應(yīng)用型本科稅務(wù)會計教學(xué)策略探析

袁顯朋+趙聯(lián)果

【摘要】隨著我國稅收制度的不斷完善，依法規(guī)范納稅對企業(yè)的影響越來越大，稅務(wù)會計在企業(yè)中的作用日益突出，財會人員必須轉(zhuǎn)變角色。本文結(jié)合應(yīng)用型本科學(xué)生的社會需求，對稅務(wù)會計教學(xué)進(jìn)行了探析，提出了以提高學(xué)生素質(zhì)、滿足社會需求為目標(biāo)的一體化教學(xué)構(gòu)想，以期為稅務(wù)會計教學(xué)改革提供參考。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 教學(xué)改革 策略

稅務(wù)會計是會計、財務(wù)管理、審計等專業(yè)的必修課程。本文基于會計、稅務(wù)實(shí)務(wù)及近年稅務(wù)會計教學(xué)實(shí)踐，探析如何適應(yīng)社會需求，對稅務(wù)會計課程教學(xué)進(jìn)行優(yōu)化，為稅務(wù)會計教學(xué)提供參考。

一、稅務(wù)會計課程教學(xué)現(xiàn)狀分析

（一）教學(xué)課程體系安排不合理

很多高校在相關(guān)專業(yè)教學(xué)計劃中開設(shè)了稅務(wù)會計課程，但部分高校將稅法、稅務(wù)會計同時開在一個學(xué)期。這樣使學(xué)生對課程知識的學(xué)習(xí)處于同步狀態(tài)。有些高校在稅務(wù)會計課程前未開設(shè)稅法或?qū)⒍惙▌潪檫x修課，導(dǎo)致稅法對稅務(wù)會計的承前作用沒有發(fā)揮出來，稅務(wù)會計重核算和納稅申報沒有稅法基礎(chǔ)理論的支撐而難以順利進(jìn)行。

（二）教學(xué)內(nèi)容及教學(xué)課時不合理

目前稅務(wù)會計教學(xué)內(nèi)容缺乏納稅申報表的填寫和電子稅務(wù)局的申報操作流程等內(nèi)容。整個教學(xué)內(nèi)容“重理論，輕實(shí)踐；重稅法，輕會計”，從而造成學(xué)生應(yīng)用稅務(wù)知識與現(xiàn)實(shí)需求相脫離的現(xiàn)狀。

目前稅務(wù)會計課時安排有限，教師只能做到讓學(xué)生將基本理論知識弄懂，沒有太多時間去采用啟發(fā)式教學(xué)、翻轉(zhuǎn)課堂、任務(wù)驅(qū)動法、實(shí)訓(xùn)教學(xué)等較為先進(jìn)但費(fèi)時較多的教學(xué)方法。為了能按時完成授課內(nèi)容，授課教師不得不適當(dāng)減少案例數(shù)量，盡量不討論、不答疑，更沒時間去做稅務(wù)實(shí)訓(xùn)。因此，無法體現(xiàn)稅務(wù)會計課程的實(shí)踐性特點(diǎn)，嚴(yán)重影響了教學(xué)效果。

（三）教學(xué)考核方式單一

目前稅務(wù)會計授課方式以傳統(tǒng)方式為主，即在教學(xué)中“以教師為主體、學(xué)生被動接受”的教學(xué)方法。在考核方式上仍以期末閉卷考試為主，以考核基礎(chǔ)知識點(diǎn)為主，難以考核本課程的實(shí)踐操作性、應(yīng)用靈活性和涉稅綜合性等特點(diǎn)，從而導(dǎo)致學(xué)生在學(xué)習(xí)中“重死記而輕活用”。

（四）教師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

目前從事稅務(wù)會計教學(xué)的大部分老師是“ 從學(xué)生到老師， 從學(xué)校到學(xué)?！钡暮唵螝v程，缺乏涉稅業(yè)務(wù)處理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。再加上依法治稅進(jìn)程加快，電子稅務(wù)局等納稅申報系統(tǒng)的日新月異，沒有充分接觸稅務(wù)實(shí)踐的老師，無法將理論教學(xué)與實(shí)踐充分結(jié)合，從而無法發(fā)揮實(shí)踐教學(xué)的作用。

二、稅務(wù)會計課程教學(xué)優(yōu)化策略

（一）堅(jiān)持內(nèi)涵式發(fā)展的教學(xué)改革

1.完善課程體系。

在專業(yè)教學(xué)計劃安排上，要充分發(fā)揮稅務(wù)會計在應(yīng)用型本科教育的作用，必須按照財務(wù)會計、稅法、稅務(wù)會計的先后順序，依次安排在相鄰的學(xué)期，最好將稅法安排在大三第一學(xué)期，稅務(wù)會計安排在第二學(xué)期。這樣可以將財務(wù)會計已涉及的稅務(wù)核算與稅法涉及的稅制構(gòu)成要素、稅額計算、納稅環(huán)節(jié)等基本內(nèi)容緊密結(jié)合，使學(xué)生能夠深入地理解稅法與會計的差異形成、處理原則、實(shí)務(wù)操作等重要內(nèi)容，為稅務(wù)會計的項(xiàng)目化任務(wù)驅(qū)動學(xué)習(xí)打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2.完善教學(xué)內(nèi)容。

