基于數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫像”式經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐

張金強， 王 軍

(1.國網(wǎng)滁州供電公司， 安徽 滁州 239000;2.安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院， 安徽 合肥 230051)

目前，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計普遍存在“審前調(diào)查不充分、信息化運用水平不高、領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)缺乏”等問題。如何適應(yīng)國家關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的新要求、干部管理的新變化，緊扣經(jīng)濟責(zé)任、突出權(quán)力運行，圍繞責(zé)任落實強化審計監(jiān)督，遵循“三個區(qū)分開來”的原則，探索開展全面科學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部履職評價，值得我們積極探索并勇于實踐。

一、基于數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫像”式經(jīng)濟責(zé)任審計的基本原理

數(shù)字化審計是以被審計單位計算機信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，在對信息系統(tǒng)檢查測評的基礎(chǔ)上，通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)化、清理、驗證，運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)等方法構(gòu)建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標(biāo)的審計方式。

“用戶畫像”是基于數(shù)據(jù)對現(xiàn)實世界中用戶的數(shù)據(jù)建模。簡言之，就是根據(jù)用戶的社會屬性、生活習(xí)慣和消費行為等信息而抽象出的一個標(biāo)簽化用戶模型。

國網(wǎng)滁州供電公司數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫像”式經(jīng)濟責(zé)任審計就是基于“用戶畫像”原理，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟任期審計特點，借助信息化手段，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進行全面科學(xué)地評價。

二、基于數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫像”式經(jīng)濟責(zé)任審計的主要原則

(一)重要事項原則

根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履職范圍、任職期間、履職過程和盡職要求，從主觀、客觀兩個方面進行責(zé)任認定，重點關(guān)注決策部署執(zhí)行、資產(chǎn)經(jīng)營、守規(guī)守紀(jì)、履職盡責(zé)等內(nèi)容。[1]

(二)客觀公正原則

經(jīng)濟責(zé)任審計時，要以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀、公正、全面、準(zhǔn)確地進行審計評價，做到證據(jù)確鑿、事實清楚、依據(jù)準(zhǔn)確。[1]

(三)嚴(yán)肅審計原則

落實“三個嚴(yán)肅”要求，深入分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，堅持按照“三個區(qū)分開來”原則客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營業(yè)績，依規(guī)定責(zé)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計在加強干部監(jiān)督、推進全面從嚴(yán)治黨進程中的重要作用。

(四)規(guī)范審計原則

把牢審計生命線，加強審計質(zhì)量管控，規(guī)范審計行為，持續(xù)提升審計管理質(zhì)量和項目質(zhì)量，不斷提高審計意見和審計建議的針對性和可操作性。

三、基于數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫像”式經(jīng)濟責(zé)任審計的工作實踐

(一)事前勾畫輪廓

基本思路：審計前，審計人員通過內(nèi)外部系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)，對被審單位負責(zé)人進行數(shù)字化畫像，勾畫出總體輪廓。[2]

具體做法：(1)利用外部系統(tǒng)獲取綜合信息。通過“企查查”等外部系統(tǒng)，查看被審單位的企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、法定代表人、歷史變更、股權(quán)結(jié)構(gòu)等基本信息，查看被審單位開庭公告等風(fēng)險信息，以及被審單位行政許可、土地使用等經(jīng)營信息。(2)通過內(nèi)部系統(tǒng)獲取專業(yè)信息。通過企業(yè)SAP、財務(wù)管控等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，對任期內(nèi)數(shù)據(jù)進行橫向、縱向多維度分析判斷，初步鎖定問題疑點。(3)咨詢業(yè)務(wù)部門了解相關(guān)信息。通過走訪黨委組織部、監(jiān)察部及時了解并掌握被審計單位和被審單位負責(zé)人任職期間、干部評價、信訪線索等相關(guān)信息，以便審計人員進行綜合判斷分析。

(二)事中描繪全貌

基本思路：通過“三結(jié)合”(審前和現(xiàn)場結(jié)合、抽樣和全量結(jié)合、全過程和標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)合)、“四管控”(方案審核、現(xiàn)場督導(dǎo)、報告審理、問題銷號等重點環(huán)節(jié)管控)手段，充分利用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，聚焦“領(lǐng)導(dǎo)干部”和“經(jīng)濟責(zé)任”兩個重點，對干部任期經(jīng)濟活動進行全業(yè)務(wù)、全流程遠程在線掃描，形成問題疑點清單并組織核實查證，從而全面、客觀地掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。

