企業(yè)會計監(jiān)督弱化的原因及對策

燕存睿

【摘 要】在后金融危機時代，具有中國特色的社會主義市場經濟體制不斷完善，多種所有制經濟協(xié)調發(fā)展，中央政府相關部門頒布多項優(yōu)惠政策助力新興企業(yè)成長。在發(fā)展的同時，國家也更進一步地強化監(jiān)管，修訂會計準則、實行減稅新政、發(fā)布內控指引，為企業(yè)的健康發(fā)展提供指導和監(jiān)督。會計監(jiān)督作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要手段，是提高企業(yè)經濟效益的重要保證，更是降低企業(yè)風險的有效工具。然而，在現(xiàn)實的經濟生活中，許多企業(yè)的會計監(jiān)督工作并不能達到既定目標。理論上，會計監(jiān)督弱化在企業(yè)內外部條件的相互作用下可以進行優(yōu)化改善和效果增強，企業(yè)只有認識到自身存在監(jiān)督弱化的客觀風險，才能積極地應對風險，形成常態(tài)化的監(jiān)督制度。文章在廣泛收集管理學理論資料的基礎上，結合企業(yè)自身的會計管理制度，對會計監(jiān)督弱化的原因進行分析，希望能夠為企業(yè)完善自身的監(jiān)督管理制度提供參考。

【關鍵詞】會計監(jiān)督;弱化原因;對策

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）10-0227-02

1 研究背景

隨著社會主義市場經濟的高速發(fā)展，管理信息技術的普及應用，AI技術的更新進步，會計信息使用者對信息質量也有著更加準確、全面的要求。充分發(fā)揮會計對經濟活動核算和監(jiān)督的功能，提高會計信息質量，全面進行業(yè)財融合是企業(yè)當下面臨的較為嚴峻的挑戰(zhàn)。生產力發(fā)展導致所有權和經營權分離，為了規(guī)避經營者的道德風險和逆向選擇，實現(xiàn)股東財富最大化的業(yè)績目標，會計監(jiān)督便顯得尤為重要。傳統(tǒng)的會計監(jiān)督理念和制度已經無法滿足現(xiàn)代企業(yè)經濟管理的需要，因此本文通過對會計監(jiān)督弱化的原因進行探究并提出改進思路，對企業(yè)構建會計監(jiān)督體系有著重大的現(xiàn)實意義。企業(yè)是國家經濟市場中的基本單元，也是全民生存和生活的寄托，它的存續(xù)發(fā)展直接影響國計民生。完善會計監(jiān)督有利于規(guī)范企業(yè)正確反映自身的經濟狀況和經營成果，有利于更好地發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，為管理層提供科學的決策依據(jù)，同時有利于加強經營管理、創(chuàng)造社會價值、推動經濟發(fā)展。因此，完善會計監(jiān)督對企業(yè)的經營發(fā)展意義重大。

2 企業(yè)會計監(jiān)督弱化的表現(xiàn)和原因

2.1 企業(yè)會計監(jiān)督弱化的表現(xiàn)

