中小型融資租賃公司全面預(yù)算管理問題的相關(guān)探討

原林

摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展中必須重視的關(guān)鍵點，通過對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，將企業(yè)有限的資源最大化利用，保證為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供源源不竭的動力。一些融資租賃公司受到傳統(tǒng)商業(yè)發(fā)展模式的限制，在全面預(yù)算管理方面出現(xiàn)了許多問題。本文通過對中小型融資租賃公司內(nèi)外環(huán)境的分析，找出問題根源，總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗，并對融資租賃公司全面預(yù)算管理提出一些建議。

關(guān)鍵詞：融資租賃；全面預(yù)算；財務(wù)管理；戰(zhàn)略

一、租賃行業(yè)現(xiàn)狀

融資租賃行業(yè)是我國新興行業(yè)，近幾年來發(fā)展及其迅速，隨著國家政策的持續(xù)開放，各地優(yōu)惠政策的不斷傾斜，各類資本不斷涌入融資租賃行業(yè)。2018年三季度末有關(guān)數(shù)據(jù)顯示融資租賃公司注冊數(shù)已超過1.1萬。隨著2018年5月商務(wù)部將融資租賃業(yè)劃歸銀保監(jiān)會管理，行業(yè)監(jiān)管趨于統(tǒng)一，將會越來越嚴(yán)格。預(yù)計占總數(shù)一半以上的僵尸企業(yè)、管理不完善的中小型融資租賃公司將會退出舞臺。

雖然融資租賃企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了與其他工商企業(yè)相同的會計準(zhǔn)則，但其在金融行業(yè)中又保持著自身的獨特性，融資租賃公司的財務(wù)核算方法往往各行其事，按照一般方法全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)往往不能滿足融資租賃企業(yè)的獨特要求，融資租賃企業(yè)往往難以發(fā)揮預(yù)算管理的價值。

另外，2018年債券違約120只，金額1176.51億元，經(jīng)調(diào)查是由于企業(yè)資金不足，償付能力下降，融資渠道縮緊造成的，又或者是自身對資金管理不當(dāng)而導(dǎo)致的債券違約。隨著各行各業(yè)不斷出現(xiàn)的債務(wù)違約，風(fēng)險事件頻發(fā)，融資租賃公司不免卷入其中。企業(yè)管理層往往只關(guān)注了如何提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，而忽視了實行全面預(yù)算管理對防范企業(yè)風(fēng)險的重要作用。

二、全面預(yù)算管理對融資租賃公司的作用

對于融資租賃企業(yè)，全面預(yù)算管理發(fā)揮著以下幾點作用：

1.全面預(yù)算管理有利于企業(yè)延戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)，防止企業(yè)短期行為。全面預(yù)算管理是將企業(yè)的財務(wù)管理報表轉(zhuǎn)化成語言。經(jīng)過對企業(yè)全年的財務(wù)收支為下一年的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出詳盡的安排，還要為企業(yè)管理者對于戰(zhàn)略目標(biāo)的建設(shè)提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，防止企業(yè)只顧眼前的利益而罔顧長遠(yuǎn)的目標(biāo)。

2.增進(jìn)各部門的溝通與協(xié)調(diào)。由于全面預(yù)算管理的最終目的是為了企業(yè)贏取最大的利益，所以需要制定一定的計劃目標(biāo)，也需要企業(yè)上下人員的參與。在一定程度上，全面預(yù)算管理增進(jìn)了各部門之間的交流溝通，在相互協(xié)調(diào)的情況下才能完成預(yù)算目標(biāo)。

3.全面預(yù)算管理有利于企業(yè)對員工進(jìn)行業(yè)績考核和獎勵機(jī)制。由于全面預(yù)算管理所需要的數(shù)據(jù)信息來源于各部門實際的工作績效，因此企業(yè)的管理者不能忽視預(yù)算管理和實際業(yè)績成果之間的聯(lián)系，也要動員全員參與其中，并在其中建立有效的行為標(biāo)準(zhǔn)，對員工進(jìn)行業(yè)績考核。加強(qiáng)員工不斷提升自己能力水平的動力，也為企業(yè)的發(fā)展注入新鮮的活力。

