高校內(nèi)部控制優(yōu)化策略

[摘 要]近年來(lái)，隨著我國(guó)教育體制改革的不斷深化，高等教育事業(yè)迅猛發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模越來(lái)越大，這種規(guī)模的快速擴(kuò)張帶來(lái)了管理的相對(duì)滯后和投入資金的不足等問(wèn)題，為了緩解資金的壓力，大部分高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款，由此帶來(lái)大規(guī)模的貸款風(fēng)險(xiǎn)與較為粗放的管理模式之間的矛盾，導(dǎo)致部分高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。文章以高校內(nèi)部控制的核心問(wèn)題之一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為研究對(duì)象，深入探討了我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，從內(nèi)部控制制度的構(gòu)建、管理流程的規(guī)范性和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)等幾個(gè)方面闡述了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性和可行性，提出為了使高校的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，保障國(guó)有資產(chǎn)安全，向國(guó)家培養(yǎng)更多優(yōu)秀的人才，高校必須制定有效的管理制度和規(guī)范的內(nèi)部控制措施，這對(duì)預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪、提高組織管理水平、增強(qiáng)組織能力具有非常重要的作用，將一些可以避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解，對(duì)防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有積極作用。基于此，有針對(duì)性地提出一些完善我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的合理建議，以幫助學(xué)校提高財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制水平，更好地促進(jìn)高校在科研教學(xué)中的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高校;內(nèi)部控制;優(yōu)化策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.098

隨著高校規(guī)模的擴(kuò)張，其融資需求不斷增加，使得高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高。作為一種非營(yíng)利性組織，高校受到傳統(tǒng)觀(guān)念的影響，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與度不高，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和安全防范意識(shí)受到影響，內(nèi)部控制體系不完善，影響了其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，必須加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系的建立，降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)高校的健康發(fā)展。

1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)理論與概念

1.1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本概念

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高等學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的資金運(yùn)營(yíng)做一套困難的風(fēng)險(xiǎn)，通常是因?yàn)槠湄?cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不當(dāng)造成，使得學(xué)校喪失償債能力。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括四項(xiàng)內(nèi)容，即財(cái)務(wù)控制管理失衡的風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)、貸款籌資方式風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。其中廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是各單位各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化表現(xiàn)，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特指單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金籌措、投資和日常運(yùn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更接近于狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)際財(cái)務(wù)成果和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)成果背離。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制利用的基本原理和方法是控制論，是指財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)等一系列方法、技術(shù)、程序和理念，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)定目標(biāo)。在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的會(huì)具體運(yùn)用到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的控制論，不是指《會(huì)計(jì)辭?！贰缎聲?huì)計(jì)大辭典》中的狹義政策、制度和計(jì)劃。而且內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)是降低控制活動(dòng)的交易費(fèi)用，因?yàn)閮?nèi)部財(cái)務(wù)控制是公司法人治理的重要組成部分，是控制論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有一定的目的性，根據(jù)既定的目標(biāo)來(lái)控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，其本身是一種手段。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制散布在企業(yè)活動(dòng)的一系列控制行為中，不是指某個(gè)特定的事件或某種狀況。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制為企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相連。而且企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)產(chǎn)生重要影響。企業(yè)中每個(gè)員工是控制的主體和客體，不僅控制其負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施，還要接受他人的控制監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)形成一種控制精神和觀(guān)念，對(duì)企業(yè)的控制效率和效果產(chǎn)生直接影響。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)管理理論

風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化，通過(guò)處理風(fēng)險(xiǎn)和把握機(jī)會(huì)，保護(hù)和提高公司股價(jià)，以便創(chuàng)造或保持公司資產(chǎn)價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，所以其是一個(gè)動(dòng)態(tài)的循環(huán)過(guò)程，貫穿在公司的日常運(yùn)作中。而且風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)可能影響主體的潛在事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別，通過(guò)對(duì)最終損失的管理，使其在主體風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)實(shí)現(xiàn)主體目標(biāo)。在企業(yè)管理中都會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，其花費(fèi)的代價(jià)大，所以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須遵循一定的原則。第一個(gè)原則是全面性，在企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，包括企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。而且在層次上風(fēng)險(xiǎn)管理主體涵蓋了企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他普通員工，覆蓋企業(yè)的全部業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。在企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)中都有所滲透，保證風(fēng)險(xiǎn)管理不會(huì)出現(xiàn)空白和漏洞。第二個(gè)原則是重要性，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，把握其成本費(fèi)用項(xiàng)目、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要要素和資源。只有開(kāi)展有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能避免發(fā)生意外事件和不良后果。第三個(gè)原則是適應(yīng)性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容、競(jìng)爭(zhēng)狀況等相結(jié)合，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整。如果國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也要發(fā)生變化。第四個(gè)原則是成本效益，風(fēng)險(xiǎn)管理需要成本，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要考慮實(shí)施成本和預(yù)期收益。如果風(fēng)險(xiǎn)管理成本高于獲得的收益，就要舍棄這一風(fēng)險(xiǎn)控制。

