行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策

謝正國(guó)

摘要：國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)促進(jìn)事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型進(jìn)程，在新的環(huán)境下，冶金地質(zhì)單位將轉(zhuǎn)型目光投向地方政府投資等，盤活單位資源。但從實(shí)際來(lái)看，地方政府財(cái)政吃緊，冶金地質(zhì)單位存在投資回收周期較長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，給單位帶來(lái)?yè)p失。在此背景下，財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位的重點(diǎn)工作，而財(cái)務(wù)管理的完善建設(shè)離不開(kāi)預(yù)算管理，國(guó)家也發(fā)布了相關(guān)的政策，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算管理工作提出了要求。跟隨國(guó)家發(fā)展的腳步和滿足自身發(fā)展的需求是保證事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的前提，加強(qiáng)預(yù)算管理成為地質(zhì)單位穩(wěn)健發(fā)展的重要手段。本文主要從預(yù)算管理的基礎(chǔ)含義出發(fā)，分析預(yù)算管理在冶金地質(zhì)單位應(yīng)用中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，以期幫助地質(zhì)單位更好地開(kāi)展預(yù)算管理工作。

關(guān)鍵詞：冶金地質(zhì)單位;全面預(yù)算管理;風(fēng)險(xiǎn)

一、事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理是指組織以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向預(yù)測(cè)、控制未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，旨在保證組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。單位開(kāi)展預(yù)算管理可以獲得以下幫助：

第一，幫助單位制定項(xiàng)目資金投入定額。預(yù)算指標(biāo)從單位的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)采取一定的措施手段將其細(xì)化，并分解到各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而制定出較為合理的項(xiàng)目投入額，保障單位現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。

第二，規(guī)范人員行為。單位在制定好預(yù)算指標(biāo)后，相當(dāng)于為各部門行為設(shè)置了約束制度，各部門、各員工的行為必須合乎規(guī)范。另外，借助實(shí)際完成情況和預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比，單位管理層可以較為準(zhǔn)確的掌握實(shí)際活動(dòng)偏差情況，便于其及時(shí)采取措施規(guī)范各部門、各員工行為，從而保障項(xiàng)目如期進(jìn)行。

第三，為績(jī)效考核提供標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算指標(biāo)為單位提供了一個(gè)較為標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)依據(jù)，單位管理層可以借助各部門、各員工預(yù)算指標(biāo)的完成度判斷員工的工作效率，并以此為績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)的展開(kāi)績(jī)效管理工作。

二、全面預(yù)算管理在地質(zhì)單位應(yīng)用中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理制度不完善

就目前來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位在全面預(yù)算管理制度的建設(shè)上主要以國(guó)家政策為主體，但國(guó)家所頒布的預(yù)算管理制度較為常規(guī)化，單位由此制定的全面預(yù)算管理制度較為固化。而地質(zhì)單位在開(kāi)展勘察業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)面臨較多難以預(yù)估的工作，比如項(xiàng)目所在地的地質(zhì)問(wèn)題、環(huán)境問(wèn)題等，需要單位結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化不斷調(diào)整預(yù)算管理方案[1]。此外，部分地質(zhì)單位在轉(zhuǎn)型過(guò)程中投資地方政府，卻因?yàn)槭艿胤截?cái)政吃緊的影響，將原本收現(xiàn)款方式轉(zhuǎn)換為拍賣拿地，經(jīng)過(guò)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收回投資，收款方式的轉(zhuǎn)變自然也對(duì)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算造成一定的影響。同收現(xiàn)款相比，通過(guò)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的方式收回投資必然延長(zhǎng)投資回收期限，在延長(zhǎng)期限內(nèi)，單位現(xiàn)金流緊張，地質(zhì)單位面臨資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)。即便我國(guó)銀行融資系統(tǒng)良好，事業(yè)單位可以及時(shí)獲取貸款，但增加了單位負(fù)債率和還款壓力。所以，固化的預(yù)算管理制度并不能滿足單位的實(shí)際需求。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

