淺析事業(yè)單位部門決算工作的處理

龔海珊

摘 要：?jiǎn)挝徊块T決算工作是單位各項(xiàng)預(yù)算的資金使用情況的總結(jié)，是本單位經(jīng)費(fèi)資金執(zhí)行使用過(guò)程中的最后使用情況，體現(xiàn)了是否實(shí)行單位收入和支出的任務(wù)，是否做到了“以收定支，量入為出，保證質(zhì)量，兼顧一般”的原則，是下一年單位預(yù)算工作的基本有力保證。

關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)工作;賬面數(shù)據(jù);會(huì)計(jì)科目支出

作為一個(gè)事業(yè)單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，是要遵循各類?huì)計(jì)制度，因此工作之中的重點(diǎn)是單位部門決算工作，決算工作不僅任務(wù)重，還對(duì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有重要意義。這項(xiàng)工作不僅能反映單位預(yù)算工作的準(zhǔn)確性以及執(zhí)行率，更重要的是能反映單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的合理使用情況，體現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人及單位財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能力。因此根據(jù)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的資金性質(zhì)，合理開(kāi)展單位部門決算工作，具體由以下方面開(kāi)展。

一、處理好部門決算的基礎(chǔ)工作。

事業(yè)單位的部門經(jīng)費(fèi)并不復(fù)雜，但也很全面，涉及的資金性質(zhì)多種多樣。單位部門決算數(shù)據(jù)是提取于的記賬憑證、記賬賬本和單位報(bào)表，它們的確切性、齊備性是本單位部門決算工作的有力保證。事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)使用要求比企業(yè)的經(jīng)費(fèi)要求是更加嚴(yán)格和規(guī)范的，那么憑證錄入有沒(méi)有把好關(guān)以及與國(guó)庫(kù)的對(duì)賬有沒(méi)有核對(duì)清楚是很重要的。所以事業(yè)單位部門決算的基礎(chǔ)工作包括以下幾點(diǎn)：一是按照規(guī)定單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要設(shè)置有會(huì)計(jì)核算科目，在歸納提取單位數(shù)據(jù)要有明細(xì)規(guī)范科目核算;二是要認(rèn)真核對(duì)財(cái)政撥款對(duì)賬單與單位財(cái)務(wù)上的經(jīng)費(fèi)資金相一致，要遵循收支平衡原則;三是及時(shí)把往來(lái)款、資產(chǎn)、結(jié)余等各項(xiàng)數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤;四是嚴(yán)格認(rèn)真核實(shí)單位的報(bào)表數(shù)據(jù)，核實(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性等，報(bào)表包括核實(shí)事業(yè)支出總表、資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等。

二、具體理清賬面項(xiàng)目的收支情況，保持?jǐn)?shù)據(jù)的準(zhǔn)確、齊全、連貫。

在年終做決算時(shí)，要把整個(gè)單位的賬面核實(shí)，不要出現(xiàn)記賬的錯(cuò)漏，為了能核實(shí)賬面數(shù)據(jù)要把整個(gè)單位的賬務(wù)數(shù)據(jù)整理提取，能全面直觀地統(tǒng)計(jì)核實(shí)數(shù)據(jù)。那就要借助會(huì)計(jì)電算化的有利優(yōu)勢(shì)，先做一個(gè)“賬面項(xiàng)目總收支情況表”。賬面項(xiàng)目收支情況表有一統(tǒng)全局的作用，具體反映所有經(jīng)費(fèi)的收支情況，明確知道項(xiàng)目的收支結(jié)余數(shù)情況。賬面總收支情況表的設(shè)計(jì)包含功能分類、項(xiàng)目名稱、財(cái)政撥款資金、事業(yè)預(yù)算外資金、結(jié)余數(shù)。在賬面總收支和財(cái)政撥款資金以及結(jié)余數(shù)的下欄設(shè)期初數(shù)、收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)余數(shù)。如圖所示：

這樣一個(gè)賬面項(xiàng)目總收支情況表還有幾個(gè)重要的檢查功能。第一是能檢查記賬時(shí)借方或貸方有沒(méi)有記錯(cuò)方向。如在財(cái)政撥款資金方面是嚴(yán)格遵循收支平衡原則的，如果年末借方或貸方存在有結(jié)余數(shù)的，就有可能借方或貸方的方向混淆了或者是混淆了項(xiàng)目，本來(lái)使用甲項(xiàng)目的卻用了乙項(xiàng)目。第二是能檢查項(xiàng)目的使用有沒(méi)有錯(cuò)用了其他項(xiàng)目。如果項(xiàng)目的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該是收支平衡的，但賬面項(xiàng)目總情況表卻顯示有結(jié)余數(shù)的，就是顯示記賬時(shí)錯(cuò)用了其他項(xiàng)目。第三是能檢查出功能分類有沒(méi)有用錯(cuò)。在賬面項(xiàng)目收支情況表中發(fā)現(xiàn)一個(gè)項(xiàng)目有兩個(gè)功能的情況，就顯示了收入與支出時(shí)用的功能不一致，要修改了。當(dāng)把這三個(gè)檢查功能都認(rèn)真核實(shí)后，賬面項(xiàng)目的收支基本是正確了，這個(gè)賬面項(xiàng)目收支情況表就是部門決算的總依據(jù)。