2 我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)有情況

2.1 我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制情況

目前我國(guó)高校大多數(shù)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和防范機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)，運(yùn)用的還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的決策機(jī)制，使得財(cái)務(wù)狀況失衡、投資失控，增加了高校的債務(wù)負(fù)擔(dān)，影響了其辦學(xué)效益，使得高校的發(fā)展存在很大的安全隱患，不利于學(xué)校的正常運(yùn)行。比如吉林大學(xué)就是中國(guó)高校過(guò)度負(fù)債的一個(gè)案例，從2000年開(kāi)始吉林大學(xué)與三家商業(yè)銀行簽訂了總額54億元的貸款協(xié)議。直到2007年3月19日，吉林大學(xué)陷入財(cái)務(wù)困境，財(cái)務(wù)處宣布其負(fù)債30億元，征集教師和學(xué)生出謀劃策幫助學(xué)校解決財(cái)務(wù)困境。

2.2 我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)有問(wèn)題

2.2.1 控制制度不完善

高校內(nèi)部控制制度薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不完善，使得資金籌集、招生就業(yè)、政府采購(gòu)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等環(huán)節(jié)亂收費(fèi)、吃回扣現(xiàn)象嚴(yán)重，高校的財(cái)力分散，收入流失。而且高校的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，工作人員管理觀(guān)念保守，審計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，大多是進(jìn)行事后審計(jì)，不能事前控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。[1]

2.2.2 持續(xù)舉債

為了滿(mǎn)足高校擴(kuò)招帶來(lái)的建設(shè)需要和教育部門(mén)的評(píng)估指標(biāo)，高校不斷擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，只重視硬件建設(shè)，這是財(cái)政撥款和收繳學(xué)費(fèi)難以滿(mǎn)足的，所以高校只能采取舉債模式擴(kuò)張。高校的基本設(shè)施建設(shè)需要有大量的資金支撐，但是其貸款規(guī)模已經(jīng)嚴(yán)重超出學(xué)校的償還能力，領(lǐng)導(dǎo)層面沒(méi)有規(guī)劃論證貸款項(xiàng)目、貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、還款準(zhǔn)備等。而高校的財(cái)會(huì)工作人員不能及時(shí)有效地預(yù)測(cè)、分析新出現(xiàn)的問(wèn)題，一旦所貸資金到期無(wú)力償還，巨額的債務(wù)使得高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。

2.2.3 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

我國(guó)高校實(shí)行的是政府辦學(xué)，所以其非營(yíng)利事業(yè)單位，執(zhí)行的是政府的教育政策，具備相應(yīng)的教育職能，無(wú)須自負(fù)盈虧。高校不重視學(xué)校的辦學(xué)成本和經(jīng)濟(jì)效益，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，這都是因?yàn)槭艿搅藗鹘y(tǒng)觀(guān)念的影響，高校管理者和全體教職工更加關(guān)注教學(xué)、科研、招生等工作。而且我國(guó)公辦高校的負(fù)責(zé)人都是任期制，在前一屆領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)都會(huì)產(chǎn)生銀行貸款，后一任領(lǐng)導(dǎo)任期就要承受上一任的還款壓力，在很大程度上就加大了高校的銀行貸款償還風(fēng)險(xiǎn)。[2]

3 我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題出現(xiàn)的主要因素

3.1 我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)低下

因?yàn)楦咝５姆怯裕袚?dān)著高校的財(cái)務(wù)開(kāi)支，所以目前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，沒(méi)有健全的法人治理結(jié)構(gòu)和人員激勵(lì)機(jī)制，這都與其性質(zhì)有關(guān)。很多高校領(lǐng)導(dǎo)都追求短期效益，不注重高校的長(zhǎng)期發(fā)展，而且政績(jī)考核沒(méi)有增加高校的財(cái)務(wù)狀況，使得高校領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。在高校很多建設(shè)性項(xiàng)目投資與高?，F(xiàn)有的支付能力不相匹配，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)濟(jì)可行性分析，所以高校很多建設(shè)都是盲目投資，使得高校的資金缺口越來(lái)越大，增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[3]

