行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在問題及應(yīng)對(duì)措施探討

高潔

[摘要]在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)在其中占據(jù)非常重要的地位，其能夠直接對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制等方面產(chǎn)生影響。而作為行政事業(yè)單位而言，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督工作也離不開內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)和執(zhí)行能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，同時(shí)使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)更加透明，進(jìn)而提升政府機(jī)關(guān)自身的公信力。當(dāng)前在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方面存在諸多問題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生影響，文章嘗試分析所存在的問題，并探討相關(guān)的解決策略，以供他人參考。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì);問題;措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911138

在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)是三大主體之一，地位重要，同時(shí)在很大程度上也能夠直接影響我國行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。行政事業(yè)單位充分落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，則能夠使得自身的財(cái)務(wù)來源更加清晰和透明，切實(shí)保障我國國有資產(chǎn)的合法應(yīng)用。但實(shí)際情況是目前很大比例行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。

1行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)方面的問題

11行政事業(yè)單位審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立

行政事業(yè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立，這是一個(gè)共性問題。當(dāng)前我國絕大部分行政事業(yè)單位自身都缺乏獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，審批機(jī)構(gòu)普遍是掛靠在財(cái)務(wù)部門下。但是審計(jì)機(jī)構(gòu)本身存在一定的獨(dú)立性，其工作也需要與會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督明確劃分，如此才能夠充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)職能。而當(dāng)前采取掛靠的形式來設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)導(dǎo)致主管部門人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作產(chǎn)生一定程度的影響，并且阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的客觀和獨(dú)立，最終會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果受到行政事業(yè)單位自身利益因素的影響而缺乏真實(shí)性。

12缺乏準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)職能定位

行政事業(yè)單位因?yàn)閷?duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)程度不足，所以其無法準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)職能。當(dāng)前諸多行政事業(yè)單位都將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作畫等號(hào)，錯(cuò)誤地認(rèn)為只要開展部門預(yù)算和政策采購等工作，就無須再繼續(xù)開展內(nèi)部審計(jì)工作，但實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)等工作重點(diǎn)是服務(wù)部門和單位，通過內(nèi)部審計(jì)能夠加強(qiáng)對(duì)于賬目管理工作的開展，對(duì)總體發(fā)展目標(biāo)便起到促進(jìn)作用。而模糊的內(nèi)部審計(jì)職能定位會(huì)使得財(cái)務(wù)審計(jì)自身局限性較大，行政事業(yè)單位將工作重點(diǎn)過度側(cè)重經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管，則其內(nèi)部監(jiān)督職能無法得到充分體現(xiàn)，導(dǎo)致其內(nèi)部監(jiān)督工作效果大大下降。

13行政事業(yè)單位審計(jì)工作質(zhì)量較差

當(dāng)前部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作僅僅局限于財(cái)務(wù)收支方面，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等工作重點(diǎn)局限于糾正違規(guī)違紀(jì)事件，但隨著電算化在財(cái)務(wù)部門的逐漸普及，財(cái)務(wù)處理方面所可能出現(xiàn)的差錯(cuò)概率也大大下降，在此方面開展審計(jì)工作本身屬于對(duì)審計(jì)資源的浪費(fèi)，同時(shí)也無法滿足行政事業(yè)單位的發(fā)展需求。而且現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作基本不涉及本單位深層次的問題，所以很難起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和事中管理的作用，導(dǎo)致行政事業(yè)單位審計(jì)工作質(zhì)量較差。

14行政事業(yè)單位審計(jì)人員自身素質(zhì)能力水平較低

行政事業(yè)單位的審計(jì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，但現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員普遍未能同時(shí)掌握專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能、法律知識(shí)以及職業(yè)道德素養(yǎng)，所以很難滿足內(nèi)部審計(jì)工作開展的相關(guān)需求。而且內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容較為復(fù)雜，因此要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較強(qiáng)的工作能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，如此才能夠準(zhǔn)確深入地挖掘價(jià)值信息，能夠準(zhǔn)確地判斷問題所在，同時(shí)在尋私舞弊和打擊報(bào)復(fù)的前提下，內(nèi)部審計(jì)還需要能夠堅(jiān)持自己的職業(yè)道德。由此可見行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員需要具備較高的綜合素質(zhì)水平。但實(shí)際的操作過程中，部分內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平明顯不足，這也是阻礙內(nèi)部審計(jì)工作高效開展的重要因素。