4.有利于控制企業(yè)的風(fēng)險。全面預(yù)算管理還能起到預(yù)估風(fēng)險的作用，通過對投資事前、事中、事后的控制，依據(jù)上一年的數(shù)據(jù)對當(dāng)前的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定，同時也在把握市場規(guī)律的情況下對企業(yè)的投資進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，做好防范機(jī)制，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

三、融資租賃公司全面預(yù)算管理中遇到的問題

S融資租賃企業(yè)成立于2014年，注冊資本5億元，作為一個中小型的融資租賃企業(yè)，在政府政策的扶持下，已經(jīng)逐漸擴(kuò)大規(guī)模，主營業(yè)務(wù)也覆蓋到交通運輸、醫(yī)療機(jī)械、能源環(huán)保等多個領(lǐng)域，在以服務(wù)顧客為宗旨的優(yōu)質(zhì)服務(wù)下，已經(jīng)在業(yè)界獲得了良好的口碑。但是在S融資租賃企業(yè)的發(fā)展中，還是出現(xiàn)了一些財務(wù)管理方面的問題，以下通過對S公司為案例，進(jìn)行融資租賃行業(yè)全面預(yù)算管理的分析。

（一）預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不夠完善

預(yù)算管理的措施是企業(yè)管理層對經(jīng)營層的工作指導(dǎo)，但預(yù)算管理實際的操作計劃還是需要企業(yè)相關(guān)的財務(wù)部門進(jìn)行制定的，相對于企業(yè)的其他部門，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)需要保有其相對的獨立性，不受到管理層的限制和約束。企業(yè)的全面預(yù)算管理缺少相應(yīng)的組織架構(gòu)，上下難以目標(biāo)一致，也會影響預(yù)算管理在企業(yè)中的執(zhí)行。

1. 預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

一些租賃公司是由經(jīng)營層（非管理層）直接制定預(yù)算，經(jīng)營層為了確保自身利益，往往會將預(yù)算編制制定的偏低，導(dǎo)致預(yù)算編制過于保守。

例如在S融資租賃公司中某一年的銷售預(yù)算時，由于經(jīng)營層為了自身的利益，

刻意隱藏實力，將預(yù)算目標(biāo)制定得比較低。他們只是將前一年的財務(wù)報告中有關(guān)于融資租賃信息中的利息收入進(jìn)行了粗略的預(yù)算，將銷售目標(biāo)定在了1億。執(zhí)行層很輕易就完成了預(yù)算目標(biāo)，甚至在完成目標(biāo)時還有盈余時間。但是對于企業(yè)整體來說，本來可以獲取更高的利潤，卻因為經(jīng)營部的一己私利而導(dǎo)致企業(yè)的利潤增長逐年下滑，影響企業(yè)整體的業(yè)績水平。

2. 預(yù)算沒有責(zé)任到人，導(dǎo)致指標(biāo)無人負(fù)責(zé)

融資租賃公司在對預(yù)算組織進(jìn)行建立時，對各個部門的職能認(rèn)識不清，部門職能交叉，整體的預(yù)算管理部門缺乏機(jī)構(gòu)監(jiān)督，使得預(yù)算結(jié)果也不夠準(zhǔn)確科學(xué)。此外，由于對預(yù)算目標(biāo)和任務(wù)沒有具體細(xì)化到部門和個人，導(dǎo)致指標(biāo)沒有相關(guān)的負(fù)責(zé)人，在預(yù)算目標(biāo)沒有落實的時候難以向企業(yè)部門或個人追究責(zé)任。因此，預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)的分化和缺失，會使得全面預(yù)算管理難以在企業(yè)中順利實施。

（二）預(yù)算編制不合理

一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，沒有考慮到自身的經(jīng)營狀況和市場的變化，盲目地借鑒了其他成功的案例經(jīng)驗進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)時出現(xiàn)了很多問題。對于不同的項目、不同的市場環(huán)境，產(chǎn)品帶來的收益也是不同的。

