論跟蹤審計對重大政策措施落實的意義

[摘 要]通過跟蹤審計可以更好地落實重大政策措施，審計機關需要跟蹤審計國家重大政策措施的落實情況。跟蹤審計就是確定國家重大政策決策的執(zhí)行時點，動態(tài)審計監(jiān)督，審計國家出臺的政策措施的資金籌措和使用以及管理等情況，確定國家政策落實過程中存在的問題，通過及時整改，使政策執(zhí)行效果不斷提升。

[關鍵詞]跟蹤審計；重大政策措施；審計風險

[中圖分類號]F239.47

我國為了促進經(jīng)濟增長，提出各種政策措施，因為任務比較重，政策落實過程中可能會出現(xiàn)各種問題，導致政策落實不到位。需要落實跟蹤審計，明確重大政策決策落實的情況，通過公共政策績效，使政府行政績效不斷提高，通過監(jiān)督權力促進社會民主更好地發(fā)展。

1 跟蹤審計對重大政策措施落實的意義

1.1 有利于發(fā)揮出審計的免疫系統(tǒng)的功能

通過開展跟蹤審計工作，可以發(fā)揮出審計工作“免疫系統(tǒng)”的作用，以及風險預防功能。在發(fā)生風險的時候，及時預警即將出現(xiàn)的政策執(zhí)行風險，提出針對性的建議，避免再次發(fā)生類似問題，極大程度地減少損失，充分發(fā)揮出預防的實際效果。

1.2 有利于推進依法治國策略

我國不斷加快建設社會主義法治國家，并且在行政監(jiān)督中獨立出審計監(jiān)督工作，在權利制約監(jiān)督體系中納入黨的監(jiān)督和人大監(jiān)督以及民主監(jiān)督等，通過跟蹤審計對重大政策措施落實的情況，在各個地區(qū)和各個部門以及各領域等關注政策措施的執(zhí)行情況及違規(guī)行為，并且加強問責制度，做到依法行政。

1.3 提高政府工作效率

從宏觀角度出發(fā)，跟蹤審計根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展過程中出現(xiàn)的典型和代表性問題，綜合分析具體的運行規(guī)律，通過專項審計，預防國家經(jīng)濟的運行態(tài)勢，黨委政府在決策過程中可以獲得參考依據(jù)。執(zhí)行政策措施的時候，根據(jù)資金流向，檢查具體的政策效果和執(zhí)行過程，避免偏離國家宏觀調(diào)控的方向，及時糾正政策措施執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏離問題，使政策執(zhí)行效率不斷提高。

2 跟蹤審計在重大政策措施落實中的現(xiàn)狀

2.1 審計風險比較大

建設項目情況差異比較大，我國不斷大力扶持產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不斷實現(xiàn)供給側結構性的改革，增加跟蹤審計工作的艱巨性。傳統(tǒng)審計人員更擅長審查財務數(shù)據(jù)，理解和把握宏觀政策的過程中缺乏前瞻性。審計工作利用審計單位的上報數(shù)據(jù)，這樣跟蹤審計就會存在片面性和局限性等缺點。綜合上述情況，審計人員在審計過程中就會存在盲點，使審計風險由此增加，審計風險的可控性也會由此弱化。

2.2 問題整改反饋的難度比較大

跟蹤審計主要是檢查問題，從而可以真正落實惠民政策，因此定期跟蹤檢查被審計單位的整改情況，可以更好地落實重大政策措施。跟蹤審計應該具備時效性特征，要求審計人員把握時間，確定審計工作的重點，迅速核查政策的落實情況，因為審計對象比較多，又具有很強的持續(xù)性，再加上通常都是利用書面材料呈報審計報告，還需要會議流程的審核，這樣就會產(chǎn)生時間差，無法突出跟蹤審計的重點，導致反饋出現(xiàn)滯后性缺點。

2.3 人力資源存在瓶頸限制

重大政策措施的跟蹤審計，在審計內(nèi)容和審計時間等方面，突出了基層審計機關的人事矛盾。此外，對于審計人員的素質方面也提出了更加嚴格的要求。落實政策措施的過程中，不僅要求審計人員具備扎實的財務審計知識，還要了解相關的財經(jīng)法律法規(guī)和計算機審計方法等，但是當前各級審計機關都非常缺少這種人才。