單位的預(yù)算編制不合理主要體現(xiàn)在預(yù)算編制原則不科學(xué)、預(yù)算偏離機(jī)制制定不規(guī)范。首先，雖然單位采用上下結(jié)合的編制原則，但在實(shí)際中單位上級(jí)和下級(jí)之間的溝通不足，所制定的預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際情況。另外，地質(zhì)單位所開(kāi)展的項(xiàng)目本身所具有的特點(diǎn)使預(yù)算指標(biāo)受過(guò)多因素的干擾，比如地質(zhì)變動(dòng)、環(huán)境因素等，突變性和季節(jié)性較強(qiáng)。但單位所制定的預(yù)算偏離機(jī)制適用性不強(qiáng)，而且預(yù)算指標(biāo)的脫離、預(yù)算范圍的不全面也給預(yù)算糾錯(cuò)工作帶來(lái)較大的困難。

（三）不重視預(yù)算評(píng)價(jià)，預(yù)算難徹底執(zhí)行

以往給事業(yè)單位所貼的“鐵飯碗”、“悠閑工作”等標(biāo)簽使部分員工一開(kāi)始的工作態(tài)度就不端正，而部分單位在人員管理上也存在較大的問(wèn)題，管理層并未利用預(yù)算評(píng)價(jià)加強(qiáng)對(duì)員工工作效率的提升，單位預(yù)算執(zhí)行的好壞和員工的利益并未有太多牽連，單依靠職業(yè)道德難以實(shí)現(xiàn)對(duì)員工行為的全面約束。另外，事業(yè)單位內(nèi)部雖然設(shè)有全面預(yù)算管理人員，但在實(shí)際的應(yīng)用中，部分單位制定的預(yù)算指標(biāo)“朝令夕改”，預(yù)算指標(biāo)在事業(yè)單位中只作為一個(gè)參考指標(biāo)[2]。當(dāng)活動(dòng)出現(xiàn)資金短缺、成本超支等時(shí)，單位多直接采用追加投資的方法，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)被隨意更改，不能起到約束各部門行為的作用，進(jìn)一步使事業(yè)單位的全面預(yù)算管理效果大打折扣。

三、優(yōu)化地質(zhì)單位全面預(yù)算管理建設(shè)的對(duì)策

（一）完善單位預(yù)算管理制度

1.結(jié)合政府政策要求和單位需求制定預(yù)算管理制度。地質(zhì)單位要根據(jù)體制改革和項(xiàng)目開(kāi)展的特點(diǎn)修繕、更新預(yù)算支出管理制度、預(yù)算審批制度等，進(jìn)一步劃分各崗位權(quán)責(zé)，從而推動(dòng)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)活動(dòng)的正常運(yùn)行。

2.以內(nèi)控和風(fēng)控為基礎(chǔ)，健全預(yù)算監(jiān)管評(píng)價(jià)機(jī)制。現(xiàn)代化預(yù)算管理制度的開(kāi)展需要完全覆蓋單位活動(dòng)全過(guò)程，通過(guò)橫縱數(shù)據(jù)的分析得出所需的數(shù)據(jù)，為了保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、有效，設(shè)置監(jiān)管評(píng)價(jià)機(jī)制是必然的需求。在建設(shè)過(guò)程中，單位可以從內(nèi)控和風(fēng)控兩個(gè)角度思考：首先，單位可以借助內(nèi)控加強(qiáng)監(jiān)管力度，以設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)際和預(yù)期的差異為依據(jù)，規(guī)范員工行為，降低預(yù)算誤差以及偏差概率[3]。其次，借助風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式加強(qiáng)評(píng)價(jià)機(jī)制的效果。單位可以借助風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析預(yù)算管理中各制度運(yùn)行的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn);再由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行危險(xiǎn)程度衡量;接著以預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)線為依據(jù)及時(shí)將達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)線的風(fēng)險(xiǎn)反饋給管理人員，使風(fēng)險(xiǎn)可以第一時(shí)間被控制;最后再次進(jìn)入到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別開(kāi)啟循環(huán)過(guò)程，同時(shí)對(duì)單位的優(yōu)化措施進(jìn)行有效性分析。

