海關(guān)信用管理制度下AEO類(lèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

[摘 要]為落實(shí)國(guó)家“放管服”改革工作部署，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，促進(jìn)貿(mào)易安全與便利，海關(guān)不斷整合優(yōu)化企業(yè)信用管理制度，企業(yè)信用管理制度的實(shí)施，海關(guān)一方面在給予企業(yè)通關(guān)便利的同時(shí)提高通關(guān)效率，另一方面海關(guān)將監(jiān)管重心后移加大了后續(xù)監(jiān)管的力度。作為海關(guān)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)，AEO類(lèi)企業(yè)在享受制度帶來(lái)的查驗(yàn)率降低級(jí)、稽查次數(shù)減少等優(yōu)惠的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的重視及控制，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

[關(guān)鍵詞]信用管理; AEO; 風(fēng)險(xiǎn)防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.079

1 AEO認(rèn)證的政策背景

為落實(shí)國(guó)家“放管服”改革工作部署，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，建立企業(yè)進(jìn)出口信用管理制度，促進(jìn)貿(mào)易安全與便利， 海關(guān)總署于2014年9月審議通過(guò)并公布了《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》，并于2018年5月正式實(shí)施修訂后版本《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理辦法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信用管理辦理》），即海關(guān)總署第237號(hào)令，這是繼2008年海關(guān)企業(yè)分類(lèi)管理辦法修訂之后的又一次重大改革，信用管理辦法中對(duì)新的通關(guān)制度下，海關(guān)對(duì)企業(yè)的信用管理做了詳細(xì)的規(guī)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、守法守規(guī)及貿(mào)易安全四大類(lèi)的評(píng)估，海關(guān)將企業(yè)分為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)即AEO類(lèi)企業(yè)、一般認(rèn)證企業(yè)、一般信用企業(yè)及失信企業(yè)4類(lèi)，在中國(guó)海關(guān)制度與世界日益接軌的今天， “AEO認(rèn)證”正成為關(guān)乎企業(yè)安全及信譽(yù)度的一個(gè)國(guó)際性品牌，AEO類(lèi)企業(yè)能享受制度帶來(lái)的一系列通關(guān)便利優(yōu)惠，而失信企業(yè)將寸步難行。不難看出，海關(guān)信用管理制度改革的本質(zhì)是逐步引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將進(jìn)出口的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行后移，提升企業(yè)規(guī)范化管理和自律管理，促進(jìn)企業(yè)良性、有序、健康發(fā)展。AEO類(lèi)企業(yè)在享受制度帶來(lái)的查驗(yàn)率降低級(jí)、稽查次數(shù)減少等優(yōu)惠的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的重視及控制，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

2 信用管理制度的特點(diǎn)

《信用管理辦理》于2018年5月正式施行，這是繼2008年，《海關(guān)企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《分類(lèi)管理辦法》）修訂之后的又一次重大改革，《信用管理辦法》跟《分類(lèi)管理辦法》的本質(zhì)都是對(duì)企業(yè)實(shí)行信用管理，但是《信用管理辦法》相較于《分類(lèi)管理辦法》更加強(qiáng)調(diào)以信用作為企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)，具體表現(xiàn)為以下四個(gè)方面：第一，在立法目的上增加了“為了推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，建立企業(yè)進(jìn)出口信用管理制度”的表述，《分類(lèi)管理辦法》將企業(yè)的分類(lèi)管理分為AA、A、B、C、D五類(lèi)，新辦法下原AA類(lèi)企業(yè)適用為AEO認(rèn)證企業(yè)，原A類(lèi)企業(yè)適用為一般認(rèn)證企業(yè)，原B類(lèi)企業(yè)適用為一般信用企業(yè)，而C、D類(lèi)將重新評(píng)定信用等級(jí)。第二，加大對(duì)企業(yè)的守信激勵(lì)和失信懲戒力度，《信用管理辦法》中對(duì)AEO類(lèi)企業(yè)實(shí)行的便利管理增加至8項(xiàng)，具體包括進(jìn)出口貨物平均查驗(yàn)率在一般信用企業(yè)平均查驗(yàn)率的20%以下;減少對(duì)企業(yè)稽查、核查頻次; 海關(guān)為企業(yè)設(shè)立協(xié)調(diào)員等，而對(duì)失信企業(yè)采取嚴(yán)密監(jiān)管，比如失信企業(yè)貨物查驗(yàn)率提至80%以上、不適用匯總征稅制度、提高對(duì)企業(yè)稽查、核查頻次等。第三，《管理辦法》引入了海關(guān)與國(guó)家有關(guān)部門(mén)的聯(lián)合激勵(lì)和懲戒制度，將對(duì)AEO類(lèi)企業(yè)及失信企業(yè)的管理措施由海關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展至相關(guān)管理部門(mén)，通過(guò)建立跨地區(qū)、跨部門(mén)、跨領(lǐng)域的聯(lián)合激勵(lì)與懲戒機(jī)制，形成政府部門(mén)協(xié)同聯(lián)動(dòng)、行業(yè)組織自律管理、信用服務(wù)機(jī)構(gòu)積極參與的社會(huì)共同治理格局，一方面加大對(duì)失信主體的懲戒力度，為其失信行為付出其他關(guān)聯(lián)代價(jià);另一方面對(duì)誠(chéng)實(shí)守信主體聯(lián)合予以激勵(lì)，共同給予褒獎(jiǎng)，使其能夠獲得更多的便利和實(shí)惠，實(shí)現(xiàn)讓守信者一路綠燈、失信者寸步難行。第四，建立信用信息異常企業(yè)名錄，企業(yè)未按照海關(guān)規(guī)定提交信用信息年度報(bào)告及失聯(lián)企業(yè)將納入異常企業(yè)名錄，海關(guān)會(huì)將“信用信息異常企業(yè)名錄”公之于眾，向社會(huì)公開(kāi)，借助市場(chǎng)主體的力量，一方面對(duì)信息異常企業(yè)加強(qiáng)管理及防范，另一方面督促信息異常企業(yè)及時(shí)整改，消除信用信息異常情形。綜上可以看出，《信用管理辦法》在給予AEO類(lèi)企業(yè)更多與其信用狀況相適應(yīng)的優(yōu)惠便利措施的同時(shí)， 進(jìn)一步加大了對(duì)違法失信企業(yè)的懲戒力度，充分體現(xiàn)了“誠(chéng)信守法便利、失信違法懲戒”的信用管理原則和理念，構(gòu)建以信用為核心的新型海關(guān)監(jiān)管體制。