15行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善

行政事業(yè)單位自身需要具備完善的規(guī)章制度才能夠確保落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。但實(shí)際上行政事業(yè)單位自身因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)部審計(jì)制度與流程，導(dǎo)致其工作開展混亂無序，盡管近年來我國已經(jīng)發(fā)布了相關(guān)法律法規(guī)，但是其屬于較高層級(jí)法律，所以在內(nèi)部審計(jì)中無法得到細(xì)化，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展很難起到有效的指導(dǎo)作用。但在此情況下諸多行政事業(yè)單位依然未能明確相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作的過程中無法依托審計(jì)制度法規(guī)，所出具的審計(jì)報(bào)告也過于主觀，間接提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方面的具體措施

21確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立存在

行政事業(yè)單位只有確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立存在，才能夠確保其工作有序開展。首先需要完成高層及內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置，確保內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)之間不存在利益關(guān)系;其次需要重新在人員安排、業(yè)務(wù)開展以及經(jīng)費(fèi)支撐等方面進(jìn)行設(shè)置，確保內(nèi)部審計(jì)人員與單位其他人員之間沒有利害關(guān)系，為內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性提供保障。此外內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)屬于專職人員，其工作內(nèi)容局限于內(nèi)部審計(jì)范圍之內(nèi)，不得同時(shí)擔(dān)任其他職責(zé)工作，避免其他因素對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的影響。

22對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行重新定位

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行重新定位，為其工作質(zhì)量提供保障。整體而言，需要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于財(cái)政資金使用效益管理方面的監(jiān)督作用，從而能夠科學(xué)開展內(nèi)部審計(jì)工作。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位自身需求調(diào)整工作重心，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)、監(jiān)督和管理工作。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行重新定位之后，行政事業(yè)單位可以開展固定資產(chǎn)投資以及專項(xiàng)資金等方面的審計(jì)工作，在此基礎(chǔ)上確定科學(xué)合理的經(jīng)營管理措施，切實(shí)提升行政事業(yè)單位自身的效益。

23加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升

作為行政事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)合理采取事前、事中與事后的內(nèi)部審計(jì)工作來提升其工作質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)關(guān)口的前移。通過此工作方式能夠更加及時(shí)地發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)開展過程中所出現(xiàn)的問題與風(fēng)險(xiǎn)，并能夠深入地尋找問題的成因，然后采取有效的措施解決相關(guān)問題。在此工作方式下，可以全方位監(jiān)督和管理單位內(nèi)部，從根本上解決內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)而切實(shí)提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

24注重提升內(nèi)部審計(jì)工作人員自身綜合素質(zhì)水平

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)具有較高的綜合素質(zhì)水平，才能夠確保順利開展內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)此應(yīng)當(dāng)合理安排相關(guān)培訓(xùn)，以豐富的培訓(xùn)來提升內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識(shí)。除此之外，還應(yīng)當(dāng)從思想方面開展教育工作，以達(dá)到提升工作人員職業(yè)道德和政治素養(yǎng)水平的目的。除此之外還需要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行選拔，積極吸收作風(fēng)正派和責(zé)任心強(qiáng)的單位員工，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)水平

25構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度

行政事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度來確保其工作有序開展。具體應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及單位的實(shí)際情況建立和細(xì)化單位內(nèi)部的審計(jì)制度，以確保相關(guān)審計(jì)工作的開展可以依托相關(guān)規(guī)定開展。在審計(jì)工作管理方面，應(yīng)當(dāng)積極確定分級(jí)復(fù)核制度，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，并基于當(dāng)前的規(guī)章制度，順利開展審計(jì)計(jì)劃，確保內(nèi)部審計(jì)工作有序規(guī)范。

3總結(jié)

行政事業(yè)單位自身的工作效率與質(zhì)量都能夠直接受到內(nèi)部審計(jì)工作開展的影響，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的好壞很大程度上也是政府形象的體現(xiàn)。所以作為行政事業(yè)單位，需要加強(qiáng)重視自身的內(nèi)部審計(jì)工作，并且在充分結(jié)合自身發(fā)展情況的前提下，有針對(duì)性地開展內(nèi)部審計(jì)管理制度的制定工作，不斷地優(yōu)化和完善自身的內(nèi)部審計(jì)制度，以求內(nèi)部審計(jì)工作效果得以不斷提升，促進(jìn)行政事業(yè)單位獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得以在未來繼續(xù)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

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