企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

戴亞萍

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)已成為了不可規(guī)避的因素之一，因此企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制變得更加重要。我國(guó)目前大部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有在結(jié)合企業(yè)自身情況之上建立完整的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度，造成了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加大，甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)，不能以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的管理水平。本文對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者的關(guān)系進(jìn)行了闡述，并分析了目前企業(yè)在二者之間存在的問(wèn)題，提出了相對(duì)的見解，希望幫助我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理形成清晰的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;問(wèn)題及對(duì)策

目前企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，內(nèi)部控制已成為企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的運(yùn)行效率，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并有效降低企業(yè)內(nèi)耗。建立完善的控制制度是維持內(nèi)部控制良性發(fā)展的重要前提。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須要面對(duì)的問(wèn)題，企業(yè)在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，要想獲得生存發(fā)展就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)內(nèi)控和加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是目前企業(yè)需要重視的內(nèi)容。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系是相輔相成的，內(nèi)部控制開展的效果往往決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。良好的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率提升，幫助企業(yè)迎接新形勢(shì)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作同樣需要完善的內(nèi)部控制的支持，從而規(guī)避財(cái)務(wù)、投資等各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)而言都是非常重要的，無(wú)論哪一方的缺失，都會(huì)給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展造成不必要的損失。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，做到有重點(diǎn)的管理，加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)控工作的落地實(shí)施，為推動(dòng)我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。例如，若企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中沒(méi)有將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系合理認(rèn)識(shí)，而是將二者割裂開來(lái)，那么企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中將暴露各種經(jīng)營(yíng)決策漏洞，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展，甚至?xí)哟笃髽I(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)走向破產(chǎn)的道路。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

目前我國(guó)部分企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，在他們看來(lái)內(nèi)部控制和企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展沒(méi)有直接的關(guān)系，因此缺乏對(duì)內(nèi)控有足夠的重視。部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立一些內(nèi)部控制相關(guān)的崗位，增加這部分崗位的員工數(shù)量，但如此一來(lái)反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加，減少企業(yè)的利潤(rùn)。同樣，正是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的作用有足夠清晰的認(rèn)識(shí)，不少企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過(guò)程中，沒(méi)有切實(shí)可行的內(nèi)部管理制度，或者制度還存在一定的缺陷。盡管某些企業(yè)開展了內(nèi)部控制，但是卻僅僅使用單一的規(guī)章制度來(lái)約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有認(rèn)清內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，這部分企業(yè)的做法僅僅是對(duì)員工的行為進(jìn)行監(jiān)督，沒(méi)有對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)，部分企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制制度剛性過(guò)強(qiáng)，沒(méi)有可操作性或者操作起來(lái)難度較大。另一方面，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度過(guò)于零散、缺乏科學(xué)性，沒(méi)有深入到企業(yè)的各項(xiàng)實(shí)際業(yè)務(wù)流程中去，使得內(nèi)部控制活動(dòng)較為分散，各部門之間缺乏制約。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

隨著全球一體化的趨勢(shì)，企業(yè)不再是單獨(dú)的個(gè)體。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的發(fā)展和生存也受到諸多挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的不可控因素越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的共同目標(biāo)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。目前我國(guó)部分企業(yè)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，僅僅注重眼前的利益，對(duì)企業(yè)盲目擴(kuò)張，缺乏對(duì)發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，部分企業(yè)的管理者僅僅注重企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，忽視了外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)除關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)外還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的重視。

（三）缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，了解企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是相互關(guān)聯(lián)與相互促進(jìn)的，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?nèi)控制的效果進(jìn)行監(jiān)督。部分企業(yè)忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要性，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的開展是對(duì)資源的浪費(fèi)，阻礙企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高。部分企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但在內(nèi)部審計(jì)開展的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，往往由高層管理者影響內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流于形式，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題。另一方面，部分內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)難以達(dá)到應(yīng)有的要求，缺乏道德素養(yǎng)，難以勝任內(nèi)部審計(jì)的工作。正是因?yàn)檫@些問(wèn)題的存在，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門難以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效監(jiān)督和建議改進(jìn)。

（四）缺乏及時(shí)的溝通

內(nèi)部控制的開展需要各部門之間的有效溝通。只有各部門、各員工之間形成及時(shí)的溝通，才能對(duì)內(nèi)部控制的效果加以監(jiān)督。目前我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部信息溝通不順暢，溝通效率較低，內(nèi)部信息的溝通僅僅是傳遞信息，而信息溝通的效率卻很低。從信息溝通的角度來(lái)看，企業(yè)的信息或多或少會(huì)受到管理層的控制，很多時(shí)候員工僅僅是盲目的聽從管理層的安排，缺乏獨(dú)立的思考，出現(xiàn)企業(yè)基層員工對(duì)公司發(fā)展方向不了解，管理層也難以得到員工的支持和反饋。如此循環(huán)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)各個(gè)部門之間缺乏良好的溝通，不利于企業(yè)工作效率的提高和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也不利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）設(shè)計(jì)合理的內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，對(duì)內(nèi)控的作用和內(nèi)涵有清晰的認(rèn)識(shí)，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置合理的制度，幫助企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。首先，內(nèi)部控制制度的制訂要符合國(guó)家的法律法規(guī)，確保制度的合法化和規(guī)范化。其次，企業(yè)要了解自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)內(nèi)部的組織和崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，實(shí)施不相容的職位相分離。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的認(rèn)識(shí)，對(duì)質(zhì)押、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等相關(guān)活動(dòng)建立嚴(yán)格的審批制度，加強(qiáng)監(jiān)督。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)管理層應(yīng)樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有足夠清晰的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，對(duì)自身所存在的風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，研究規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。同時(shí)，企業(yè)管理層需要用合理的方法告知員工企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)的作用。一方面，只有保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用;另一方面，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)人才較為缺乏，內(nèi)部審計(jì)的人員專業(yè)素質(zhì)不足、道德素養(yǎng)也不夠。面對(duì)這樣的情況，應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)在開展審計(jì)的過(guò)程中，首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，全面發(fā)揮主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度，主動(dòng)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)的效果提升。其次，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的道德素質(zhì)必須過(guò)關(guān)。招聘人員的方式是多樣化的，選擇高素質(zhì)的適合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，提高內(nèi)部審計(jì)人員的相應(yīng)待遇，提高他們的工作動(dòng)力，規(guī)范他們的工作流程，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

（四）建立信息溝通系統(tǒng)

及時(shí)的信息溝通能夠幫助員工了解自己的工作情況和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，完善的信息溝通系統(tǒng)可以讓管理者了解員工的想法，讓基層員工有效的執(zhí)行管理層的命令，并讓管理層及時(shí)得到基層員工的信息反饋。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部信息之間的溝通，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)外部機(jī)構(gòu)信息的接收，加強(qiáng)對(duì)客戶、銀行、供應(yīng)商等相關(guān)信息的接收。通過(guò)這樣的方式，可以讓企業(yè)充分了解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控效率。

結(jié)語(yǔ)：本文首先分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，分析企業(yè)只有同時(shí)注重內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理才能提高企業(yè)的管理效果。之后，通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的四個(gè)問(wèn)題，針對(duì)四個(gè)突出的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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