具體做法：(1)突出審計重點，努力實現(xiàn)精準(zhǔn)審計。聚焦“領(lǐng)導(dǎo)干部”和“經(jīng)濟責(zé)任”兩個重點，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部被賦予的經(jīng)營管理權(quán)和政策執(zhí)行權(quán)等重要經(jīng)濟事項，有選擇有重點地查找違規(guī)違紀(jì)問題和風(fēng)險隱患。同時，建立“問題、風(fēng)險導(dǎo)向型”內(nèi)部審計模式，加大對重點部門、重點崗位、重點環(huán)節(jié)的審計力度，提升風(fēng)險防控能力。(2)延伸審計觸角，全面覆蓋經(jīng)營領(lǐng)域。落實審計全覆蓋要求，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，拓展審計范圍。在全面關(guān)注財務(wù)、工程、營銷等三大類業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，審計范圍覆蓋“三重一大”、合同管理、人力資源等各個環(huán)節(jié)，審計觸角延伸到公司經(jīng)營的各個領(lǐng)域和專業(yè)，實現(xiàn)對經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督。(3)以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，切實提升審計效能。全面運用數(shù)字化審計手段，探索“1+N”審計組織模式，通過“三結(jié)合”、“四管控”工作方法，不斷提升審計質(zhì)量，切實提升審計效能。

(三)事后立體評價

基本思路：構(gòu)建四個層級、六大類的多維度“畫像”式評價體系，將審計結(jié)果以百分制形式對審計報告進行立體呈現(xiàn)，實現(xiàn)審計結(jié)果定性評價與定量評價的有機結(jié)合。[3]

具體做法：(1)建立評價模型，量化立體呈現(xiàn)。圍繞“上級決策部署落實、主要業(yè)績指標(biāo)完成、歷史遺留問題解決、民主測評、重大經(jīng)營風(fēng)險、重要經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域問題”六個方面，確定評價指標(biāo)；根據(jù)指標(biāo)性質(zhì)細化評價內(nèi)容，并賦予不同評價分值；審計人員對照標(biāo)準(zhǔn)，將審計結(jié)果以百分制形式對審計報告進行立體呈現(xiàn)，提升報告可讀性和實用性。(2)準(zhǔn)確定性定責(zé)，準(zhǔn)確科學(xué)評價。全面落實“三個區(qū)分開來”的要求，準(zhǔn)確進行問題定性定責(zé)；在區(qū)分主客觀因素的前提下，確定被審領(lǐng)導(dǎo)人員免責(zé)情形，營造鼓勵干事創(chuàng)業(yè)和促進改革發(fā)展的良好環(huán)境，充分調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性。

(四)持續(xù)提升改進

基本思路：項目結(jié)束后，審計成果在四個層面予以擴散式全面運用，不斷提高審計成果運用效果。從“審計組、被審單位、公司領(lǐng)導(dǎo)”三個層面，將自評結(jié)果與預(yù)期進行評估分析，努力做到持續(xù)改進。探索建立監(jiān)審聯(lián)動工作機制，努力形成監(jiān)督合力，切實提高審計監(jiān)督效能。

具體做法：(1)審計成果在四個層面擴散式運用。審計部編制綜合分析報告，公司領(lǐng)導(dǎo)層聽取專題匯報并予以部署。業(yè)務(wù)部門全面運用審計成果。審計部反饋綜合報告、要情報告、綜合分析報告給監(jiān)察、財務(wù)等業(yè)務(wù)部門，拓展問題解決的深度和廣度。被審計單位整改銷號。審計部下達審計意見書給被審計單位，并通過銷號制度跟蹤督促問題整改。審計部注重總結(jié)提煉。形成數(shù)字化審計案例、審計信息、審計論文等大量審計經(jīng)驗成果。(2)多層面評估分析并持續(xù)改進。從“審計組、被審單位、公司領(lǐng)導(dǎo)”三個層面，將自評結(jié)果與預(yù)期進行評估分析，查找不足、明確改進方向，制定完善措施并持續(xù)改進。(3)探索建立監(jiān)審聯(lián)動新模式。通過建立“信息共享、過程聯(lián)動、協(xié)同整改”三項機制，創(chuàng)新監(jiān)督模式，形成協(xié)同監(jiān)督合力，實現(xiàn)監(jiān)察和審計監(jiān)督成效最大化，切實增強監(jiān)督合力和威力，更好地發(fā)揮審計作為常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”的重要作用。

四、基于數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫像”式經(jīng)濟責(zé)任審計的實施成效

(一)注重審計理念創(chuàng)新

構(gòu)建四個層級、六大類的數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫像”評價體系，將審計結(jié)果以百分制形式對審計報告進行立體呈現(xiàn)，實現(xiàn)審計結(jié)果定性評價與定量評價的有機結(jié)合，提升報告可讀性和實用性。

(二)注重技術(shù)手段創(chuàng)新

全面運用數(shù)字化審計手段，對重要事項進行全業(yè)務(wù)、全流程遠程在線掃描，通過多系統(tǒng)對比分析，鎖定問題疑點并核實，極大地提高審計監(jiān)督效率和效果。

(三)注重審計內(nèi)容創(chuàng)新

在全面關(guān)注財務(wù)、工程、營銷等三大類業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不斷拓展審計范圍，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，聚焦“領(lǐng)導(dǎo)干部”和“經(jīng)濟責(zé)任”兩個重點，實現(xiàn)精準(zhǔn)審計。

(四)注重工作機制創(chuàng)新

持續(xù)深化“三結(jié)合”、“四管控”工作機制，努力提升審計工作質(zhì)量。通過建立協(xié)同聯(lián)動工作機制，多部門共同“把脈”診斷，切實增強監(jiān)督合力和威力。