論稅收課程在高職院校普高生會(huì)計(jì)專業(yè)的設(shè)置

[摘 要]會(huì)計(jì)專業(yè)人員必須要知曉稅法。在人工智能迅猛發(fā)展、輿論盛傳“會(huì)計(jì)崗位將被人工智能取代”的嚴(yán)峻形勢(shì)下，會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力更要突破傳統(tǒng)的賬務(wù)處理，往稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅籌劃方向開(kāi)拓。職業(yè)院校會(huì)計(jì)專業(yè)的課程設(shè)置中，無(wú)一例外地包含稅收課程。但是，稅收課程課時(shí)量設(shè)置是否合理，課程內(nèi)容安排是否符合專業(yè)前景，筆者將從任職院?！憬r(nóng)業(yè)商貿(mào)職業(yè)學(xué)院的實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行分析闡述，并提出個(gè)人在稅收教學(xué)設(shè)置上的建議。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)會(huì)計(jì);納稅籌劃;教學(xué)設(shè)置

[中圖分類號(hào)]F810.42-4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

稅收課程是職業(yè)教育會(huì)計(jì)專業(yè)的一門必修課程。一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員必須要掌握稅收基礎(chǔ)知識(shí)、能進(jìn)行涉稅核算并操作納稅實(shí)務(wù)。目前，在浙江農(nóng)業(yè)商貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)課程設(shè)置中，稅收只開(kāi)設(shè)一個(gè)學(xué)期，采用的教材為《企業(yè)納稅會(huì)計(jì)》。這種設(shè)置是否能在有限的時(shí)間內(nèi)達(dá)到一舉兩得的原意，使學(xué)生在明確稅法的前提下融通納稅會(huì)計(jì)，值得懷疑。

1 現(xiàn)階段浙江農(nóng)業(yè)商貿(mào)職業(yè)學(xué)院稅收課程的設(shè)置

浙江農(nóng)業(yè)商貿(mào)職業(yè)學(xué)院自2009年籌辦時(shí)起，在普高生會(huì)計(jì)專業(yè)的課程設(shè)置上，稅收課程一直言微身輕，一貫是在第四學(xué)期開(kāi)設(shè)企業(yè)納稅會(huì)計(jì)必修課程，周課時(shí)4節(jié);近幾年增加納稅籌劃選修課程，周課時(shí)2節(jié)。具體設(shè)置見(jiàn)表1：

2 在會(huì)計(jì)專業(yè)開(kāi)設(shè)稅收課程的必要性與重要性

會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的工作導(dǎo)向主要為各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。據(jù)浙江農(nóng)業(yè)商貿(mào)職業(yè)學(xué)院招生就業(yè)辦統(tǒng)計(jì)，2018年，財(cái)會(huì)金融系會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生237人，專業(yè)對(duì)口率達(dá)到88.6%，而會(huì)計(jì)工作人員需具備的，不僅是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理能力，更要掌握一定的稅務(wù)知識(shí)。

（1）會(huì)計(jì)工作涉及稅收核算與入賬。對(duì)任何企業(yè)而言，稅收不僅是不可避免的，更是企業(yè)至關(guān)重要的一部分。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)需要用會(huì)計(jì)語(yǔ)言體現(xiàn)在賬面上，這也是有些學(xué)校不開(kāi)設(shè)稅收基礎(chǔ)課程而直接以企業(yè)納稅會(huì)計(jì)替代的原因：將稅收基礎(chǔ)融于企業(yè)納稅會(huì)計(jì)課程。會(huì)計(jì)不僅要掌握專業(yè)財(cái)會(huì)知識(shí)，還要熟知各種稅收法規(guī)和文件規(guī)定。如果設(shè)稅賬務(wù)處理不正確，將會(huì)給納稅帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅法和會(huì)計(jì)的差異要求會(huì)計(jì)人員懂稅。稅法和會(huì)計(jì)的差異尤其體現(xiàn)在企業(yè)所得稅年終匯算清繳上，會(huì)計(jì)要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)工作人員必須融會(huì)貫通會(huì)計(jì)方法和稅法政策，才能完成此項(xiàng)工作任務(wù)。

（3）初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試要求會(huì)計(jì)人員精于稅法。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試包含的兩門課程都離不開(kāi)稅法，尤其是經(jīng)濟(jì)法這一門考試，稅法的內(nèi)容占了一半強(qiáng)。可說(shuō)是得稅法得經(jīng)濟(jì)法。

（4）財(cái)務(wù)工作越來(lái)越智能化，會(huì)計(jì)人員已經(jīng)不能局限于基本的賬務(wù)、稅務(wù)處理，更要想辦法提升職業(yè)含金量。企業(yè)都在想方設(shè)法“開(kāi)源節(jié)流”。在基本的賬務(wù)操作將被人工智能替代的大環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員若能結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為企業(yè)在稅務(wù)負(fù)擔(dān)上進(jìn)行合法合理的籌劃，即是為企業(yè)“節(jié)流”，勢(shì)必將提升這一職業(yè)的含金量。

