績效目標(biāo)管理之我見

■宋翠花（鄭州華茂建筑工程有限公司）

“績”是預(yù)算支出所要達(dá)到的目標(biāo)，“效”是指用具體指標(biāo)評(píng)估完成目標(biāo)的情況和取得的成績，“預(yù)算”是指這一支出目標(biāo)提供的預(yù)算資金。預(yù)算績效管理是通過預(yù)算的方式，對企業(yè)中的相關(guān)資源進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，并與相關(guān)的績效管理配以戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的進(jìn)度，控制日常費(fèi)用的支出，預(yù)測資金的總體需求和企業(yè)合理利潤，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展。

一、目前建筑行業(yè)在預(yù)算績效管理方面存在的問題

（一）預(yù)算績效理念不正確

在建筑行業(yè)中，有很大一部分管理者或員工對全面預(yù)算績效管理存在誤區(qū)，覺得編制預(yù)算行為應(yīng)該是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，對預(yù)算的編制和控制方面的工作參與度低，甚至是不知道。財(cái)務(wù)部門人員編制預(yù)算也是應(yīng)付了事，更談不上績效。因此，預(yù)算績效管理應(yīng)轉(zhuǎn)變理念，從傳統(tǒng)的重投入、重過程的預(yù)算管理，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的重產(chǎn)出、重效果的績效管理，從針對過去預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)向?qū)ξ磥碜龀鲱A(yù)判。需要客服長期的思維慣性，逐步加強(qiáng)思想意識(shí)的轉(zhuǎn)變。

（二）全面預(yù)算績效管理的工作機(jī)構(gòu)缺乏

有些建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理制度不夠健全，導(dǎo)致全面預(yù)算績效管理模式在應(yīng)用時(shí)，沒有得到有效執(zhí)行。并且，全面預(yù)算績效管理作為一項(xiàng)制度是缺乏獨(dú)立性的，執(zhí)行機(jī)構(gòu)相對缺乏，通常都由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)管和負(fù)責(zé)，而沒有專門的負(fù)責(zé)部門，這就會(huì)導(dǎo)致在實(shí)際工作中效率不高，管理約束不嚴(yán)，缺少一定的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）全面預(yù)算績效管理具體實(shí)施方面欠缺

在實(shí)際應(yīng)用全面預(yù)算績效管理時(shí)，大多沒有將其具體實(shí)施到實(shí)際工作中去，雖然編制了預(yù)算工作，有的與實(shí)際差距較大，有的是沒有得到有效的執(zhí)行，導(dǎo)致全面預(yù)算績效管理的作用無法得到體現(xiàn)。

（四）績效標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)路徑缺失

預(yù)算績效管理是一個(gè)由績效目標(biāo)管理、績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理、績效評(píng)價(jià)實(shí)施管理、績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理共同組成的綜合系統(tǒng)。而現(xiàn)實(shí)中，很多地方政府的預(yù)算績效意識(shí)和基礎(chǔ)工作還比較薄弱，績效管理的廣度和深度不足，績效目標(biāo)編制不夠科學(xué)合理、績效自評(píng)不夠嚴(yán)格規(guī)范、績效信息向社會(huì)公開不足，績效責(zé)任約束作用不強(qiáng)，績效結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整掛鉤的硬約束機(jī)制尚未真正建立等。

二、全面預(yù)算績效管理在建筑行業(yè)應(yīng)用的有效策略

面對短板和挑戰(zhàn)，在全面實(shí)施預(yù)算績效管理中，要突出“兩個(gè)約束”，落實(shí)主體責(zé)任，并通過自評(píng)和外部評(píng)價(jià)相結(jié)合，對預(yù)算執(zhí)行和績效目標(biāo)完成情況開展績效評(píng)價(jià)，績效評(píng)價(jià)結(jié)果用于改進(jìn)管理、完善政策和安排下一年度預(yù)算。

（1）要強(qiáng)化預(yù)算績效管理流程的約束。即各部門、單位要將項(xiàng)目管理和資金管理協(xié)同推進(jìn)，確保預(yù)算績效管理延伸至基層單位和資金使用終端；同時(shí)加快績效管理信息化建設(shè)，預(yù)算績效管理系統(tǒng)應(yīng)用覆蓋各部門各單位，加快推進(jìn)預(yù)算績效一體化建設(shè)，打破各部門和各單位預(yù)算、績效、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)的“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)通和信息共享，實(shí)現(xiàn)誰用錢，誰來編制預(yù)算績效目標(biāo)，不能由財(cái)務(wù)部門編制，真正做到“預(yù)算”和“績效”管理一體化。

（2）要落實(shí)資金使用部門的主體責(zé)任，充分調(diào)動(dòng)其參與預(yù)算績效管理的積極性，賦予其更多的自主權(quán)；財(cái)務(wù)部門也要加強(qiáng)對金使用部門的指導(dǎo)培訓(xùn)。持續(xù)改善預(yù)算績效管理方式方法，尤其對重大政策和項(xiàng)目實(shí)施全周期跟蹤問效，跟蹤績效目標(biāo)的運(yùn)行情況，重點(diǎn)監(jiān)控其與預(yù)算批復(fù)時(shí)確定的績效目標(biāo)是否相符。對交叉、重疊、執(zhí)行率不高、效益低下的項(xiàng)目和專項(xiàng)資金進(jìn)行整合壓減，杜絕任性花錢。

（3）提高全面預(yù)算績效管理的意識(shí)。在企業(yè)的生產(chǎn)中，及經(jīng)營的過程中，其都波及到各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)容的資金管理活動(dòng)，這些環(huán)節(jié)需要企業(yè)中不同部門和人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。因而，全面預(yù)算績效管理應(yīng)該讓全體人員都積極參與，不能當(dāng)做只是財(cái)務(wù)部門自己的事情，應(yīng)該讓企業(yè)的所有部門積極參與，企業(yè)所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)。上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工都必須參與預(yù)算編制及績效管理。

三、全面預(yù)算績效管理模式下應(yīng)避免的風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算績效涉及到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)等問題。企業(yè)應(yīng)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)、考核環(huán)節(jié)進(jìn)行全程的管理和監(jiān)控，合理實(shí)施全面預(yù)算績效管理，控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，保障企業(yè)利益最大化。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算績效管理的使命是提升資金適用績效，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)解決發(fā)展不平衡不充分問題。要完成這個(gè)使命，就必須要?jiǎng)?chuàng)新，實(shí)現(xiàn)制度、組織、技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、行為模式等的變革。這個(gè)體系性的變革必須全方位推進(jìn)。特別是預(yù)算和績效管理融合，解決激勵(lì)約束問題。