在財務(wù)會計、稅法課程的基礎(chǔ)上，稅務(wù)會計應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)化增值稅、消費(fèi)稅、所得稅的特殊處理問題，強(qiáng)化納稅申報的實(shí)務(wù)處理問題。教學(xué)中應(yīng)以具體企業(yè)的涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目為主導(dǎo)，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行綜合涉稅業(yè)務(wù)的會計核算、應(yīng)納各種稅額的計算、納稅申報表的填寫、納稅申報軟件的使用。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅申報表的編制填寫。通過編制填寫各種納稅申報表以及稅務(wù)會計綜合實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)，達(dá)到鞏固學(xué)生所學(xué)理論知識和提高涉稅業(yè)務(wù)綜合應(yīng)用能力的目標(biāo)。

3.合理設(shè)置課時。

為了彌補(bǔ)稅務(wù)會計教學(xué)“重理論，輕實(shí)踐；重稅法，輕會計”的不足，要在完善課程體系和內(nèi)容體系的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加實(shí)踐課時，將大部分課時用于強(qiáng)化實(shí)踐技能。

4.建立稅務(wù)實(shí)訓(xùn)室。

通過建立稅務(wù)實(shí)訓(xùn)室，讓學(xué)生體驗(yàn)真實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的涉稅事項(xiàng)的會計核算、應(yīng)納稅額計算、納稅申報表的填寫、網(wǎng)上納稅申報等，彌補(bǔ)“重理論，輕實(shí)踐”教學(xué)缺陷。稅務(wù)實(shí)訓(xùn)主要利用“辦稅流程”“模擬開票”“模擬網(wǎng)報”“系統(tǒng)考試”等模塊，采用“教、學(xué)、做”一體化的方式組織教學(xué)，使理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)有機(jī)結(jié)合，從而增強(qiáng)學(xué)生的涉稅業(yè)務(wù)處理能力。

（二）創(chuàng)新教學(xué)方法及考核方式

1.創(chuàng)新教學(xué)方法。

傳統(tǒng)的教學(xué)模式已經(jīng)無法滿足信息時代“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下的學(xué)生需求，要引進(jìn)現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)備及新的教學(xué)理念與方法。在教學(xué)過程中，既要充分利用網(wǎng)絡(luò)與多媒體資源，又要采用任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法主導(dǎo)教學(xué)過程。任務(wù)驅(qū)動法是在教學(xué)中以解決實(shí)際問題為目標(biāo)，將再現(xiàn)式教學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)樘骄渴綄W(xué)習(xí)，促進(jìn)學(xué)生變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)的方法。教師角色從知識傳授者變成學(xué)習(xí)引導(dǎo)者。教師在任務(wù)驅(qū)動法中的作用，是引導(dǎo)學(xué)生尋求完成工作任務(wù)的方法。

在稅務(wù)會計課程教學(xué)中嘗試采用“項(xiàng)目化任務(wù)驅(qū)動”的教學(xué)模式，即在部分章節(jié)講授內(nèi)容前，先將本章節(jié)項(xiàng)目化任務(wù)布置給學(xué)生，要求學(xué)生自由組隊(duì)完成項(xiàng)目化任務(wù)。講授完后由老師安排專門課時，隨機(jī)抽取每組任意成員進(jìn)行項(xiàng)目成果展示并進(jìn)行答辯。成果展示及答辯成績?yōu)槊拷M成員本項(xiàng)目的成績。這樣可以促使每位隊(duì)員為了不影響團(tuán)隊(duì)成績，都會在課堂上認(rèn)真聽講，在課外大量搜集資料解決項(xiàng)目化問題。然后教師根據(jù)項(xiàng)目化任務(wù)完成中存在的問題再進(jìn)行針對性的講解。

2.改革考核方式。

改變傳統(tǒng)的期末閉卷考試方式，建立定性與定量相結(jié)合的全方位考核方式。把平時考核與期末考試按6∶4或7∶3的比例評定。將平時考核分為知識鑒定成績和能力鑒定成績。在知識鑒定方面，網(wǎng)絡(luò)平臺作業(yè)占30%，課堂回答問題占10%，課堂考勤占10%。在能力鑒定方面，個人網(wǎng)絡(luò)綜合實(shí)訓(xùn)占30%，團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目訓(xùn)練占20%。具體評分細(xì)則要在上述基礎(chǔ)上進(jìn)行細(xì)化。最終達(dá)到“日常考核常態(tài)化，期末考核邊緣化”的考核目標(biāo)?？己梭w系見下圖。

（三）強(qiáng)化教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

針對目前部分稅務(wù)會計授課教師缺少涉稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的問題，應(yīng)該采取“走出去，請進(jìn)來”的模式，提高稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)教學(xué)水平?！白叱鋈ァ笔欠e極鼓勵教師到稅務(wù)師事務(wù)所、企業(yè)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛職鍛煉，以提高實(shí)踐教學(xué)技能?！罢堖M(jìn)來”是聘請企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有豐富涉稅實(shí)踐能力的專家，利用電子稅務(wù)局申報系統(tǒng)，指導(dǎo)學(xué)生的實(shí)踐活動，實(shí)現(xiàn)實(shí)踐教學(xué)和理論教學(xué)的有機(jī)結(jié)合，從而提高學(xué)生的實(shí)踐能力。

三、結(jié)語

隨著稅收現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨越來越復(fù)雜的稅收環(huán)境和高標(biāo)準(zhǔn)的管理要求，稅務(wù)會計崗位在企業(yè)中的地位會越來越重要。為了培養(yǎng)出滿足市場需求的稅務(wù)會計人才，必須通過教學(xué)改革來提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，增強(qiáng)學(xué)生面對實(shí)際涉稅問題的分析能力、解決問題能力和實(shí)際操作能力。

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