企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時要基于企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，充分了解市場波動，對產(chǎn)品的需求進(jìn)行深入調(diào)研，全面地考慮項目執(zhí)行時可能存在的風(fēng)險，還要依據(jù)每個部門的不同情況，制定與企業(yè)經(jīng)營狀況以及戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的預(yù)算目標(biāo)，推進(jìn)項目在企業(yè)中的順利開展。

（三）沒有考慮到撥備的計提

風(fēng)險撥備是融資租賃企業(yè)為了保證資產(chǎn)不受風(fēng)險影響的情況下，提前提取一部分備用資金用于抵御風(fēng)險。一般用于應(yīng)對市場的起伏或較大的金融危機(jī)，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)缺口能得到及時的資金補(bǔ)充，平安度過風(fēng)險。但當(dāng)前的稅法對融資租賃行業(yè)的撥備計提進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，要求融資租賃企業(yè)要將撥備計提的資金算入稅前，這就導(dǎo)致一些企業(yè)為了規(guī)避稅款而根本沒有進(jìn)行撥備計提，當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險時，沒有預(yù)備的資金填補(bǔ)風(fēng)險，將會給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）預(yù)算指標(biāo)選取過于單一

全面預(yù)算管理最重要的特點就是全面性，它不是依據(jù)某項指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算，而是通過對企業(yè)上下各個部門乃至個人的業(yè)績進(jìn)行預(yù)算管理，其覆蓋面是整個企業(yè)。然而部分企業(yè)還存在著選取單一的指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理這樣錯誤的做法，最終直接反映出來的問題就是企業(yè)財務(wù)管理在進(jìn)行各部門經(jīng)營績效統(tǒng)計時，一些部門人員可能會為了虛報績效而擅自降低產(chǎn)品報價，最終導(dǎo)致企業(yè)對各部門實際經(jīng)營情況監(jiān)管不到位，全面預(yù)算管理也無法對企業(yè)的經(jīng)營真正起到指導(dǎo)作用。例如：S公司預(yù)算僅確定新一年利潤目標(biāo)為1億元，但未明確租息率、手續(xù)費率，在實際操作過程中，業(yè)務(wù)部門有意加大中間業(yè)務(wù)收入、降低租息率，非常輕松的完成當(dāng)年業(yè)績目標(biāo)，但損害了公司以后年度的收益水平。

（五）預(yù)算編制起點脫離實際

一般生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算起點從銷售預(yù)算做起，但融資租賃行業(yè)是用資金產(chǎn)生利潤的，不符合行業(yè)特點，導(dǎo)致預(yù)算脫離實際。例如：S公司決定做新一年預(yù)算時，從銷售預(yù)算開始編制，決定新增業(yè)務(wù)投放10億元，在實際業(yè)務(wù)投放到6億時發(fā)現(xiàn)，因資產(chǎn)負(fù)債率已達(dá)80%，金融機(jī)構(gòu)紛紛暫停其融資需求，而當(dāng)前企業(yè)的業(yè)務(wù)儲備已經(jīng)滿額，沒有資金來進(jìn)行投放，導(dǎo)致客戶紛紛流失。企業(yè)的利潤目標(biāo)不能完成，市場聲譽(yù)受到嚴(yán)重?fù)p害。

四、融資租賃公司全面預(yù)算管理中產(chǎn)生問題的原因

第一，預(yù)算目標(biāo)短期化。企業(yè)的管理層在制定經(jīng)營目標(biāo)時往往只看到了眼前的利益，忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，從而導(dǎo)致預(yù)期管理目標(biāo)短期化，難以為企業(yè)的后期發(fā)展保駕護(hù)航?；蛘呤枪芾韺铀贫ǖ念A(yù)算目標(biāo)超前，企業(yè)各部門在執(zhí)行過程中工作懈怠，忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，導(dǎo)致短期行為出現(xiàn)。

第二，預(yù)算編制起點與企業(yè)現(xiàn)狀不符。對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的不了解導(dǎo)致選擇了錯誤的起點作為預(yù)算編制的切入點，可能使企業(yè)整體的預(yù)算管理編制偏離實際。

