高等學(xué)校審計(jì)信息化建設(shè)中的信息資源整合研究

李明亮

[摘 要]《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》（教財(cái)[2017]10號）文件要求，審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合自身內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)，在充分考慮自身信息化建設(shè)和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)等總體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，啟動內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，推動內(nèi)部審計(jì)工作向數(shù)字化審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。本文通過整合研究數(shù)據(jù)，探討學(xué)校各類系統(tǒng)信息資源的獲取現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的措施，旨在推動高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高等學(xué)校;內(nèi)部審計(jì);信息化;資源整合

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.04.021

[中圖分類號]F239.1[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）04-00-02

0 ? ? 引 言

《中國教育信息化》項(xiàng)目課題組于2015-2016年，通過問卷調(diào)查及訪談，對243所高校的信息化建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查研究，調(diào)查發(fā)現(xiàn)：中國高等學(xué)校十三五期間信息化建設(shè)的戰(zhàn)略思路應(yīng)以“一體化戰(zhàn)略”為主，信息化建設(shè)要圍繞學(xué)校戰(zhàn)略的發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)流暢性和共享數(shù)據(jù)3個方面展開。同時，在大數(shù)據(jù)時代，各種信息技術(shù)的快速發(fā)展，為高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)。為了更好地順應(yīng)新時代的發(fā)展潮流，高等學(xué)校內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，然而現(xiàn)實(shí)中的高校審計(jì)信息化建設(shè)卻面臨諸多挑戰(zhàn)，做好內(nèi)部審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)。

1 ? ? 高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

1.1 ? 部分學(xué)校審計(jì)信息系統(tǒng)處于尚未實(shí)施或者準(zhǔn)備階段

以武漢8所部委屬院校為例，截至2018年12月，僅兩所高校部署實(shí)施了內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)，其他6所部委屬高等學(xué)校還處在對審計(jì)信息系統(tǒng)的招投標(biāo)階段，有的甚至還在論證階段，尚未真正開始啟動審計(jì)信息化的建設(shè)部署工作。教育部直屬高校尚且如此，其他省屬高校的審計(jì)信息化建設(shè)可想而知。

1.2 ? 審計(jì)信息化建設(shè)的作用發(fā)揮不充分、效力不高

審計(jì)信息化是一個系統(tǒng)工程，是風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、審計(jì)管理信息系統(tǒng)、在線審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)和預(yù)警系統(tǒng)以及領(lǐng)導(dǎo)決策平臺和系統(tǒng)管理平臺的綜合性系統(tǒng)。目前，部分高校只單純使用某個模塊，且模塊的功能比較單一，有的只有數(shù)據(jù)抓取功能，有的主要發(fā)揮審計(jì)工作底稿的保存作用，離審計(jì)信息化的最高目標(biāo)還很遠(yuǎn)。

2 ? ? 高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化中的問題

2.1 ? 審計(jì)信息化經(jīng)費(fèi)投入不足

筆者所在學(xué)校在進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)初期的調(diào)研過程中，曾與用友軟件公司取得聯(lián)系，以用友風(fēng)控及審計(jì)信息化整體解決方案為例，大概需要200萬的資金投入。而大部分高等學(xué)校由于資金有限，不可能在審計(jì)信息化建設(shè)上一次性投入，只能退而求其次，轉(zhuǎn)求資金需求較小的審計(jì)軟件，導(dǎo)致其功能無法滿足軟件使用者的需求。

2.2 ? 單位對審計(jì)信息化重視不夠

高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化存在的另一個問題是，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子對審計(jì)信息化建設(shè)不夠重視。與財(cái)務(wù)軟件信息化建設(shè)相比，高等學(xué)校審計(jì)信息化建設(shè)的緊迫性小，使有些學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)為審計(jì)信息化可以緩一緩。甚至在進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)時，有的高校由于協(xié)同部門不理解、不配合，導(dǎo)致信息化建設(shè)無法順利推行。

2.3 ? 對各類信息資源的整合力度弱

高等學(xué)校審計(jì)信息化建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，涉及部門多、涉及業(yè)務(wù)廣泛，工作流程復(fù)雜。因此，在開展工作的過程時，難免出現(xiàn)由于組織不協(xié)調(diào)導(dǎo)致高校不能充分發(fā)現(xiàn)、收集、整合、分析和共享各類審計(jì)數(shù)據(jù)。同時，審計(jì)信息化建設(shè)還存在嚴(yán)重的信息孤島現(xiàn)象，條塊分割式部門管理不利于充分發(fā)揮審計(jì)信息系統(tǒng)的作用。

2.4 ? 系統(tǒng)智能化程度低，無法實(shí)現(xiàn)智慧審計(jì)