3 新形勢(shì)下稅收于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的意義

在當(dāng)前稅制大變革的時(shí)代，會(huì)計(jì)從業(yè)人員面臨越發(fā)嚴(yán)峻的職業(yè)挑戰(zhàn)，當(dāng)然也伴隨著新的機(jī)遇。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，涉稅業(yè)務(wù)占50%以上，涉稅風(fēng)險(xiǎn)直接影響到企業(yè)的生存發(fā)展。如何減少企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，已成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)，也是企業(yè)財(cái)稅管理工作的重中之重。近年來(lái)，在我國(guó)財(cái)稅分離的大環(huán)境下，具備稅收籌劃、稅務(wù)稽查、稅務(wù)會(huì)計(jì)等方面綜合業(yè)務(wù)能力的會(huì)計(jì)人員，極其受企業(yè)歡迎，收入也比基礎(chǔ)財(cái)務(wù)崗位的會(huì)計(jì)更為可觀，據(jù)報(bào)道，中國(guó)未來(lái)需要約300萬(wàn)“涉稅專業(yè)服務(wù)”人才，在主流招聘網(wǎng)站查找關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)師的招聘信息發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是一線城市還是二線城市，稅務(wù)會(huì)計(jì)的薪資普遍高于普通會(huì)計(jì)，而且據(jù)招聘網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)，2018年稅務(wù)會(huì)計(jì)的職位數(shù)量同比2017年增長(zhǎng)高達(dá)30%，越來(lái)越多企業(yè)意識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性，向“稅務(wù)會(huì)計(jì)”拋出了“高薪”的橄欖枝。

4 在高職會(huì)計(jì)專業(yè)開(kāi)設(shè)稅收課程的規(guī)劃

浙江農(nóng)業(yè)商貿(mào)職業(yè)學(xué)院2017級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生263人，在2019年會(huì)計(jì)初級(jí)考試中幾乎全員報(bào)名，但全科通過(guò)者僅31人。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的通過(guò)率與稅法課程在人才培養(yǎng)方案中的比重息息相關(guān)。在取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格之前，僅設(shè)置企業(yè)納稅會(huì)計(jì)課程，融稅收制度、稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅籌劃于一體，在一個(gè)學(xué)期完成籠統(tǒng)而泛泛的稅收教學(xué)，尚能滿足學(xué)生基本需求，而在取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格、以會(huì)計(jì)職稱考試作為職業(yè)門檻的前提下，一個(gè)學(xué)期的稅收課程已經(jīng)不足以滿足學(xué)生所需。根據(jù)之前的分析，鑒于稅收在會(huì)計(jì)專業(yè)的重要性，筆者提出以下意見(jiàn)：

（1）大學(xué)一年級(jí)第二學(xué)期、大二第一學(xué)期設(shè)置稅收課程，分稅收制度Ⅰ和Ⅱ。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的經(jīng)濟(jì)法課程中，稅法的內(nèi)容不僅全面——幾乎囊括現(xiàn)階段正在實(shí)施的所有稅種，而且知識(shí)點(diǎn)挖得很深很細(xì)。分兩個(gè)學(xué)期進(jìn)行稅收制度的授學(xué)，可以引領(lǐng)學(xué)生按照初級(jí)考試要求全方位掌握稅法，為大二第二學(xué)期的初級(jí)考試做好充足準(zhǔn)備。在具體授課過(guò)程中，要注意稅種之間的融會(huì)貫通。比如增值稅和消費(fèi)稅的結(jié)合，增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅的結(jié)合，流轉(zhuǎn)稅與所得稅的結(jié)合，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中涉及的稅收的大結(jié)合，等等。在稅收制度Ⅱ的后期，應(yīng)該是稅法知識(shí)的大串聯(lián)。

（2）企業(yè)納稅會(huì)計(jì)和納稅籌劃課程是稅收制度的有效補(bǔ)充，可以作為選修課程，在大二第二學(xué)期（第四學(xué)期）開(kāi)設(shè)。企業(yè)納稅會(huì)計(jì)原本是必修課，浙江農(nóng)業(yè)商貿(mào)職業(yè)學(xué)院早在2010級(jí)就開(kāi)始引進(jìn)網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，學(xué)生在該平臺(tái)的實(shí)訓(xùn)興趣濃厚，能夠寓學(xué)于樂(lè)。這一課程能提高學(xué)生的總體賬務(wù)操作能力，并在平臺(tái)中完成各項(xiàng)稅收的納稅申報(bào)過(guò)程，為大三踏入實(shí)習(xí)崗位做了極好的鋪墊，如果是選修課，可以要求全班選修。而納稅籌劃課程難度較高，一向以選修的形式出現(xiàn)，可以繼續(xù)以此模式，向部分有納稅籌劃前瞻意識(shí)的學(xué)生開(kāi)放。教師可以引導(dǎo)學(xué)生盡多參與。

5 總結(jié)

會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生有必要在畢業(yè)、踏入社會(huì)前獲取初級(jí)會(huì)計(jì)資格證，重視稅收課程可以促進(jìn)這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在工作崗位上，稅務(wù)會(huì)計(jì)也已經(jīng)成為會(huì)計(jì)從業(yè)人員避免職業(yè)危機(jī)的一個(gè)不錯(cuò)的轉(zhuǎn)型方向。稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力已經(jīng)成為會(huì)計(jì)工作者職業(yè)價(jià)值的“倍增器”。綜上所述，浙江農(nóng)業(yè)商貿(mào)職業(yè)學(xué)院有必要對(duì)稅收課程的設(shè)置進(jìn)行改革，拓寬會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的職業(yè)前景。會(huì)計(jì)工作人員只有精通會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，才能立于不敗之地。

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