第三，管理層缺乏風(fēng)險意識。對于融資租賃企業(yè)來說，撥備計提是企業(yè)防范風(fēng)險的必要手段。而一些管理層為了眼前的利益，缺乏風(fēng)險意識，沒有進(jìn)行撥備計提，最終導(dǎo)致企業(yè)在面對風(fēng)險時難以及時應(yīng)對。

第四，預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不全面，目標(biāo)的實現(xiàn)需要若干指標(biāo)同時完成，如果少了其中一兩項關(guān)鍵指標(biāo)，執(zhí)行層則會偏向于用較少的工作去完成。但許多實業(yè)集團(tuán)下還存在著經(jīng)營性質(zhì)不一的租賃公司，與主業(yè)性質(zhì)不同，這時候用統(tǒng)一的績效考核來評定所有員工的業(yè)績，就會使得企業(yè)的考核不標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實際不符。

第五，預(yù)算考評與業(yè)績評價缺乏聯(lián)動性。如果對企業(yè)員工的業(yè)績考評依據(jù)預(yù)算考評建立，那么企業(yè)的員工才能積極投入到預(yù)算目標(biāo)完成的工作中，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。

五、完善融資租賃公司全面預(yù)算管理體系的措施

（一）完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要從企業(yè)的高層到每個部門，以至于每個部門的員工，都要進(jìn)行職能的明確分工，細(xì)化好相對應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，對職能的內(nèi)容和范圍要進(jìn)行規(guī)劃界定，依據(jù)科學(xué)的管理方式和高效的執(zhí)行力度，才能使得全面預(yù)算管理在企業(yè)中順利開展。為了適應(yīng)外部環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的影響，企業(yè)的全面預(yù)算機(jī)制需要包括兩個方面，其一是針對企業(yè)管理層或者說企業(yè)利益相關(guān)者，要求根據(jù)企業(yè)管理的基本理念制定企業(yè)管理層的權(quán)力、義務(wù)以及利益關(guān)系的行為規(guī)范；其二是企業(yè)要將全面預(yù)算管理制度作為僅次于《公司法》的優(yōu)先管理制度，依據(jù)不同的外部環(huán)境建立不同的管理控制體系，確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）建立全面預(yù)算管理編制體系

1. 確立全面預(yù)算的編制起點

基于融資租賃行業(yè)的獨特性，在進(jìn)行預(yù)算編制時要以資金為預(yù)算編制的起點，從存量業(yè)務(wù)的資金收支，計算資產(chǎn)、負(fù)債的變動情況，以資產(chǎn)負(fù)債率作為參考，確定新增投放、融資額的任務(wù)量，最終得出企業(yè)利潤目標(biāo)。

2. 建構(gòu)與企業(yè)現(xiàn)狀相適應(yīng)的風(fēng)險預(yù)測機(jī)制

融資租賃行業(yè)是一個資金密集型的行業(yè)，對資金的需求量大。但是由于市場融資渠道縮緊，政府的調(diào)控政策對這一行業(yè)的經(jīng)營多有限制，因此企業(yè)想要在市場競爭中生存下去，必須要控制企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)管理層要不斷完善風(fēng)險預(yù)測機(jī)制，摸清市場的變化規(guī)律，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，隨時應(yīng)對風(fēng)險。只有企業(yè)的風(fēng)險概率降低，才能讓資金在經(jīng)營活動中的無障礙流通，保證有充足的資金能在資金回流的漫長過程中滿足企業(yè)的其他投資需求，使預(yù)算管理符合企業(yè)現(xiàn)狀。此外，企業(yè)的管理層不能只顧眼前利益，要樹立良好的風(fēng)險防范意識，尤其是對融資租賃企業(yè)的撥備計提，要及時準(zhǔn)備抵御風(fēng)險的資金，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，保證企業(yè)的資金安全。