3 目前AEO類(lèi)企業(yè)面臨的主要通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)與36個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)現(xiàn)海關(guān)AEO互認(rèn)，旨在通過(guò)海關(guān)對(duì)守法程度、信用狀況和安全水平較高的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)證，給予企業(yè)通關(guān)便利，據(jù)了解，我國(guó)AEO企業(yè)貨物出口到已實(shí)施互認(rèn)國(guó)家和地區(qū)時(shí)，查驗(yàn)率可降低60%～80%，通關(guān)時(shí)間和通關(guān)成本可降低50%，因此越來(lái)越多的進(jìn)出口企業(yè)將AEO認(rèn)證納為重點(diǎn)工作之一，但是實(shí)際運(yùn)行中，很多進(jìn)出口企業(yè)對(duì)AEO制度建設(shè)及管理把握尺度不一，良莠不齊，海關(guān)+互聯(lián)網(wǎng)中企業(yè)信用信息公示顯示，2017年上半年，全國(guó)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)3321家，失信企業(yè)4315家，而截至2019年3月底，全國(guó)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)降至3121家，數(shù)量減少了6%，而失信企業(yè)上升至5743家，同比上升33%。從通關(guān)環(huán)節(jié)考慮，AEO類(lèi)企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)歸為以下三種情形。

3.1 AEO企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，經(jīng)營(yíng)者參與度不高

因AEO認(rèn)證及管理涉及企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、守法守規(guī)及貿(mào)易安全四大類(lèi)，共計(jì)17項(xiàng)31條，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的協(xié)作努力，很多企業(yè)在管理中有些部門(mén)不熟知AEO制度，沒(méi)有將AEO認(rèn)證上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面，參與度不高。

3.2 AEO企業(yè)進(jìn)出口通關(guān)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

AEO認(rèn)證要求企業(yè)需連續(xù)2個(gè)季度規(guī)范申報(bào)超過(guò)90%，但是很多企業(yè)的具體制單人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠，經(jīng)常犯常識(shí)性錯(cuò)誤。此外，金額也是一個(gè)問(wèn)題，很多企業(yè)為了各自的目的，把金額報(bào)高或是報(bào)低，忽視海關(guān)系統(tǒng)有預(yù)警功能，一旦超出海關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)價(jià)格范疇，系統(tǒng)馬上會(huì)彈出對(duì)話框告知價(jià)格有問(wèn)題。

3.3 AEO企業(yè)后續(xù)管理及稽查風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《信用管理辦法》規(guī)定，海關(guān)對(duì)AEO企業(yè)會(huì)定期（3年）進(jìn)行重新認(rèn)證，很多企業(yè)因未對(duì)進(jìn)出口貨物及單證采取有效的后續(xù)管理，導(dǎo)致認(rèn)證失敗，海關(guān)稽查時(shí)，很多環(huán)節(jié)不合規(guī)，比如單證管理混亂、單證未按照海關(guān)規(guī)定的保存年限進(jìn)行歸檔、減免稅貨物移做他用或者進(jìn)行抵押、保稅材料外發(fā)未及時(shí)向海關(guān)進(jìn)行備案等類(lèi)似情形，據(jù)統(tǒng)計(jì)，重新認(rèn)證的高級(jí)認(rèn)證企業(yè)通過(guò)率不到40%。

4 AEO企業(yè)通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)進(jìn)行AEO認(rèn)證并非一勞永逸，新的認(rèn)證制度下，海關(guān)加大了后期核查力度，因此，企業(yè)若想保持AEO的信用等級(jí)，持續(xù)獲得通關(guān)便利優(yōu)惠，必須做好前期準(zhǔn)備，做好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，嚴(yán)格按照AEO信用管理辦理規(guī)定，規(guī)范企業(yè)管理。