現(xiàn)有的審計(jì)信息化系統(tǒng)，由于無法解決數(shù)據(jù)協(xié)同與整合問題，只能簡單起到資源與信息的搜集作用，導(dǎo)致高校出現(xiàn)重資料收集、輕信息評判的現(xiàn)象。學(xué)校如果無法解決各類信息系統(tǒng)的兼容性問題，也就無法打通數(shù)據(jù)流、變通大數(shù)據(jù)審計(jì)方式，進(jìn)而不能進(jìn)行智能預(yù)警、智慧化數(shù)據(jù)的分析與加工，不能對風(fēng)險(xiǎn)問題智能化進(jìn)行智慧化審計(jì)處理。

3 ? ? 高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的信息資源獲取方法

3.1 ? 加強(qiáng)學(xué)校部門間信息資源共享機(jī)制和統(tǒng)籌規(guī)劃

中共中央辦公廳、國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》中明確“有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作需要，依法向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供預(yù)備本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔，不得制定限定向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和開放計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定”。按照該要求，學(xué)校審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)學(xué)校各單位，構(gòu)建學(xué)校層面審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計(jì)平臺，在各部門的積極配合下，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)的信息整合、統(tǒng)籌規(guī)劃，建設(shè)學(xué)校信息資源數(shù)據(jù)庫。

3.2 ? 建立信息數(shù)據(jù)聯(lián)動機(jī)制，實(shí)施信息自動抓取

高校在進(jìn)行審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)時，應(yīng)充分考慮審計(jì)部門獲取數(shù)據(jù)資源的情況。在保證數(shù)據(jù)安全的情況下，預(yù)留信息接口，保證審計(jì)系統(tǒng)能充分獲取審計(jì)所需的信息資源，提升多系統(tǒng)信息獲取能力，強(qiáng)化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、部門數(shù)據(jù)的綜合對比和關(guān)聯(lián)分析力度，提高利用信息化技術(shù)進(jìn)行分析問題、評價業(yè)務(wù)、宏觀分析的能力。同時建立適時審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)足不出戶即可進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，通過數(shù)據(jù)分析與處理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時開展防范工作。

4 ? ? 高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的信息資源獲取內(nèi)容

2018年10月，審計(jì)署教科文衛(wèi)審計(jì)司為采集高等院校數(shù)據(jù)實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)，下發(fā)通知要求各高等院校按照審計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)數(shù)據(jù)的清晰程度，報(bào)送27張數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表，并結(jié)合各高校實(shí)際情況，梳理確定了以下幾類關(guān)于高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中需要接入并獲取審計(jì)信息資源的各類信息系統(tǒng)。

4.1 ? 獲取學(xué)校各類人員數(shù)據(jù)情況

審計(jì)系統(tǒng)獲取接入人事系統(tǒng)的權(quán)利，及時了解教職工、人才引進(jìn)等情況，教師情況職稱評審及材料支撐情況，教師各類獎勵評定及材料支撐情況;接入學(xué)生工作系統(tǒng)（含各類學(xué)生），了解學(xué)生學(xué)籍情況、家庭困難學(xué)生情況、獎補(bǔ)類資金發(fā)放情況;接入繼續(xù)教育系統(tǒng)和輔修系統(tǒng)，了解非學(xué)歷教育信息情況;接入出國管理系統(tǒng)，了解出國團(tuán)組情況和出國人員情況;接入職稱管理系統(tǒng)，了解教職工職稱評定情況。

4.2 ? 獲取學(xué)校各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況

審計(jì)系統(tǒng)須獲取接入高校會計(jì)核算系統(tǒng)的權(quán)利，并獲取憑證表、項(xiàng)目信息表、項(xiàng)目預(yù)算信息表、科目余額表、經(jīng)濟(jì)分類總賬、項(xiàng)目總賬等信息。接入職工工資發(fā)放或者薪酬系統(tǒng)，了解教職工工資定級等情況，獲取薪酬信息情況。必要時，接入基金會財(cái)務(wù)系統(tǒng)憑證表獲取基金會項(xiàng)目信息表、科目余額表、明細(xì)分類賬、項(xiàng)目總賬等信息;接入學(xué)校各類收費(fèi)系統(tǒng)，了解學(xué)校各類收費(fèi)信息情況，掌握學(xué)生學(xué)費(fèi)情況，房屋及資產(chǎn)租金收入情況，了解各類體育場館收費(fèi)情況，掌握學(xué)校停車收費(fèi)信息，了解學(xué)校接待中心住宿收費(fèi)情況;接入基建財(cái)務(wù)系統(tǒng)，了解基建憑證表、基建科目總賬等情況;接入學(xué)校各類超市、食堂收銀系統(tǒng)，了解學(xué)校餐飲及各類經(jīng)營類收入情況。

