促進(jìn)就業(yè)的稅收政策分析

李蕾 劉敏

【摘要】稅收政策作為我國重要的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，對調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)杠桿，增加居民可支配收入和促進(jìn)就業(yè)等方面都起著重要作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，就業(yè)問題成為了我國目前面臨的一大難題，就業(yè)壓力也已成為當(dāng)前社會人們面臨的主要問題。我國現(xiàn)行的稅收政策在提供結(jié)業(yè)機(jī)會、鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)等方面起到一定作用，但在實(shí)際運(yùn)用過程中仍存很多問題和不足，為緩解就業(yè)壓力，就要從調(diào)整稅收優(yōu)惠政策入手，發(fā)揮國家宏觀調(diào)控作用，建立保障就業(yè)的長期有效機(jī)制。本文就目前稅收政策在促進(jìn)就業(yè)方面存在的一些問題，提出進(jìn)一步完善我國稅收優(yōu)惠政策的措施。

【關(guān)鍵詞】就業(yè) 稅收 稅收政策

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，勞動力市場結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生改變。之前的勞動密集型產(chǎn)業(yè)逐漸發(fā)展成為知識、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，不再需要大量的勞動力，對勞動力的素質(zhì)和要求也進(jìn)一步提高，因此，產(chǎn)生了大量的失業(yè)人員，造成了就業(yè)形勢日益嚴(yán)峻的結(jié)果。為擴(kuò)大就業(yè)，我國一直堅(jiān)持實(shí)行積極的就業(yè)政策，利用減稅等稅收政策來促進(jìn)就業(yè)，促進(jìn)就業(yè)體系的進(jìn)一步完善。

一、我國稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)就業(yè)方面的積極作用

1、為勞動者創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會

目前，我國利用稅收政策促進(jìn)就業(yè)的主要手段是實(shí)行減稅政策，減稅政策既可以擴(kuò)大企業(yè)的勞動需求，也可以擴(kuò)大勞動供給。通過減稅政策的實(shí)施，可以促使企業(yè)接納更多的勞動力，達(dá)到促進(jìn)就業(yè)的目的。比如，一般企業(yè)所得稅稅率25%.對小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減按20%的稅率執(zhí)行，近年更是同時(shí)對應(yīng)稅所得按50%計(jì)入，企業(yè)實(shí)際稅率僅10%，增加了企業(yè)的盈利及積累，有利于擴(kuò)大就業(yè)。另外，對國有企業(yè)改革過程中產(chǎn)生的富余勞動力進(jìn)行安置，為這類具有一定專業(yè)技術(shù)價(jià)值的勞動力興辦經(jīng)濟(jì)體，通過辦理相關(guān)稅務(wù)證明，經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)證明批準(zhǔn)，可以適當(dāng)減免企業(yè)所得稅。

2、鼓勵(lì)勞動者自主創(chuàng)業(yè)

通過減免稅收等政策鼓勵(lì)下崗職工、軍人轉(zhuǎn)業(yè)人員進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè);通過增值稅起征點(diǎn)等措施促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而減輕就業(yè)壓力;通過減免稅收等政策重點(diǎn)鼓勵(lì)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)。高校畢業(yè)生由于缺乏必要的技能，專業(yè)不對口，社會經(jīng)驗(yàn)不足等原因，面臨著更大的就業(yè)壓力，因此，國家通過對大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅減免或者減半征收、提高企業(yè)增值稅起征點(diǎn)等方式，來促進(jìn)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

二、目前稅收政策在促進(jìn)就業(yè)方面存在的問題

1、稅收政策優(yōu)惠范圍有限

就業(yè)問題是當(dāng)今社會存在的普遍問題，在各行各業(yè)中都存在就業(yè)難的問題，就業(yè)者的需求也是干差萬別的。從行業(yè)范圍看，我國目前的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及的范圍有限，主要是針對個(gè)體經(jīng)營者和服務(wù)型企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，這就一定程度上限制了其他行業(yè)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠的資格。從人員范圍看，我國的稅收優(yōu)惠政策主要集中在高校畢業(yè)生、國企下崗職工、城鎮(zhèn)再就業(yè)人群，對于其他非國企、非高學(xué)歷者的關(guān)注則比較少。

2、稅收優(yōu)惠具有臨時(shí)性

實(shí)施積極的就業(yè)政策是我國需要長期堅(jiān)持的一項(xiàng)基本國策。從目前我國實(shí)行的稅收政策來看，主要是在一定時(shí)期內(nèi)對特定的人員起到促進(jìn)就業(yè)的作用，一般的減免征收企業(yè)所得稅的年限也僅有卜3年，時(shí)間比較短，很難保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，這就使得稅收政策具有一定的臨時(shí)性，偏向于政治層面等考量的措施，而沒有建立真正的長效保障機(jī)制。

三、進(jìn)一步完善促進(jìn)就業(yè)稅收政策的措施

1、擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施范圍

要實(shí)現(xiàn)稅收促進(jìn)就業(yè)，就要擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施范圍。從行業(yè)來看，要對所有能夠接納失業(yè)人員，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會的企業(yè)全部按照稅收優(yōu)惠政策給予征稅減免或減半待遇;從就業(yè)對象看，要做好對非國企下崗職工和農(nóng)村剩余勞動力等人員的分流安置工作，鼓勵(lì)企業(yè)采取季節(jié)性臨時(shí)工、鐘點(diǎn)工等方式接納失業(yè)人員。此外，在勞動力比較密集的地區(qū)發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè)，以促進(jìn)就業(yè)，并加大稅收扶持力度。

2、稅收政策要具有前瞻性和長遠(yuǎn)性

要真正使稅收政策能夠從根本上改善就業(yè)問題，而不是僅從政策層面提出對策。除減免企業(yè)所得稅之外，還要建立和完善更多的稅種以保證稅收政策的長遠(yuǎn)性，比如，推進(jìn)營改增政策的實(shí)行，完善增值稅政策，提高增值稅起征點(diǎn)，適當(dāng)降低中小企業(yè)的征稅率。另外，還可以通過調(diào)整出口退稅率來促進(jìn)勞動密集型產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)產(chǎn)品的出口，增加產(chǎn)品附加值，提高企業(yè)利潤，從而促進(jìn)就業(yè)。

3、建立多渠道鼓勵(lì)機(jī)制

稅收優(yōu)惠不應(yīng)僅僅指向安置就業(yè)的優(yōu)惠，還應(yīng)建立對就業(yè)主渠道行業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠，對中小企業(yè)、創(chuàng)業(yè)等企業(yè)融投資的財(cái)稅優(yōu)惠，夯實(shí)基礎(chǔ)，擴(kuò)充就業(yè)空間。

結(jié)語：

稅收是調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府部門要利用好這一杠桿，實(shí)行有利于長期發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)勞動力就業(yè)，從而保證國民經(jīng)濟(jì)良好健康發(fā)展。在運(yùn)用稅收政策促進(jìn)就業(yè)的過程中，要注意對當(dāng)前的就業(yè)形勢有直觀全面的分析和把握，促使企業(yè)主動地接納就業(yè)人員，最終達(dá)到擴(kuò)大就業(yè)容量、提高就業(yè)彈性的目的。