只是墨守成規(guī)，在全球化發(fā)展的今天還想繼續(xù)“吃老底”，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工都是懶散的心態(tài)，這使得企業(yè)的發(fā)展陷入泥淖，只是簡單地為定點(diǎn)單位輸送產(chǎn)品，使得企業(yè)江河日下，逐漸淡出人們的視野。

3.優(yōu)化治理

企業(yè)必須要處理好法人以及其他成員的關(guān)系，加強(qiáng)這些重要成員的法律意識(shí)和責(zé)任感，避免濫用權(quán)力，從而保證管理會(huì)計(jì)工作的有效展開。由于企業(yè)內(nèi)控制度是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，不能一蹴而就，所以需要做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)，還需要不斷進(jìn)行實(shí)踐和摸索，可以聘請(qǐng)專家蒞臨指導(dǎo)，吸收和借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)。

4.嚴(yán)明賞罰

在進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰時(shí)，一定要做到合理，不能過輕或者過重，尤其是要公開、公正和公平。試想一個(gè)企業(yè)如果執(zhí)行“人情路線”和信奉“碼頭主義”，對(duì)于犯錯(cuò)的員工囿于情面而偏袒，而對(duì)于優(yōu)秀的員工因?yàn)槟Σ炼鲆?，這樣不利于企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)，會(huì)讓企業(yè)失去向心力和凝聚力。

四、結(jié)語

為促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理是有效手段之一。本文通過對(duì)目前企業(yè)內(nèi)控制度管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些改進(jìn)措施及建議。希望通過本文的論述，可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展有所幫助，從而完善企業(yè)內(nèi)控制度管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)。

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