3.2 無(wú)完善化高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系

近年來(lái)，高校經(jīng)常發(fā)生貪污、挪用公款的事件，高額款項(xiàng)的流失使得高校財(cái)務(wù)壓力越來(lái)越大。這都是因?yàn)楦咝?nèi)部控制制度內(nèi)容的不全面，雖然各高校制定了內(nèi)部管理制度和控制手段，但實(shí)際的職責(zé)權(quán)限界定不明確，具體職務(wù)沒(méi)有分離，缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，使得很多高校實(shí)際執(zhí)行時(shí)內(nèi)部控制制度不能真正發(fā)揮其作用。而且高校的財(cái)務(wù)管理體制不符合教育發(fā)展實(shí)際情況，不能真實(shí)地反映高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有在發(fā)生嚴(yán)重后果時(shí)才能意識(shí)到高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這也與財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有關(guān)，因?yàn)樗麄儾荒芗皶r(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效控制。

3.3 關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理制度未落實(shí)到位

高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵業(yè)務(wù)就是進(jìn)行貨幣資金管理，但是高校庫(kù)存現(xiàn)金的核查工作不規(guī)范，沒(méi)有定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)檢查。其銀行對(duì)賬工作管理也不太規(guī)范，對(duì)賬過(guò)程中對(duì)賬人員只按金額勾對(duì)，使得往年的未達(dá)賬項(xiàng)大量積壓，不能有效處理。而且其收入支出管理不規(guī)范，日常財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)支出中，財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和院系財(cái)務(wù)有時(shí)會(huì)隨意簽字，沒(méi)有根據(jù)程序辦事，甚至出現(xiàn)越權(quán)審批的現(xiàn)象。而且固定資產(chǎn)管理也不太規(guī)范，高校資產(chǎn)在購(gòu)置前都是在形式上論證，所以新購(gòu)置的固定資產(chǎn)與實(shí)際不符，在購(gòu)置后辦理的固定資產(chǎn)入賬及報(bào)廢銷(xiāo)賬手續(xù)不及時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。

而高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理，其編制預(yù)算不科學(xué)，很多高校的預(yù)算編制是在前一年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，而且預(yù)算編制過(guò)程沒(méi)有考慮到高校各部門(mén)的實(shí)際需要，審批程序不嚴(yán)格。另外，高校的預(yù)算執(zhí)行容易失控，雖然高校按時(shí)編制預(yù)算，但是其執(zhí)行力度不足，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)隨意安排使用高校資金，使得已有的預(yù)算落實(shí)困難，浪費(fèi)了高校的資源。[4]高校財(cái)務(wù)管理還沒(méi)有建立起合理的預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制，高校沒(méi)有預(yù)算編制和執(zhí)行的總結(jié)性機(jī)制，不利于提高其預(yù)算編制水平。

3.4 我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制未有效進(jìn)行監(jiān)督

我國(guó)高校內(nèi)部監(jiān)督有效的財(cái)務(wù)控制，其現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限不明確，不能發(fā)揮其在審計(jì)工作中的絕對(duì)獨(dú)立自主性。而且審計(jì)工作方式落后，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高。現(xiàn)有審計(jì)涵蓋的項(xiàng)目范圍全面性比較差，高校內(nèi)部審計(jì)主要圍繞基本建設(shè)、采購(gòu)大宗儀器設(shè)備、日常財(cái)務(wù)收支等方面開(kāi)展，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到院系的日常支出、辦班創(chuàng)收、分配等方面的重要性。高校內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，通常是發(fā)生重大事件后進(jìn)行例行審計(jì)和事后審計(jì)，使得內(nèi)部審計(jì)不能真正發(fā)揮其監(jiān)督管理職能。高校的外部監(jiān)督形同虛設(shè)，因?yàn)檎嚓P(guān)職能部門(mén)是高校財(cái)務(wù)外部監(jiān)督檢查的主體，但是其職權(quán)界限不明確，檢查臨時(shí)性強(qiáng)，周期長(zhǎng)。很多政府部門(mén)在監(jiān)督高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、責(zé)任不明確，現(xiàn)有的獎(jiǎng)懲制度落后，不能真正發(fā)揮其外部監(jiān)督的作用。

4 我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制具體建議

4.1 增強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

我國(guó)政府要轉(zhuǎn)變自身職能，明確高校產(chǎn)權(quán)，在政府與高校之間建立類(lèi)似企業(yè)的委托代理關(guān)系，并完善法律法規(guī)來(lái)規(guī)范高校的行為。高校領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻警惕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并做好緊急避險(xiǎn)預(yù)案。[5]在進(jìn)行相關(guān)人才招聘時(shí)，要注重相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，運(yùn)用發(fā)展的眼光來(lái)進(jìn)行科學(xué)投資。在高校范圍內(nèi)，高校領(lǐng)導(dǎo)要積極宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)全體職工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)他們都參與到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作中來(lái)。