目前，企業(yè)會計監(jiān)督弱化主要表現(xiàn)在企業(yè)缺乏必要的會計監(jiān)督制度、會計監(jiān)督制度設計不合理或者是會計制度設計有效但是制度從未真正落地抑或是缺乏執(zhí)行效果等。會計監(jiān)督弱化會導致會計信息失真、收入舞弊風險提高、偷稅逃稅嚴重等情形。首先，企業(yè)會計人員在企業(yè)領導、管理層的指示下對會計相關信息進行“技術處理”或“特殊處理”;為了IPO或是上市后的業(yè)績表現(xiàn)，進行業(yè)績粉飾。例如，2017年轟動財經界的樂視事件，樂視高層為了掩飾資金鏈斷裂，沒有及時進行披露，母子公司間虛構往來，虛增盈利，造成會計信息虛假等問題。其次，會計監(jiān)督弱化容易導致管理層為了降低稅負進行不合規(guī)的納稅籌劃，虛增費用，不合規(guī)地進行會計估計、不在正確期間記錄收入，縮小利潤空間，造成偷稅漏稅。再次，會計監(jiān)督弱化會使得一些管理層缺乏職業(yè)道德，招標管理中把控不嚴，“情義成分”高于標的質量成分，這將對企業(yè)經濟建設和廉潔建設帶來負面影響。近年來，國家接連頒布新修訂的會計準則和稅收改革方案，部分企業(yè)片面理解新政策，沒有根據(jù)最新的準則要求進行賬務處理，在準則過渡期也沒有對財務層的工作進行更新完善。例如，大多數(shù)企業(yè)還沒有采用新收入準則的“五步法”收入確認模型、沒有按照新金融工具準則對金融資產和金融負債進行確認計量。管理層內部監(jiān)督方觀念陳舊、執(zhí)行意識薄弱，放松甚至放棄管理工作，出現(xiàn)問題的時候就可能權責不清，互相推諉。事實表明：會計監(jiān)督弱化會造成企業(yè)管理混亂，不利于企業(yè)的平穩(wěn)運行，縮短生命周期，降低市場競爭力。

2.2 企業(yè)會計監(jiān)督弱化的主要原因

導致企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的原因其實非常多，探究其原因先要認知進行會計監(jiān)督的目的。前文已述，會計監(jiān)督源于現(xiàn)代企業(yè)的兩權分離，所有者為了維護自己的合法權益，需要第三方對經營者實行必要的監(jiān)督。會計監(jiān)督有助于實現(xiàn)保障股東權益的目的，現(xiàn)實生活中會計監(jiān)督弱化的原因主要有以下幾個方面。

（1）企業(yè)的經濟環(huán)境和會計環(huán)境復雜多變?，F(xiàn)代企業(yè)立足于瞬息萬變的市場環(huán)境中，交易數(shù)量大，交易方式多樣化，客觀上使得會計監(jiān)督不能全面地對每一項交易進行論證和監(jiān)管。

（2）企業(yè)的會計監(jiān)督存在一定的成本，監(jiān)督管理必然會消耗企業(yè)自身的人力資源、物力資源、財務資源，部分經營者片面遵循自身理解的成本效益原則，只重視短期利益不重視長期發(fā)展。

（3）會計監(jiān)督程序復雜影響企業(yè)的經營效率。會計監(jiān)督需要建立審批流程，流程冗長，牽制繁瑣，在降低經營風險的同時也會降低企業(yè)的經營效率。

（4）會計監(jiān)督容易被人為因素影響。我國的社會環(huán)境深刻影響企業(yè)的經濟環(huán)境，管理者的價值觀念也會使得監(jiān)督弱化。中國社會“禮儀之邦”“待人友善”的觀念深深地根植在國人心中，部分企業(yè)的監(jiān)督參與者容易因為僥幸心理繞過一些必要的會計監(jiān)督。

3 解決企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的對策

3.1 制定完善的小微企業(yè)會計制度

國家要完善小微企業(yè)的財務管理制度，就必須根據(jù)小微企業(yè)的實際情況，完善內部組織構。國家、社會層面要做好小微企業(yè)財務制度設計的規(guī)范引導工作，充分調研小微企業(yè)賬務處理過程存在的困難和問題，深度挖掘小微企業(yè)賬務混亂的深層次原因，從不同的角度規(guī)范會計處理流程。進一步加強企業(yè)在對財務會計、管理會計上的積極引導。小微企業(yè)賬務處理不規(guī)范的其中重要的驅動因素在于小微企業(yè)面臨著激烈的市場競爭和短暫的生命周期，小微企業(yè)作為混合所有制經濟中極具活力的一部分，國家層面、政府部門層面、社會層面要充分關注和重視小微企業(yè)在民營經濟中的地位和作用，為小微企業(yè)提供便利的融資渠道，與此同時要加強小微企業(yè)的用資監(jiān)管，銀行、稅務、工商等多部門建立綜合監(jiān)督評價體系，內部監(jiān)督和外部監(jiān)督相互配合維護股東權益，創(chuàng)造企業(yè)價值。