3. 全面預(yù)算的編制

全面預(yù)算編制是一個由上而下、環(huán)環(huán)相扣的過程，首先由財務(wù)部門對上一年的利潤盈虧進(jìn)行總結(jié)，然后傳達(dá)給上級部門，并制定出下一年的年度總體經(jīng)營目標(biāo)。接下來交由戰(zhàn)略總部依據(jù)目標(biāo)制定具體的戰(zhàn)略方案，最終又回到財務(wù)部門，以致下發(fā)給各個協(xié)同完成的部門。年度目標(biāo)的確立關(guān)系到預(yù)算編制可能涉及到的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，是對這一年內(nèi)項目投資計劃、資本運作配置以及最終的利潤預(yù)測做一個總體的預(yù)測。對融資租賃行業(yè)來說，預(yù)算編制要包含企業(yè)日常運營所需要的成本、人工費用，還有對投資活動的預(yù)算，最終呈現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算和利潤預(yù)算上。

（三）構(gòu)建全面預(yù)算執(zhí)行體系

1. 建立與全面預(yù)算制度匹配的授權(quán)制度

在實施全面預(yù)算管理的過程中必須要設(shè)置一些行為規(guī)范，尤其要對授權(quán)行為設(shè)立一些準(zhǔn)則，即公司的任何一個項目在歷經(jīng)申報、審批和實施的過程中，負(fù)責(zé)每個環(huán)節(jié)的主要負(fù)責(zé)人必須要在其權(quán)力范圍內(nèi)實行權(quán)力。例如對于S融資租賃公司來說，可以將各部門的職能進(jìn)行劃分，不但要重新對財務(wù)部門細(xì)化出審計部、銷售部、業(yè)績考核和風(fēng)險控制部門以外，還要單獨設(shè)立相關(guān)委員會。各部門間分工明確，相互協(xié)調(diào)，促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效開展。

2. 加大全面預(yù)算中資金控制的力度

對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，資金的循環(huán)流通為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供動力和保障。因此，全面預(yù)算管理中一定要加大對資金的管控，嚴(yán)格控制部門對資金的使用，避免造成資金浪費和失調(diào)。具體措施上，可以要求企業(yè)每個部門對三個月內(nèi)的資金使用計劃進(jìn)行短期預(yù)測，財務(wù)部門不但要提前做好資金的投入準(zhǔn)備工作，配合部門的工作，還要對各部門實際的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，保證每筆自己都能發(fā)揮其最大的經(jīng)濟(jì)效益。對于租賃融資行業(yè)來說，整合企業(yè)的財務(wù)制度，為各個部門的工作設(shè)立良好的保障體系和溝通平臺。

（四）落實預(yù)算考核方案

落實預(yù)算考核方案包括建立業(yè)績評價制度和對員工的獎勵機(jī)制。業(yè)績考核是基于預(yù)算考核建立的，主要是單位和職員的工作進(jìn)行業(yè)績考核，落實預(yù)算管理的實施效果。進(jìn)一步建立的懲罰和獎勵機(jī)制，其最終的目的都是約束員工在工作中的行為規(guī)范，督促他們不斷提升自己的能力和水平促成預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成，也在這個過程中提升了企業(yè)整體的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。S融資租賃企業(yè)經(jīng)過對員工的績效考核設(shè)定一定的指標(biāo)，建立完善的考核體系以后，通過指標(biāo)庫來具體細(xì)化企業(yè)的考核維度，促進(jìn)員工績效考核的全面性和科學(xué)性。

（五）設(shè)定合理的預(yù)算指標(biāo)

全面預(yù)算管理優(yōu)于其他預(yù)算管理方法的地方，就是全面預(yù)算管理覆蓋面廣，涉及企業(yè)的各個部門和各個組織，因此，全面預(yù)算管理指標(biāo)的選取也應(yīng)該是廣泛且具有代表性的，不但要符合企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，還要為企業(yè)的全面預(yù)算管理起到指導(dǎo)作用。以下是S融資租賃企業(yè)的全面預(yù)算管理指標(biāo)圖（圖1）：

六、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是對企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面的把控，讓流動資金在企業(yè)中順利流通，讓資源配置在企業(yè)中合理有效。尤其是在融資租賃行業(yè)中，資金的預(yù)算管理更為重要，企業(yè)管理者要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意識，解決租賃行業(yè)中預(yù)算管理存在的問題，迎接市場的嚴(yán)峻考驗。

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