3 提高重大政策跟蹤審計質量的措施

3.1 實現(xiàn)資源整合

跟蹤審計工作追求時效性，不僅需要及時調(diào)查重大政策措施的落實情況，還要精確把握和理解國家新出臺的政策。因此審計人員需要具備審計業(yè)務技能，同時還要了解各種時事政治。但是當前跟蹤審計工作當中缺乏相關人才，審計任務比較大，以現(xiàn)有的機構編制為基礎，在跟蹤審計人員庫當中當?shù)氐膶徲嫏C關人員以業(yè)務屬性為基礎進行分類，建立審計小組，根據(jù)各個季度的跟蹤審計工作重點，調(diào)配相關工作人員。以往都是根據(jù)類型設置政府機關審計人員的崗位，每個審計人員都會關注有關業(yè)務工作的政策動態(tài)發(fā)展，結合跟蹤審計的工作方向，抽調(diào)審計人員優(yōu)化配置資源，使審計工作質量不斷提高，降低政策滯后性等缺點。

3.2 提高審計人員的素質

審計監(jiān)管需要具備較高業(yè)務能力的人才，這樣才可以創(chuàng)新跟蹤審計的理論。審計人員需要加強學習有關重大政策措施落實評估理論，深入研究各個方案的政策，例如改善民生和建設資源節(jié)約型社會等方面，分領域梳理各種政策，正確透徹地了解各種政策，明確政策落實的實際規(guī)律，確定跟蹤審計的實際內(nèi)容和目標等，適應跟蹤審計工作的需要，完善我國重大政策措施執(zhí)行跟蹤審計體系，保證重大政策跟蹤審計的系統(tǒng)性和效果性。

3.3 創(chuàng)新方式方法

需要明確重大政策措施落實情況跟蹤審計的介入點，例如某些政策起效快，執(zhí)行時間也比較短，因此政策在出臺之后，再如某些重大政策涉及民生利益和經(jīng)濟發(fā)展，那么跟蹤審計工作就要提前介入。一些政策的執(zhí)行周期比較長，再加上外部環(huán)境比較復雜，實現(xiàn)跟蹤審計的跨年度發(fā)展。此外，需要建立政策執(zhí)行的評價體系，使審計效果得以提升，對政府決策提供更好的服務。可以推進創(chuàng)新統(tǒng)計分析方法，有效推進計算機審計應用，完善審計信息化的建設，在跟蹤審計過程中更多地利用云計算和數(shù)據(jù)挖掘等新興技術，在信息化環(huán)境影響下，提升問題發(fā)現(xiàn)的能力。發(fā)展社保資金聯(lián)網(wǎng)審計，這樣可以使審計工作效率極大程度地提高。針對政策落實情況建立績效審計，關注政策措施帶來的經(jīng)濟效益和社會效益等，保證政策執(zhí)行績效水平的客觀性和公正性，深入分析政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，及時提出審計建議，從而可以科學有效地執(zhí)行政策。

3.4 強化問責機制

審計結構可以有效體現(xiàn)出審計質量。國家出臺政策之后，相關職能部門需要建立任務清單制度，并且定期向審計機關報備，使跟蹤審計的外部環(huán)境不斷優(yōu)化，減少審計人員的工作步驟。此外，跟蹤審計工作提出需要整改的問題等，需要具備真實性和可行性。加大力度檢查跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，同時還要提高通報力度，將發(fā)現(xiàn)的各種問題和領導干部的考核升遷掛鉤，這樣可以提高領導班干部的重視程度。

3.5 關注以前的審計結果

需要加大關注力度，參考各種匯報材料，保證跟蹤審計工作的真實性和高效性。在跟蹤審計過程中，可以結合調(diào)查表和座談會等方法，注重調(diào)查表的內(nèi)容，廣泛落實訪談和座談會等方法，了解群眾對于重大政策措施落實情況的態(tài)度，積極聽取他們的反映，使審計工作更加完善。在審計過程中，結合在檢查和重點項目現(xiàn)場審計，明確項目和資金的落實情況，也可以邀請專家評估重大政策措施的落實情況，避免審計評價工作出現(xiàn)偏差。

4 結 論

綜上所述，跟蹤審計有利于重大政策措施的落實，可以充分發(fā)揮國家審計的作用，推動我國治理體系和治理能力的現(xiàn)代化水平。

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[作者簡介]張曉斐（1983—），女，漢族，山東壽光人，高級審計師，本科，研究方向：信息管理與信息系統(tǒng)。