國有煤炭企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問題與對策研究

張捷

摘要：國有煤炭企業(yè)屬于傳統(tǒng)企業(yè)，其會計(jì)工作從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代過渡到市場經(jīng)濟(jì)時代，其中仍留有一些傳統(tǒng)的會計(jì)管理方法，這些方法在新時期，在一定程度上阻礙了會計(jì)工作的迅速發(fā)展。會計(jì)基礎(chǔ)工作是財務(wù)工作中易被忽視的部分，因其瑣碎且含金量偏低，致其常被忽視甚至對其產(chǎn)生錯誤的認(rèn)識。本文對煤炭企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了分析，提出存在的問題，并給出相應(yīng)的解決措施，以期為煤炭企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作提供一定的指導(dǎo)性建議。

關(guān)鍵詞： 會計(jì)； 基礎(chǔ)工作； 問題； 對策

一、國有煤炭企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問題

（一）會計(jì)核算工作缺乏規(guī)范管理

會計(jì)基礎(chǔ)資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都須按照規(guī)定的程序，履行憑證填制、傳遞及審核手續(xù)。當(dāng)前一些企業(yè)會計(jì)核算工作缺乏規(guī)范化管理主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，原始憑證管理不規(guī)范。由于各方面原因，單位部分職工在獲取原始憑證時，無法提供真實(shí)的原始憑證，會計(jì)部門默許以金額相同的其他發(fā)票進(jìn)行代替或變通，造成原始憑證出現(xiàn)過期發(fā)票、連號發(fā)票等現(xiàn)象，同時在憑證填寫方面也存在如大小寫不符、單位名稱、項(xiàng)目等填寫不全或涂改等不規(guī)范現(xiàn)象。

第二，記賬憑證管理不規(guī)范。在單位會計(jì)部門的記賬憑證中出現(xiàn)摘要描述不準(zhǔn)確，明細(xì)科目記載不詳細(xì)，記賬憑證金額與原始憑證金額不相符，經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等簽名不全等現(xiàn)象。

第三，單據(jù)審核流程不規(guī)范，領(lǐng)款人由于事發(fā)緊急等原因，造成單據(jù)的審核未嚴(yán)格按照“業(yè)務(wù)人員填制憑證—會計(jì)審核憑證—主管簽字—出納復(fù)核—領(lǐng)款人簽字”的流程進(jìn)行。

（二）會計(jì)檔案管理缺乏規(guī)范性

會計(jì)檔案是會計(jì)活動的產(chǎn)物，是重要的經(jīng)濟(jì)史料，怎么嚴(yán)格保管都不為過。缺乏規(guī)范性主要表現(xiàn)在憑證裝訂不統(tǒng)一、整齊，憑證封面填寫不規(guī)范，會計(jì)賬簿打印不及時，歸檔檔案無臺賬，會計(jì)檔案調(diào)閱權(quán)限不明、手續(xù)不健全，檔案保存環(huán)境不符合規(guī)定要求等。

（三）會計(jì)監(jiān)督工作缺乏規(guī)范性

會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)基本職能的一個方面，是對會計(jì)核算的合法性、合理性的審查。會計(jì)監(jiān)督工作缺乏規(guī)范性主要表現(xiàn)在：

第一，資金管理不嚴(yán)格。一方面預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)督與管理不科學(xué)規(guī)范，缺乏剛性，導(dǎo)致部分部門出現(xiàn)預(yù)算超支甚至動用未納入預(yù)算資金的現(xiàn)象；另一方面資金的收付不規(guī)范，存在公款私存、銀行賬戶管理不嚴(yán)等現(xiàn)象。

第二，壞賬處理不及時。出于對當(dāng)期盈利指標(biāo)考量或企業(yè)自身管理不規(guī)范，會計(jì)部門未對往來款項(xiàng)進(jìn)行定期核實(shí)與清收，造成部分已經(jīng)無法收回的壞賬得不到及時處理，部分壞賬超過訴訟時效，導(dǎo)致會計(jì)信息出現(xiàn)失真，給單位造成永久性損失。