4.1 AEO企業(yè)加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)與宣傳培訓(xùn)，提高參與度

外貿(mào)政策日新月異，新的法規(guī)、制度、措施出臺(tái)，如果企業(yè)不了解，就容易犯錯(cuò)，企業(yè)作為AEO制度的積極參與者，必須充分學(xué)習(xí)AEO制度及相關(guān)的配套文件（如認(rèn)證指引及實(shí)施指南），才能將AEO制度的效益發(fā)揮到極致，這就需要企業(yè)積極參與海關(guān)培訓(xùn)并且在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳AEO制度對(duì)企業(yè)的好處，引起企業(yè)相關(guān)部門(mén)對(duì)其重視及參與，鼓勵(lì)和引導(dǎo)各協(xié)作部門(mén)進(jìn)行規(guī)范管理。

4.2 AEO企業(yè)優(yōu)化進(jìn)出口通關(guān)流程

AEO認(rèn)證使海關(guān)稽查這一“后移”的監(jiān)管方式逐步向“前推”，AEO認(rèn)證是企業(yè)先提出申請(qǐng)，海關(guān)根據(jù)AEO條件與要求對(duì)其進(jìn)行逐一認(rèn)證，是一種準(zhǔn)入式的稽查，所以企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到能否享受貿(mào)易安全與便利的基礎(chǔ)及本質(zhì)是企業(yè)本身，企業(yè)要熟悉通關(guān)實(shí)踐操作，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)最佳通關(guān)流程。第一，出貨前要確認(rèn)好貨物是否符合規(guī)定的檢驗(yàn)檢疫要求及貨量情況。第二，貨到港后，確保申報(bào)單證制作符合單單、單貨、單證“三個(gè)一致”原則，了解港口情況并熟悉各個(gè)口岸海關(guān)操作流程及需求事項(xiàng)，科學(xué)合理安排報(bào)關(guān)時(shí)間。第三，如有可能，定期邀請(qǐng)各分公司或者資深關(guān)務(wù)人員定期檢查企業(yè)通關(guān)中可能遇到的問(wèn)題并據(jù)此進(jìn)一步優(yōu)化通關(guān)流程。

4.3 AEO企業(yè)加強(qiáng)管理，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理的引入是AEO制度的主要特點(diǎn)之一，很多企業(yè)都是在通關(guān)異常產(chǎn)生之后去采取補(bǔ)救措施，出現(xiàn)意外風(fēng)險(xiǎn)的外在因素固然有很多，但是如果企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，那么許多風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的，或者可以將風(fēng)險(xiǎn)消除于萌芽狀態(tài)。另外，企業(yè)定期自查及邀請(qǐng)海關(guān)稽查也是一種很有效的方式，通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的紕漏并予以及時(shí)糾正。加強(qiáng)及完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)就能大大降低，企業(yè)的利益才能得到保障。

4.4 AEO企業(yè)應(yīng)及時(shí)與海關(guān)溝通，積極配合海關(guān)作業(yè)

海關(guān)為AEO類(lèi)企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的協(xié)調(diào)員，一方面企業(yè)要充分了解《海關(guān)稽查條例》中“主動(dòng)紕漏”的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)在日常工作中如果有違反海關(guān)監(jiān)管的行為，或者在自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可第一時(shí)間進(jìn)行整改，并及時(shí)、主動(dòng)向海關(guān)如實(shí)報(bào)告，可爭(zhēng)取從輕或減輕處罰，以降低處罰風(fēng)險(xiǎn);另一方面企業(yè)如果對(duì)海關(guān)作出的行政裁定、行政處罰可能存在質(zhì)疑，可及時(shí)與海關(guān)溝通，通過(guò)行政復(fù)議等措施維護(hù)企業(yè)利益，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在遇到海關(guān)核查、調(diào)查的情況下，企業(yè)應(yīng)積極配合海關(guān)的調(diào)查工作，如實(shí)提供海關(guān)需要的賬簿、報(bào)表等資料，如實(shí)回答海關(guān)的疑問(wèn)，切記胡編亂造、弄巧成拙。

5 結(jié)論

AEO認(rèn)證是海關(guān)信用管理制度的一項(xiàng)重大改革，其目的是旨在構(gòu)建海關(guān)與企業(yè)的新型合作伙伴關(guān)系，實(shí)現(xiàn)國(guó)際貿(mào)易的安全與便利，進(jìn)出口企業(yè)在享受政策改革帶來(lái)的紅利時(shí)，要更深刻地認(rèn)識(shí)到改革的主要方向及重心，對(duì)新的政策下企業(yè)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視，通過(guò)提升企業(yè)通關(guān)業(yè)務(wù)水平及加強(qiáng)后續(xù)管理等方式，制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在貿(mào)易安全的基礎(chǔ)上保證企業(yè)利益。

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[作者簡(jiǎn)介]房麗敏（1988—），女，漢族，安徽合肥人，安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專(zhuān)業(yè)學(xué)士學(xué)位，供職于合肥京東方光電科技有限公司，研究方向：物流管理、進(jìn)出口貿(mào)易。