3.加強(qiáng)對(duì)其他部門的管理制度建設(shè)，促使其積極配合預(yù)算部門工作的開(kāi)展，比如項(xiàng)目合同簽訂制度、政府采購(gòu)管理制度等，使其他和預(yù)算管理相關(guān)的工作可以更好地契合、滿足預(yù)算管理的需求，提高單位全面預(yù)算管理的有效性以及總體管理效率。

（二）加強(qiáng)預(yù)算溝通

一般單位主要采用上下結(jié)合的模式，通過(guò)三上三下達(dá)到上下級(jí)別溝通的目的。預(yù)算編制方式的選擇較為規(guī)整，地質(zhì)單位主要問(wèn)題存在于預(yù)算溝通上。所以，地質(zhì)單位需要加強(qiáng)構(gòu)建上下級(jí)溝通渠道，真正實(shí)現(xiàn)上下意見(jiàn)的溝通，規(guī)避以往表面上下結(jié)合、實(shí)則命令式的現(xiàn)狀。單位可以采用專門的電子郵件反饋、面談反饋等。

（三）完善預(yù)算偏差調(diào)整機(jī)制

單位首先要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制建設(shè)的重要性認(rèn)知;其次，優(yōu)化原有的預(yù)算偏差調(diào)整制度。一般事業(yè)單位主要以10%、20%、30%為三個(gè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，10%為一級(jí)預(yù)警線，當(dāng)單位實(shí)際活動(dòng)中單位實(shí)際活動(dòng)和預(yù)算偏差達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)線后，單位內(nèi)部討論、研究糾偏措施;以20%為二級(jí)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)超過(guò)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)線時(shí)，除了由業(yè)務(wù)單位開(kāi)展討論并上報(bào)糾偏措施外，還需要上級(jí)單位參與，施加外力督促業(yè)務(wù)單位的工作;第三，以30%或三個(gè)月未出現(xiàn)好轉(zhuǎn)為三級(jí)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)超過(guò)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)線時(shí)，除了二級(jí)糾偏方案外，上級(jí)單位需要重點(diǎn)跟進(jìn)，同時(shí)參與、輔助業(yè)務(wù)單位制定糾偏措施。

（四）提高對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用

預(yù)算評(píng)價(jià)中既包含對(duì)本次預(yù)算方案實(shí)施的效果分析，也包含員工預(yù)算指標(biāo)達(dá)成數(shù)據(jù)。所以，事業(yè)單位一方面要利用預(yù)算評(píng)價(jià)分析全面預(yù)算管理方案的實(shí)際效果，掌握其運(yùn)行效率。在此基礎(chǔ)上對(duì)新一期預(yù)算方案進(jìn)行優(yōu)化，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外，單位可以將預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果當(dāng)做獎(jiǎng)懲以及考核依據(jù)，比如將預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果和績(jī)效工資、職位變動(dòng)、年終獎(jiǎng)?lì)~度制定等掛鉤，從而加強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算管理的重視，也使員工自主提高自身工作效率以獲得更高的收益。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)逐漸進(jìn)入自主調(diào)節(jié)的階段，事業(yè)單位運(yùn)行中所面臨的環(huán)境將逐漸發(fā)生較大的改變，開(kāi)展預(yù)算管理不但是國(guó)家基于穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)而對(duì)地質(zhì)單位提出的要求，同時(shí)也是地質(zhì)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的必然需求。從目前單位發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，地質(zhì)單位還需要進(jìn)一步明確的認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，借助完善預(yù)算管理制度、加強(qiáng)預(yù)算溝通、完善預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制等促進(jìn)單位發(fā)展。

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