關(guān)于完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考

陳南鋒

摘 要：建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是重中之重，能夠使會(huì)計(jì)人員真正地履行職責(zé)，提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)具有十分重要的意義與價(jià)值。本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性進(jìn)行了分析，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題進(jìn)行分析歸納，借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，提出企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；監(jiān)督職能；建議

前言

目前，很多由國(guó)企改制而來(lái)、以擴(kuò)大企業(yè)的資金來(lái)源為目的上市的上市公司，以及證券市場(chǎng)的不完善和動(dòng)態(tài)性，這些都說(shuō)明市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下站在公司治理的視角下我國(guó)上市的會(huì)計(jì)監(jiān)督還是不夠強(qiáng)大的，會(huì)計(jì)領(lǐng)域的不良發(fā)展制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。會(huì)計(jì)監(jiān)督的在強(qiáng)化公司內(nèi)控方面、管理經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益方面都有強(qiáng)大的作用，而有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建立成為其作用能否充分完全發(fā)揮的關(guān)鍵。因此，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策研究具有非常重要的實(shí)際意義和深遠(yuǎn)意義。

1.新形勢(shì)下會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性

1.1會(huì)計(jì)監(jiān)督是提高財(cái)務(wù)管理的重要方法

會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需要注重的內(nèi)容，會(huì)計(jì)監(jiān)督可以使企業(yè)減少一些不必要的資金流失，可以使企業(yè)增收節(jié)支，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，會(huì)時(shí)常出現(xiàn)資金緊缺或者是管理存在漏洞，但是資金緊缺、鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象還是十分嚴(yán)重，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不到位，沒(méi)有做好資金的分配和管理。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，能夠迅速查找出企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的漏洞，對(duì)于一些薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，能夠發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠?yàn)槠髽I(yè)的科學(xué)決策提供依據(jù)

企業(yè)的科學(xué)決策需要有可靠的財(cái)務(wù)資料作為支撐，會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)做出科學(xué)的決策有著重要的作用，只有做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，才能夠充分保證會(huì)計(jì)核算的正確性，保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)做出科學(xué)決策奠定一定的基礎(chǔ)。

1.3會(huì)計(jì)監(jiān)督也是企業(yè)資產(chǎn)增值的重要保證

會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的重要手段，也是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中最直接和最主要的手段之一，對(duì)于企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要充分做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，能夠?qū)⒈O(jiān)督的內(nèi)容作為資本存量的增減依據(jù)，要充分保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和全面性。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

一是董事會(huì)形同虛設(shè)，作用發(fā)揮不到位；二是監(jiān)事會(huì)就是監(jiān)督權(quán)利受局限，在《公司法》中對(duì)于監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的力度并沒(méi)有嚴(yán)格要求導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)在作用發(fā)揮方面沒(méi)有力度，如直接的罷免權(quán)和處罰權(quán)，而是需要上報(bào)處理，增加了監(jiān)督的成本也降低了監(jiān)督的效率；三是忽略了內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性往往能夠洞察到公司舞弊的矛頭所在，將舞弊的火焰掐滅，但是很多公司的內(nèi)審部門(mén)內(nèi)容簡(jiǎn)單僅限于查賬走形式，會(huì)計(jì)人員以及管理層和領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)都不夠重視，更何談監(jiān)督作用能夠有效的有效發(fā)揮。

2.2財(cái)政部門(mén)監(jiān)督職能弱化

通過(guò)對(duì)目前的政府監(jiān)督現(xiàn)狀進(jìn)行了解，一方面，財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)信息既要監(jiān)督還要對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行提供和使用，這要就出現(xiàn)了多重的身份，造成監(jiān)督矛盾；另一方面，目前我國(guó)上市大約有3591家，既要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)管還要對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，因此財(cái)政部門(mén)往往將監(jiān)督的重點(diǎn)放在了企事業(yè)單位上，將其它方面交給了審計(jì)上，目前發(fā)生的眾多上市公司的舞弊案例中都是由于事務(wù)所的審計(jì)不當(dāng)造成的，“合謀”造假案例不在少數(shù)，萬(wàn)福生科事件的中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所、達(dá)爾曼事件涉及的陜西會(huì)計(jì)事務(wù)所等在審計(jì)中，以及綠大地等事件，政府由于職能薄弱造成了會(huì)計(jì)的不良環(huán)境氛圍，導(dǎo)致監(jiān)督未能發(fā)揮到位。

2.3審計(jì)程序流于形式

目前任何企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原則上都是要由有資質(zhì)的事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的，包括企業(yè)的年報(bào)以及驗(yàn)資和咨詢問(wèn)題等。按照規(guī)定審計(jì)都有其一定的審計(jì)程序，這種有償?shù)膶徲?jì)工作讓審計(jì)師的很多行為受到企業(yè)的制約。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的審計(jì)權(quán)利也是在公司的授權(quán)范圍之內(nèi)進(jìn)行的，這樣的審計(jì)其實(shí)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的舞弊現(xiàn)象是無(wú)從知曉，達(dá)爾曼頻繁的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，萬(wàn)福生科事件中證券機(jī)構(gòu)和事務(wù)所對(duì)舞弊行為的“幫助隱瞞”，讓審計(jì)工作發(fā)揮不到應(yīng)有的監(jiān)督職能。

3.完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的建議

3.1建立科學(xué)的監(jiān)督體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，必須建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施細(xì)則，為了保障資產(chǎn)安全，加快完善會(huì)計(jì)法律監(jiān)督體系建設(shè)，要加大相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行和處罰力度，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。要以全局利益為重，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍，強(qiáng)化內(nèi)部管控。會(huì)計(jì)信息要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，正確引導(dǎo)和完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，做到違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)，維護(hù)監(jiān)督者的利益，使會(huì)計(jì)監(jiān)督透明化。

3.2建立健全企業(yè)管理制度以及內(nèi)部控制體系

完善企業(yè)內(nèi)部各種規(guī)章制度，尤其是內(nèi)部控制制度，針對(duì)資金活動(dòng)、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、銷售、工程項(xiàng)目等關(guān)鍵業(yè)務(wù)，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，識(shí)別、評(píng)估各業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)，梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種控制手段與方法，制定相應(yīng)控制措施，從而實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。為了提高控制的效果、效率，企業(yè)可以運(yùn)用電子信息技術(shù)，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱的因素。

3.3理清相關(guān)的會(huì)計(jì)責(zé)任

當(dāng)前信息時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)形式也在不斷發(fā)生變化，計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)行業(yè)的應(yīng)用廣泛，使會(huì)計(jì)的工作方式和職能發(fā)生很大的變化，會(huì)計(jì)的核算工作已經(jīng)被計(jì)算機(jī)取代，提升會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，需要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。同時(shí)我國(guó)還需要在立法上提升會(huì)計(jì)監(jiān)督職能權(quán)威性，通過(guò)建立一個(gè)有效的監(jiān)督法制環(huán)境，彌補(bǔ)會(huì)計(jì)行業(yè)存在的不足之處，會(huì)計(jì)的立法工作要以我國(guó)現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能需求為基礎(chǔ)，做好會(huì)計(jì)行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，做好會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展。

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