4.2 建設(shè)且完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系

完善高校內(nèi)部控制，必須健全內(nèi)部控制制度。因此，高校要建立完善的組織結(jié)構(gòu)，提升識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障資金安全。而且高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依賴(lài)完善的機(jī)制和制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，只有具備明確的總體目標(biāo)，預(yù)算管理和考核評(píng)價(jià)體系才更加科學(xué)完善，才有利于實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。

4.3 提升關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)整體控制力度

高校要加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)控制，加大對(duì)資金的控制力度，降低現(xiàn)金保管風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。而且票據(jù)和印鑒要分離保管，實(shí)現(xiàn)分人保管，嚴(yán)格遵守授權(quán)審批制度，明確各方職責(zé)，細(xì)分授權(quán)審批額度。高校在月末要及時(shí)與銀行對(duì)賬，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行跟蹤處理，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。同時(shí)也要強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位的控制，保證設(shè)置的崗位不會(huì)出現(xiàn)職務(wù)分離的情況，可以運(yùn)用綜合柜員制，讓兩人完成四個(gè)不相容崗位的工作。在招聘關(guān)鍵崗位人員時(shí)，要對(duì)其專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)等綜合素質(zhì)進(jìn)行全面考核。會(huì)計(jì)崗位也要實(shí)行輪換制度，財(cái)務(wù)部門(mén)必須實(shí)行到期輪崗，并通過(guò)財(cái)務(wù)人員崗前培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)。高校也要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)管。因此，需要對(duì)預(yù)算編制人員提出更高的要求，加強(qiáng)其培訓(xùn)和學(xué)習(xí)等，高校也要結(jié)合自身實(shí)際情況，推動(dòng)“零基預(yù)算”的實(shí)現(xiàn)。[6]通過(guò)加強(qiáng)高校預(yù)算的執(zhí)行力度，進(jìn)行多溝通多配合，提高預(yù)算的監(jiān)管力度和執(zhí)行效率，建立健全預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制，提高其預(yù)算編制水平。另外，要強(qiáng)化高校的收入支出控制，根據(jù)物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，不得私設(shè)“小金庫(kù)”。在日常財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)支出中，要堅(jiān)持“一支筆”審批在內(nèi)的“三字一章”制度，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)、審批等程序才能進(jìn)行特殊支出，保證誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)。高校還要控制固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、使用和報(bào)廢整個(gè)生命周期進(jìn)行監(jiān)督控制，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。高校也要建立健全固定資產(chǎn)共享機(jī)制，避免出現(xiàn)資源閑置浪費(fèi)的情況，特別是重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室大型儀器設(shè)備的使用價(jià)值和使用效率。最后，高校要控制強(qiáng)化重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，比如投資大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如貸款辦學(xué)等，此時(shí)高校必須提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在發(fā)放前邀請(qǐng)專(zhuān)家科學(xué)論證，并不斷進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警機(jī)制，提前進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定應(yīng)急措施，降低重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 健全高校內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系、監(jiān)督體系

高校要建立健全貸款風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，不斷完善貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，結(jié)合自身實(shí)際需求來(lái)制定資金的合理使用方案。同時(shí)高校也要制訂還款計(jì)劃，對(duì)資金調(diào)度進(jìn)行合理安排，保證可以按時(shí)還貸，并對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行全方位全過(guò)程的監(jiān)控。同時(shí)高校也可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助管理，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)建立管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校要利用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)智能化管理。而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警系統(tǒng)可以進(jìn)行警情預(yù)報(bào)，一旦發(fā)現(xiàn)指標(biāo)超過(guò)臨界值就會(huì)發(fā)出警報(bào)，通知相關(guān)部門(mén)和個(gè)人。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的對(duì)象，必須通過(guò)預(yù)警中心綜合總結(jié)，向高級(jí)管理層統(tǒng)一報(bào)告。

5 結(jié) 論

隨著高校教育改革的不斷深入，高校的辦學(xué)活力大大增強(qiáng)，但隨之而來(lái)的是高校財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)管理。在這樣的背景下，高校要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高自身防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立健全良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這樣才能保證高校在激烈競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展，所以必須做好自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

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[作者簡(jiǎn)介]劉赟（1975—），女，漢族，湖南邵東人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)內(nèi)控。