化工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因及防范策略

張林林

[摘要]隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，化工企業(yè)之間的競爭越來越激烈，化工企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越多，審計風(fēng)險是化工企業(yè)需要面對的眾多風(fēng)險之一。重點闡述了造成化工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的原因，分別從五個方面提出了化工企業(yè)防范審計風(fēng)險的策略，希望為提高化工企業(yè)的審計工作效率、促進化工企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計;審計風(fēng)險;防范策略

[中圖分類號]F239[文獻標(biāo)識碼]A

1 化工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)涵

內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部的管理部門的一些經(jīng)營業(yè)務(wù)進行監(jiān)測、評價的活動。與外部審計相比，內(nèi)部審計涉及到的范圍更大、也更加及時，程序相對來說也更加簡單。這是因為審計部門在企業(yè)內(nèi)部，可以直接參與到企業(yè)的一些重大決策中，和注冊會計師每年進行的外部審計相比，內(nèi)部審計可以貫穿到企業(yè)的全部經(jīng)營活動中?；て髽I(yè)的內(nèi)部風(fēng)險是指企業(yè)的內(nèi)部審計報告中存在的一些沒有被審計人員發(fā)現(xiàn)的錯誤和漏報，或者是一些由于審計人員沒有按照審計準(zhǔn)則進行審計工作而造成的重大事故以及舞弊行為。

2 化工企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

2.1 審計方法的單一性

一般來說，化工企業(yè)主要是通過抽樣審計的方式來進行審計，這種方式?jīng)]有充分考慮到化工企業(yè)的特點和發(fā)展情況，很容易產(chǎn)生一定的審計風(fēng)險。由于化工企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品種類繁多，業(yè)務(wù)范圍廣，客戶數(shù)量相對較多，所以需要進行審計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的筆數(shù)同樣很多。審計人員通常通過抽樣審計的方式選取樣本，進而得出財務(wù)報表是否存在重大錯報漏報的的結(jié)論，如果在審計過程中，審計人員放棄了一部分的樣本資料，對出現(xiàn)的重大錯報、漏報的情況沒有發(fā)現(xiàn)，給出了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，必然會加大化工企業(yè)的審計風(fēng)險。

2.2 審計人員水平有待提高

化工企業(yè)內(nèi)部審計人員的水平不高也是造成審計風(fēng)險的原因之一。審計工作是一項對人員的綜合能力要求很高的工作，不僅需要具有扎實的財務(wù)、審計、稅務(wù)、法律等方面的知識，還需要有豐富的審計工作經(jīng)驗以及過硬的綜合分析能力，而很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員達不到這樣的要求。部分化工企業(yè)的內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部門等其他部門調(diào)崗過來的，缺乏內(nèi)部審計方面的相關(guān)知識，也沒有接受過系統(tǒng)的與審計技能有關(guān)的訓(xùn)練，在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計工作的展開，從而加大了化工企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險。

2.3 審計部門缺乏獨立性

大多數(shù)的化工企業(yè)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，但是由于其部門本身的獨立性不強，受其他部門的限制較多，內(nèi)部審計的結(jié)論經(jīng)常需要結(jié)合企業(yè)其他部門的意見，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性和公平性無法得到保障，審計人員的工作職責(zé)也相應(yīng)地被削弱。審計人員的職能無法得到有效地發(fā)揮，增加了企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險。

2.4 企業(yè)的審計意識不足

化工企業(yè)由于受整個行業(yè)大環(huán)境的影響，在一些方面的管理上還處在發(fā)展階段，企業(yè)的管理人員對于內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的認(rèn)知還略有不足，認(rèn)為內(nèi)部審計會增加企業(yè)的財務(wù)管理成本，所以在一些企業(yè)中內(nèi)審部門往往起到的是裝飾作用，并沒有發(fā)揮其實際作用。而且，在國內(nèi)的一些化工企業(yè)中，內(nèi)審部門的工作主要集中在對賬證，賬表，以及會計資料的審查上，忽視風(fēng)險評估等一些方面的作用。