三、明確會(huì)計(jì)科目的基本支出和項(xiàng)目支出。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的記賬會(huì)計(jì)科目雖然種類多，但也要根據(jù)本單位會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)以及部門決算工作的要求，在做部門決算工作前，要把本單位經(jīng)費(fèi)分為基本經(jīng)費(fèi)支出和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，一般支付人員經(jīng)費(fèi)支出都?xì)w屬為基本經(jīng)費(fèi)支出，在賬面項(xiàng)目收支總情況表中，先把歸屬于人員經(jīng)費(fèi)支付的資金劃分出來(lái)，如住房公積金、工資等是屬于人員經(jīng)費(fèi)支出，也就是基本經(jīng)費(fèi)支出，經(jīng)濟(jì)科目一般使用工資福利支出即301類和對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助即303類等。其他的經(jīng)費(fèi)資金就可以大概歸屬于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出了。在這幾類資金中要注意的是零余額賬戶的資金，是特別嚴(yán)格要求的，根據(jù)收支平衡的原則，是沒(méi)有結(jié)余數(shù)的，否則就要更正了。基本經(jīng)費(fèi)支出和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的數(shù)據(jù)劃分出來(lái)了，就可以對(duì)應(yīng)事業(yè)支出表中的經(jīng)濟(jì)科目分類來(lái)決定各個(gè)經(jīng)濟(jì)科目，然后一一對(duì)照填到部門決算的表格中。

四、把握好部門決算表格的填表順序。

部門決算表格分主表和附表，填表順序是先將主表填好了再填附表。主表的填表順序是：第一步先填cs11項(xiàng)目支出明細(xì)表以及cs12一般公共預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出明細(xì)表;第二步是填涉及財(cái)政撥款的z08表中的z08-2（一般公共預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表），然后是z8-1（一般公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表），再到z08表（一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支出決算明細(xì)表）;第三步是填總收支情況的z05-2項(xiàng)目支出決算明細(xì)表、z05-1基本支出決算明細(xì)表、z05支出決算明細(xì)表。第三步是把其他表格填報(bào)，包括附表和調(diào)整表格。第四步是注意自動(dòng)生成的報(bào)表，自動(dòng)生成的報(bào)表不用填入數(shù)據(jù)，它會(huì)自動(dòng)累計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)入，我們要認(rèn)真核實(shí)這些數(shù)據(jù)的合理性和準(zhǔn)確性，如果要修改的，要在存在勾稽關(guān)系的報(bào)表中修改，自動(dòng)生成報(bào)表是修改不了的。第五步是要注意部門決算表格的填報(bào)過(guò)程中要認(rèn)真考慮到要適合會(huì)計(jì)制度的要求、范圍要完整等。

五、事業(yè)單位部門決算表格的審核要根據(jù)單位性質(zhì)嚴(yán)格要求。

（1）封面代碼要填完整，特別注意單位基本性質(zhì)、事業(yè)單位改革分類、單位執(zhí)行會(huì)計(jì)制度要與事業(yè)單位性質(zhì)一致。

（2）部門決算報(bào)表所有表格的全審，無(wú)論出現(xiàn)哪一條提示，都要認(rèn)真核定，根據(jù)出現(xiàn)的提示要求修改，使數(shù)據(jù)填報(bào)要合理。例如，有規(guī)定人員經(jīng)費(fèi)總額是多少、有規(guī)定“其他”支出的比例、有規(guī)定人均的比例等。

（3）橫向過(guò)錄查詢要一條一條去審查、核實(shí)，不能出現(xiàn)遺漏。查詢出現(xiàn)的所有橫向過(guò)錄都要解釋說(shuō)明。

（4）余與上年數(shù)據(jù)核對(duì)，要認(rèn)真核實(shí)cs01和cs02表是否有變動(dòng)，要真實(shí)反映上下年數(shù)據(jù)對(duì)比情況。

在事業(yè)單位各種經(jīng)費(fèi)資金的執(zhí)行使用過(guò)程中，單位的部門決算工作與部門預(yù)算工作有著重要的關(guān)系。部門決算工作是檢查預(yù)算工作的直觀數(shù)據(jù)，是預(yù)算原則“以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般”的依據(jù)，因此做好本單位部門決算工作，為下一年的財(cái)務(wù)工作提供指示和數(shù)據(jù)的支持。