4.3 ? 獲取資產(chǎn)數(shù)據(jù)情況

審計(jì)系統(tǒng)接入資產(chǎn)管理系統(tǒng)，獲取各類資產(chǎn)管理情況;接入房產(chǎn)管理系統(tǒng)，了解房屋出租情況;接入材料管理系統(tǒng)，了解各部門各中心對于耗材的管理情況;接入設(shè)備管理共享系統(tǒng)，了解設(shè)備儀器信息表;接入基建管理系統(tǒng)，了解基建項(xiàng)目立項(xiàng)、施工、交付等各環(huán)節(jié)的具體情況。

4.4 ? 獲取科研數(shù)據(jù)情況

接入科研系統(tǒng)，了解科研項(xiàng)目立項(xiàng)評審、經(jīng)費(fèi)使用、科研成果統(tǒng)計(jì)、科研獎勵發(fā)放等情況。

4.5 ? 獲取其他各類數(shù)據(jù)情況

接入招投標(biāo)管理系統(tǒng)，了解招投標(biāo)立項(xiàng)、評標(biāo)等情況。接入合同管理系統(tǒng)，了解合同簽訂、執(zhí)行等情況;接入水電氣節(jié)能管理系統(tǒng)，了解學(xué)校水電費(fèi)等開支情況;接入校園卡系統(tǒng)，了解校園卡資源使用情況;

通過以上數(shù)據(jù)的互聯(lián)、共享，利用審計(jì)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)的處理能力，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。通過將內(nèi)部審計(jì)貫穿高校內(nèi)部控制的大環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)合力，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。

5 ? ? 高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的信息資源整合對策

5.1 ? 以組織協(xié)調(diào)為保障，形成合力，共同助力審計(jì)信息化建設(shè)

審計(jì)信息化建設(shè)中的信息資源整合是一項(xiàng)涉及面廣、流程復(fù)雜、協(xié)調(diào)難度高的系統(tǒng)工程，涵蓋了學(xué)校各個單位，涉及學(xué)校各部門的敏感數(shù)據(jù)，必須形成強(qiáng)有力的組織機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)。同時，高校應(yīng)該站在全局的戰(zhàn)略高度上，從頂層設(shè)計(jì)方面出發(fā)，在全校各部門的配合下，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)支持，通過通力合作、協(xié)同推進(jìn)，制定出審計(jì)信息化建設(shè)的長期發(fā)展規(guī)劃，防止各自為政、重復(fù)建設(shè)，杜絕形成數(shù)據(jù)孤島的現(xiàn)象。

5.2 ? 以制度建設(shè)為抓手，規(guī)范審計(jì)信息化建設(shè)工作

審計(jì)信息化建設(shè)，需要各部門的大力配合，但當(dāng)前環(huán)境下，各相關(guān)部門的職能、定位、相互協(xié)同中的任務(wù)分解還不明確。為推進(jìn)學(xué)校審計(jì)信息化建設(shè)工作，高校應(yīng)按照中央各類文件要求，出臺關(guān)于審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源整合管理辦法，避免出現(xiàn)責(zé)任不清、制度不完善的情況，進(jìn)一步規(guī)范學(xué)校審計(jì)信息化建設(shè)秩序，提高審計(jì)信息化建設(shè)的制度化、科學(xué)化的水平。

5.3 ? 以提升技能為目標(biāo)，加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)能力建設(shè)

通過開展多種形式的教育培訓(xùn)活動，提高高校審計(jì)隊(duì)伍政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，提高審計(jì)隊(duì)伍在信息化方面的能力素養(yǎng)，努力建造一支優(yōu)秀的審計(jì)信息化建設(shè)管理服務(wù)隊(duì)伍。同時，高校應(yīng)加大對教職工、被審計(jì)對象等的培訓(xùn)力度，促進(jìn)各類人員審計(jì)信息化素養(yǎng)與能力的提升，構(gòu)建全員參與，和諧創(chuàng)新的審計(jì)信息化生態(tài)。

6 ? ? 結(jié) 語

教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見指出：“審計(jì)信息化的核心要義是加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，加快推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，提升運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析、支撐決策的能力，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率?！备鞲咝徲?jì)部門應(yīng)以此為審計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)，在不斷總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷探索符合學(xué)校發(fā)展實(shí)際的審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)方式，為維護(hù)學(xué)校資金安全，保障學(xué)校利益，助力學(xué)校教育事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

主要參考文獻(xiàn)

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