第三，內(nèi)部審計(jì)不深入。一些企業(yè)出于內(nèi)部人情關(guān)系需要，缺乏長遠(yuǎn)考慮，對單位內(nèi)部的資產(chǎn)、資金等審核流于表面，沒有分析深層次原因，缺乏完善的事前、事中、事后預(yù)警及控制機(jī)制，導(dǎo)致單位資金的有效利用得不到保障。

二、提高會計(jì)基礎(chǔ)工作的對策分析

（一）加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提升管理水平

對于原始憑證管理不規(guī)范的問題，會計(jì)人員必須掌握扎實(shí)的專業(yè)知識，具備服務(wù)大局的意識。對簡單繁瑣的業(yè)務(wù)，保持良好態(tài)度對待業(yè)務(wù)人員，盡快幫助其規(guī)范填寫。財務(wù)部門應(yīng)制定嚴(yán)格的原始憑證管理制度，將這些制度在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳講解，并在每個部門分發(fā)規(guī)范性憑證模板，確保相關(guān)員工掌握填寫標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門經(jīng)常開展互查互糾活動，以加強(qiáng)單位間的業(yè)務(wù)交流。同時積極培養(yǎng)和引進(jìn)高素質(zhì)審計(jì)人員，對企業(yè)財務(wù)情況進(jìn)行深層次審計(jì)，并制定相關(guān)審計(jì)預(yù)警與監(jiān)督制度，保障企業(yè)資金的安全性。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行

對于單據(jù)流程不規(guī)范現(xiàn)象，確實(shí)事出緊急無法按照流程來進(jìn)行辦理的項(xiàng)目，會計(jì)負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通確認(rèn)，再進(jìn)行款項(xiàng)處理，并對未填寫規(guī)范單據(jù)及時進(jìn)行后期補(bǔ)填完整，被授權(quán)人在授權(quán)范圍內(nèi)出現(xiàn)工作失誤時，授權(quán)人應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。對于記賬憑證與會計(jì)檔案管理不規(guī)范問題，會計(jì)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)對相關(guān)會計(jì)人員進(jìn)行制度的講解，對于不規(guī)范的記賬憑證，以及憑證裝訂不規(guī)范統(tǒng)一的檔案不予入檔，并追究相關(guān)會計(jì)人員責(zé)任。同時，完善會計(jì)檔案借閱制度，明確借閱權(quán)限、借閱手續(xù)和歸還期限；嚴(yán)格執(zhí)行溫度、濕度、防火等方面會計(jì)檔案存放環(huán)境的規(guī)定。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督管理，強(qiáng)化風(fēng)險意識，最大限度降低資產(chǎn)損失

在應(yīng)收賬款的管理上，將每一筆往來款項(xiàng)與相關(guān)責(zé)任人掛鉤，定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行核查，對即將到期的應(yīng)收款項(xiàng)催促責(zé)任人收回，對于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)按相關(guān)制度及時進(jìn)行壞賬處理，保障會計(jì)信息的真實(shí)性，以便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及時掌握企業(yè)資金狀況。同時，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，判斷是否需要第三方保險單位為往來賬務(wù)購買保單，在往來賬務(wù)確實(shí)無法收回時，由第三方保險公司進(jìn)行賠付。對于資金的管理，會計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)制定嚴(yán)格的資金管理流程，科學(xué)制定資金支出制度，對于預(yù)算款項(xiàng)的支出進(jìn)行全程監(jiān)控，給予合理干預(yù)與指導(dǎo)，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險。定時清理閑置的銀行賬戶，對于公款私存現(xiàn)象追究存款人責(zé)任。

三、結(jié)束語

綜上所述，會計(jì)基礎(chǔ)工作雖屬于比較瑣碎的工作，但它更應(yīng)被足夠的重視，如果這些工作缺乏規(guī)范性，極易導(dǎo)致核心的會計(jì)工作出現(xiàn)偏差，難以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供真實(shí)有效的會計(jì)信息，進(jìn)而影響企業(yè)的資金管理與項(xiàng)目決策。因此，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，使各項(xiàng)瑣碎性工作能在統(tǒng)一規(guī)范的制度下進(jìn)行，才能保障會計(jì)工作為企業(yè)的經(jīng)營管理保駕護(hù)航。

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（作者單位：開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司煤炭運(yùn)銷分公司）