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      遲來的“稅感”

      2019-01-17 09:53
      南方周末 2019-01-17
      關(guān)鍵詞:直接稅個稅稅制

      ?上接第9版

      以一瓶奢侈品香水為例,價格1500元左右的香水中,包括250元左右的增值稅、440元的消費稅、50元城市維護建設(shè)稅,也就是說一瓶香水一半以上價格都是稅。

      在中國,個人所得稅和企業(yè)所得稅是“直接稅”,其它增值稅、營業(yè)稅等稅種是“間接稅”。目前,“直接稅”在全國稅收收入中占比30%,個人所得稅占比不到10%。也就是說,讓人們感覺到“稅痛”的個稅只是納稅的一小部分。

      李煒光教授曾在南方周末的稅收專欄中寫道(原文標(biāo)題為《“被”納稅與“明”納稅》),以間接稅為主體的稅制很難體現(xiàn)稅收的公平性,因為它“見發(fā)票就開征”,誰買東西誰承擔(dān),使納稅人在法律上被置于一個“植物人”的地位,幾乎沒有納稅人權(quán)利的意識。

      在歐美國家,個稅的占比達到稅收收入的30%甚至50%以上,而且它們都是以直接稅為主要稅制的,人們對稅收的行權(quán)意識更強。

      通過對2009年-2018年個稅規(guī)模的觀察,陳明藝發(fā)現(xiàn),目前中國稅收的趨勢是間接稅為主,但直接稅比重在不斷增加,個稅在全國稅收占比十年間從6.6%提高到了8.7%。眼下的個稅改革也是在為以后直接稅為主、間接稅為輔的目標(biāo)做準(zhǔn)備。

      出乎很多人意料的是,雖然個稅占比在中國遠小于歐美,但個稅的名義稅率卻高于它們。

      那么,為什么人們對于較高的個稅稅率沒有太多感覺呢?主要原因在于征稅方式。

      中國個稅長期以來是由單位替?zhèn)€人“代扣代繳”的,這等于在國家和納稅人之間增設(shè)了第三人。好處是可以切實保證稅務(wù)機關(guān)的稅收來源,一定程度減輕納稅人的申報負擔(dān),但缺點在于它切斷了納稅人與國家之間的直接聯(lián)系,淡化著人們的“稅感”和“稅痛”。

      當(dāng)“個人所得稅”App開啟了人們主動申報的意識后,“稅感”被激活,個人申報有望逐漸成為人們公認(rèn)的一種經(jīng)濟生活方式。

      李煒光教授列舉,目前在美國,如果納稅人沒有如實自行申報,稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)后會先發(fā)四到五次書面通知,如果納稅人還不“懸崖勒馬”,稅款追征部門就會出面給責(zé)任人發(fā)出三次書面通知,如果還是一意孤行,等待他的將是“滅頂之災(zāi)”:賬戶、信用卡、資產(chǎn)全部被凍結(jié),個人信用評級嚴(yán)重受損,甚至鋃鐺入獄。

      簡單總結(jié)此次個人所得稅改革的意義,在于它從“分類稅制”向“分類與綜合相結(jié)合的稅制”轉(zhuǎn)變,減輕工薪階層壓力、加大對高收入人群的征稅力度;也在于通過稅收抵扣推行人們自主申報納稅信息的意識,對個人所得稅有更多的“稅感”,從而具有更強烈的權(quán)利意識,監(jiān)督政府對稅款的使用效率。

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