2.5 內(nèi)部審計相關(guān)的法律不完善

到目前為止，我們國家關(guān)于審計還沒有制定相關(guān)的一些法律或者法規(guī)，有的只是一些籠統(tǒng)的原則性的條款，對于審計工作缺乏具體的規(guī)定，這就導(dǎo)致了化工企業(yè)內(nèi)部審計的一些職能不能起到充分的作用。我國已經(jīng)頒布的法律中與審計相關(guān)的部分，從審計行業(yè)的角度來看，其內(nèi)容還是太少，對于審計質(zhì)量沒有具體的要求和表述，對于審計人員的職業(yè)道德的約束也還不夠，在內(nèi)部審計紀(jì)律方面的條款幾乎無章可循。法律的不完善給了一些不法分子鉆空子的機會，使得企業(yè)的內(nèi)部審計面臨著巨大的風(fēng)險。

3 降低化工企業(yè)審計風(fēng)險的措施

3.1 選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?/p>

審計人員要結(jié)合企業(yè)的實際情況，選擇適合企業(yè)的審計方法來對企業(yè)進行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙徲?，對一些?nèi)控管理薄弱、經(jīng)營狀況不佳、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)的審計事項要足夠地重視起來，在對企業(yè)進行樣本抽查時，相應(yīng)地增加樣本數(shù)量，拓寬審計覆蓋面，采用多種審計方法和一些其他輔助手段，進一步提高審計的質(zhì)量，降低審計的風(fēng)險。

3.2 提高審計人員的素質(zhì)

由于審計工作的特殊性質(zhì)，所以企業(yè)在實際的發(fā)展過程中，需建設(shè)一支高水平的審計人才隊伍。首先，在選拔審計部門的員工時，選擇實際工作經(jīng)驗豐富，各方面綜合素質(zhì)較高的人才。其次，定期地對審計部門的員工進行專業(yè)知識培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)最新的審計準(zhǔn)則，以使他們能在審計工作中遵循原則，更好地完成內(nèi)部審計工作并保證工作的可靠性。最后，審計部門應(yīng)該注重提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，保證其在審計工作中能公平、客觀地進行審計。

3.3保持審計部門的獨立性

在企業(yè)內(nèi)部，審計部門是重要的監(jiān)督部門，因此化工企業(yè)必須從根本上提高內(nèi)審意識，加強對審計工作重要性的認(rèn)識，保證審計部門的獨立性和完整性，這樣才能使審計部門有效地發(fā)揮其監(jiān)督作用。同時，在開展工作的過程中，需將企業(yè)的審計工作和業(yè)務(wù)活動相分離，并將內(nèi)部審計工作作為風(fēng)險管理的重要組成部分，從而確保內(nèi)部審計工作的公平和獨立，使其為企業(yè)的風(fēng)險管理工作作出貢獻，減少化工企業(yè)的審計風(fēng)險。

3.4 提高管理者的風(fēng)險意識

企業(yè)在進行風(fēng)險管理時，風(fēng)險意識起到重要作用，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，首先應(yīng)提高管理者的風(fēng)險意識以及應(yīng)對風(fēng)險時的反應(yīng)能力，協(xié)調(diào)好風(fēng)險管控和企業(yè)的經(jīng)營效益之間的關(guān)系。與此同時，化工企業(yè)還應(yīng)該不斷地完善內(nèi)部審計制度，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，構(gòu)建高效的風(fēng)險管理體系，全面提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

3.5 完善內(nèi)部審計的法律法規(guī)

相關(guān)部門應(yīng)該加強內(nèi)部審計法制方面的建設(shè)，針對內(nèi)部審計工作制定一些相關(guān)的法律和法規(guī)，使內(nèi)部審計方面的工作更加規(guī)范。規(guī)范與內(nèi)部審計相關(guān)的法律可以令企業(yè)和管理人員知曉內(nèi)部審計的重要性，提高內(nèi)部審計的地位，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)資格也能起到規(guī)范作用。通過審計建立與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度，可以令企業(yè)審計工作的開展更加有條理、有依據(jù)，從而使審計工作的結(jié)果更加權(quán)威。

4 結(jié)語

綜上所述，隨著我國化工行業(yè)的迅猛發(fā)展，化工企業(yè)的經(jīng)營管理活動也在不停地變化，審計工作在開展過程中面臨著嚴(yán)峻地考驗。目前在化工企業(yè)的審計工作中存在著很問題，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險的主要原因是企業(yè)管理者的審計意識不足，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)低，企業(yè)內(nèi)部審計部門沒有獨立性，審計方法選擇不恰當(dāng)以及與內(nèi)部審計相關(guān)的法律不完善等，找到造成化工企業(yè)審計風(fēng)險的原因，就可以提出有效的措施來控制審計風(fēng)險，提高風(fēng)險管理的可控性，使企業(yè)的審計工作順利進行，促進化工行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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