內(nèi)部控制視角下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

李忠華

摘 要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于任何企業(yè)來說都具有重要的戰(zhàn)略性作用，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能使企業(yè)步入良性發(fā)展軌道，但目前一些企業(yè)還沒有將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效融合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠到位。本文基于內(nèi)部控制視角，深入分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，不僅分析了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，而且也分析了內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模增大和數(shù)量增多，這也使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)只有大力加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，才能使其更有可持續(xù)發(fā)展能力，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得十分重要。盡管從總體上來看，絕大多數(shù)企業(yè)都十分重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，而且也采取了很多措施，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理取得了一定成效，但按照較高的標(biāo)準(zhǔn)和要求來看，目前一些企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還缺乏拓展性、融合性和系統(tǒng)性，特別是還沒有將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效結(jié)合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平不高，需要引起企業(yè)的高度重視，特別是要加強(qiáng)內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新，推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理步入良性發(fā)展軌道。

一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度越來越受到重視，很多企業(yè)都朝著現(xiàn)代企業(yè)制度的方向發(fā)展，因而在開展內(nèi)部管理工作的過程中，必須更加高度重視融合發(fā)展。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到方方面面，既有外部因素，也有內(nèi)部因素，而通過加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，則能夠更有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的價(jià)值。將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效結(jié)合，可以更有效地發(fā)揮二者“相關(guān)性”的作用，通過大力加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，可以為企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作提供更加有效的支撐，特別是由于內(nèi)部控制涉及到方方面面，能夠?qū)ζ髽I(yè)資源進(jìn)行有效融合，因而對(duì)于開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有很強(qiáng)的導(dǎo)向功能。將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行有效結(jié)合，能夠使企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，進(jìn)一步強(qiáng)化“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的有效控制，努力提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性，比如內(nèi)部控制涉及到環(huán)境建設(shè)，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，可以為企業(yè)更好地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作營(yíng)造良好的氛圍，也能夠形成強(qiáng)大的工作合力。

二、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思想缺乏控制性

從當(dāng)前企業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體情況來看，盡管與過去相比有了一定的進(jìn)步和控制，而且基本上能夠滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的需要，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在思想缺乏創(chuàng)新的問題，特別是還沒有將其與內(nèi)部控制進(jìn)行有效融合。比如很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中沒有深刻認(rèn)識(shí)到大力營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境的極端重要性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏濃厚的氛圍和強(qiáng)大的合力，在“全員參與”方面比較薄弱，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然由財(cái)務(wù)部門“單打獨(dú)斗”，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，投融資決策、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷乃至人力資源管理等等都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的影響。還有一些企業(yè)不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思想創(chuàng)新，還沒有對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行有效結(jié)合等等。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域缺乏拓展性

內(nèi)部控制涉及到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督評(píng)價(jià)等方方面面，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來，一定要不斷拓展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，使其更具有系統(tǒng)性。但目前我國(guó)一些企業(yè)還沒有深刻認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，因而在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中還存在管理領(lǐng)域比較狹窄的問題。比如一些企業(yè)沒有將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)缺乏足夠重視，相關(guān)的技術(shù)不夠到位，比如大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)以及內(nèi)部審計(jì)技術(shù)還缺乏創(chuàng)新。還有一些企業(yè)不注重監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)，盡管在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面建立了相對(duì)比較完善的工作制度、工作流程和工作體系，但由于缺少有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在形式主義，出現(xiàn)了大量的操作風(fēng)險(xiǎn)，甚至由于違規(guī)操作、有禁不止、有令不行而出現(xiàn)了貪污腐敗問題。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式缺乏融合性

目前我國(guó)一些企業(yè)在這方面比較薄弱，特別是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有單一性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更多的是資金風(fēng)險(xiǎn)管理，還沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、改革緊密結(jié)合起來，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。比如一些企業(yè)不重視財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，特別是一些中小型民營(yíng)企業(yè)在這方面的問題更為突出，個(gè)別中小民營(yíng)企業(yè)在投資決策方面缺乏深入的調(diào)查分析和有效論證;還有一些企業(yè)沒有將“管風(fēng)險(xiǎn)”與“管發(fā)展”進(jìn)行有效融合，甚至為了使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加有效而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到一定的影響，這樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制不相適應(yīng)，需要引起企業(yè)的重視并認(rèn)真改進(jìn)。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化對(duì)策

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思想的控制性

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，要想使其與內(nèi)部控制進(jìn)行有效融合，必須更加高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思想的控制性，特別是要進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的改革和創(chuàng)新，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠發(fā)揮多元化功能和使用。在具體的實(shí)施過程中，企業(yè)要從內(nèi)部控制的角度，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境建設(shè)，著眼于形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)大合力，將“全面管理”納入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中，加強(qiáng)對(duì)各層次人員的教育和培訓(xùn)，使他們能夠主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中。企業(yè)還要將打造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化上升到戰(zhàn)略層面，構(gòu)建更加科學(xué)和完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理“協(xié)調(diào)機(jī)制”，為各部門、各層次人員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供載體和平臺(tái)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和滲透性。

2.抓好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的拓展性

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，要將其與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行有效對(duì)接，特別是要著眼于將內(nèi)部控制“五要素”融入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，進(jìn)一步拓展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效能性。比如企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)，以通過構(gòu)建“前置防范”模式，強(qiáng)化對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查、預(yù)測(cè)和分析，進(jìn)而制定更加有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，能夠使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更具有超前性和戰(zhàn)略性。再比如企業(yè)還可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督評(píng)價(jià)進(jìn)行有效結(jié)合，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能，使其能夠獨(dú)立負(fù)責(zé)工作的開展。要更加高度重視財(cái)務(wù)分析能力建設(shè)，除了要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析之外，還要對(duì)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并提出建議。

3.推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的融合性

要想做好內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)當(dāng)更加高度重視融合機(jī)制建設(shè)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠與企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展相“吻合”。在具體的實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、改革等進(jìn)行有效融合，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合性。比如企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到?jīng)Q策體系當(dāng)中，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)決策的監(jiān)督，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn);再比如企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中要轉(zhuǎn)變管理理念，從“管理”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)查分析和有效整合，找出可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的因素和環(huán)節(jié)，并制定有針對(duì)性的解決方案，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更具有針對(duì)性。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，特別是要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和系統(tǒng)性，通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，杜絕流于形式。

綜上所述，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行有效融合，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作步入創(chuàng)新發(fā)展軌道具有十分重要的價(jià)值，特別是由于二者具有很強(qiáng)的相關(guān)性，通過將內(nèi)部控制融入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上層次和上水平。這就需要企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，一定要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的積極作用，特別是要著眼于解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問題和矛盾，采取更加有效的措施，大力推動(dòng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的深度結(jié)合，重點(diǎn)要在強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思想的控制性、抓好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的拓展性、推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的融合性等諸多方面取得突破。

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