3.2 通過內外監(jiān)督強化監(jiān)督效果

企業(yè)會計工作的合規(guī)開展既需要在企業(yè)會計準則的規(guī)范下建立健全完善的會計制度，也需要嚴格完整的內部控制制度，兩套體系互相搭配、互為補充。設計清晰明確的崗位制度，落實崗位內職權責任，嚴格劃分收款、記錄、授權、審批的崗位權限，避免出現(xiàn)一崗兼任數(shù)個不相容崗位的情形，做到權責清晰、執(zhí)行有力。為此，要從識別企業(yè)內外部環(huán)境為起點，擬定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，構建企業(yè)組織框架，優(yōu)化財務流程，提高組織效率，設置內部控制委員會，起草內部控制方案，做好關鍵節(jié)點的管控，制定內控評價指標，以定量考核確定定性評價，切實地發(fā)揮好內部控制對于財務流程的監(jiān)督，降低舞弊風險。

加強企業(yè)會計監(jiān)督是政府監(jiān)管部門的責任，也是企業(yè)的法定義務。企業(yè)會計監(jiān)督弱化的風險起因紛繁多樣，環(huán)境多變復雜，只有將內外監(jiān)督結合起來，才能有效控制企業(yè)財會風險，提高企業(yè)經營管理效率。因此，國家財政、稅務、審計等部門在對企業(yè)進行會計監(jiān)督時，一方面要按照制度規(guī)定做好企業(yè)會計監(jiān)督，另一方面要加強橫向交流和溝通，對企業(yè)會計監(jiān)督進行集中管理，避免因為政出多頭、信息無法共享導致的監(jiān)管職能交叉、監(jiān)管空白等問題。企業(yè)內部會計監(jiān)督的重點：設立內部監(jiān)督機構，如設立內審部門，由其負責企業(yè)內部財會審計監(jiān)督工作;對企業(yè)重大投資決策、資金調度等問題進行監(jiān)督和控制，定期進行財產清查，對企業(yè)庫存現(xiàn)金、債權債務等進行實地盤點，確保企業(yè)財產安全，力求會計賬實相符，資料齊全;對企業(yè)負責人、財會人員進行監(jiān)督，要求單位負責人、財會人員以身作則，嚴防決定權、監(jiān)管權過于集中，避免權力腐敗。

3.3 提高會計人員的綜合素養(yǎng)

加強會計從業(yè)人員的思想道德建設，加大會計人員的職業(yè)培訓力度，延長會計人員的職業(yè)生涯，強化會計人員在信息時代的學習意識，響應中央政府建立學習型社會的號召。加大繼續(xù)教育的投資力度，特別對新準則下特別會計要素的計量和確認要做好充分關注。例如，收入確認“五步法”的指導、新租賃準則的指導，請相關部門專家進行個稅調整的優(yōu)惠申報的指導，及時調整新準則下的規(guī)范賬務處理。鼓勵會計人員參與全國性的相關專業(yè)職稱考核，培養(yǎng)專業(yè)技能，提升業(yè)務能力，提高財務工作的運行效率。

4 結論

企業(yè)經濟業(yè)務的計量離不開會計的核算監(jiān)督，企業(yè)要通過戰(zhàn)略識別和戰(zhàn)略規(guī)劃，制定適宜的會計核算體系，并且建立相應的會計監(jiān)督制度，只有這樣，才能及時、準確、高效地完成相關的會計工作，從而使會計核算在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮最大的作用，提高企業(yè)經濟運行的效率和速度，使企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定。

參 考 文 獻

[1]趙鑫.企業(yè)會計監(jiān)督弱化原因及對策思考[J].商業(yè)經濟，2017（6）.

[2]費晶.淺談會計監(jiān)督弱化原因及治理措施[J].經貿實踐，2015（6）.

[3]張思璐.試析企業(yè)會計監(jiān)督弱化的原因及對策[J].商業(yè)經濟，2018（1）.