縣級事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范研究

文沈

[摘 要]文章對影響縣級事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要因素進(jìn)行闡述，從縣級事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)展開分析，并以此為依據(jù)，提出創(chuàng)設(shè)第三方預(yù)算審核機(jī)制、建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制、建立專門的信息化平臺(tái)，優(yōu)化資金使用過程、建立良好風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的有效措施，旨在縣級事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中，加強(qiáng)監(jiān)督力度，利用多元化的措施，促進(jìn)縣級事業(yè)單位的戰(zhàn)略性發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]縣級事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng);風(fēng)險(xiǎn)防范;風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.051

1 引言

目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，縣級事業(yè)單位也得到了更多的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中，各方面的問題逐漸顯露出來，例如相關(guān)工作人員徇私舞弊的問題，不利于縣級事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展?；诖?，相關(guān)的管理人員要將風(fēng)險(xiǎn)防范工作置于重要的位置中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題，利用相應(yīng)的解決措施，保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全有效，還能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性，立足于縣級事業(yè)單位的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境，為單位的可持續(xù)發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

2 影響縣級事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要因素

2.1 縣級事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境影響

縣級事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中，內(nèi)部環(huán)境有著十分重要的影響。其中內(nèi)部環(huán)境含括內(nèi)部的組織正常、組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)能力等。在對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制的過程中，若出現(xiàn)思想能力跟不上的情況，就會(huì)在一定程度上導(dǎo)致行為出現(xiàn)有效的約束。縣級事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制與領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度有著直接的關(guān)系，若在實(shí)際的發(fā)展過程中缺乏控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的理念，就會(huì)導(dǎo)致許多工作人員出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，不利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2 信息的管理與傳遞

縣級事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中，要將完善的信息系統(tǒng)作為基礎(chǔ)。信息構(gòu)成的主要部分含括財(cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù)。要想從根本上保證財(cái)務(wù)信息的充分性與準(zhǔn)確性，相關(guān)的工作人員就要在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通。若出現(xiàn)部門溝通不暢的現(xiàn)象，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展受到影響，不利于后續(xù)活動(dòng)的順利開展。

3 縣級事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

3.1 招投標(biāo)環(huán)節(jié)中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)

首先，由于招投標(biāo)在我國的形成時(shí)間不長，盡管各個(gè)部門已經(jīng)逐漸加大了對于招投標(biāo)的探索力度，建立了相應(yīng)的招投標(biāo)程序機(jī)制。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，仍然存在工作人員專業(yè)素質(zhì)不高的問題，進(jìn)而導(dǎo)致縣級事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中，經(jīng)常面臨招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。縣級事業(yè)單位不論是在進(jìn)行項(xiàng)目維護(hù)或是改造的過程中，都需要嚴(yán)格遵循國家基本法律法規(guī)，并對于項(xiàng)目的策劃、立項(xiàng)與設(shè)計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展公開招投標(biāo)工作。雖然在此過程中已經(jīng)進(jìn)行了控制與檢查，但是縣級事業(yè)單位內(nèi)部仍然存在許多風(fēng)險(xiǎn)問題，在實(shí)際的項(xiàng)目中出現(xiàn)偷工減料、以次充好的問題，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。

3.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

縣級事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下兩點(diǎn)：①審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，進(jìn)而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率產(chǎn)生直接影響，現(xiàn)階段審計(jì)人員的專業(yè)水平參差不齊，普遍存在缺乏實(shí)際經(jīng)營的情況，無法實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。②在實(shí)際的審計(jì)過程中，存在受賄等不良行為，在一定程度上對審計(jì)結(jié)果的規(guī)范性與科學(xué)性造成一定影響，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。就縣級事業(yè)單位的實(shí)際情況進(jìn)行分析，大部分單位都沒有建立單獨(dú)的審計(jì)部門，相關(guān)的工作人員沒有明確自身的基本職責(zé)，單位沒有對各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化管理，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。

4 縣級事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4.1 創(chuàng)設(shè)第三方預(yù)算審核機(jī)制

針對各個(gè)分區(qū)來說，政府應(yīng)當(dāng)將符合條件的專業(yè)技術(shù)人員作為依據(jù)，在單位內(nèi)部建立數(shù)據(jù)庫，利用隨機(jī)抽取的方式，對于行政事業(yè)單位的預(yù)算進(jìn)行審核，并定期將審核結(jié)果進(jìn)行公布，若存在質(zhì)疑的問題，相關(guān)的工作人員就要進(jìn)行舉證并適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。在縣級事業(yè)單位的開展范圍內(nèi)含括工程項(xiàng)目、采購及崗位設(shè)定等。在此背景下，國家財(cái)政可以建立審核小組，并對縣級事業(yè)單位的人員進(jìn)行合理配置，逐步建立健全的監(jiān)督考核機(jī)制。在建立第三方預(yù)算審核機(jī)制的基礎(chǔ)上，對于縣級事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化管理，在一定程度上保證預(yù)算的有效性，為單位的可持續(xù)發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

4.2 建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

首先，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制能夠規(guī)避招投標(biāo)過程中存在的問題，主要職責(zé)就是監(jiān)督與審查，在單位內(nèi)部建立責(zé)任制，將工作職責(zé)合理地劃分給工作人員，保證其能夠明確自身基本職責(zé)。另外，通過信息管理系統(tǒng)，能夠?qū)φこ淘u標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠保留評價(jià)依據(jù)，還能夠提高評價(jià)的準(zhǔn)確性。基于縣級事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，務(wù)必要加大對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)督力度，還要保證資源的合理性配置。從外部監(jiān)督的角度進(jìn)行分析，除了國家的審計(jì)結(jié)構(gòu)，縣級事業(yè)單位也可以借助會(huì)計(jì)事務(wù)所，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查。利用這種方式能夠使縣級事業(yè)單位未雨綢繆，還能夠提前化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部監(jiān)督角度進(jìn)行分析，縣級事業(yè)單位的內(nèi)控工作沒有落到實(shí)處，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)全員參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督過程中。從優(yōu)化監(jiān)管流程入手，利用不定期檢查的方式，對縣級事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行有針對性的檢查，在一定程度上避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.3 建立專門的信息化平臺(tái)，優(yōu)化資金使用過程

就縣級事業(yè)單位的實(shí)際情況進(jìn)行分析，在資金管理的過程中，僅僅公開了資金的使用數(shù)額， 對于經(jīng)濟(jì)分類賬目依舊保持封閉。這種方式不利于單位的健康長遠(yuǎn)發(fā)展，縣級事業(yè)單位務(wù)必要在專門的信息平臺(tái)中，將經(jīng)濟(jì)分類賬目范圍內(nèi)的資金來源狀況以及流向，對于重要的信息進(jìn)行合理的披露，強(qiáng)化社會(huì)公眾在行政事業(yè)單位中的監(jiān)督力度。財(cái)務(wù)人員可以利用縣級信息平臺(tái)，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析與整理，并將縣級事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營狀況反映給大眾，給予大眾更多的監(jiān)督權(quán)力，并構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，對資金的使用過程進(jìn)行優(yōu)化，避免各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.4 建立良好的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

從縣級事業(yè)單位的實(shí)際情況進(jìn)行分析，創(chuàng)設(shè)良好的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境能夠有利于開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，應(yīng)當(dāng)做好以下兩部分的內(nèi)容：①針對縣級事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善的特點(diǎn)，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)定期在事業(yè)單位內(nèi)部開展人員培訓(xùn)工作，將風(fēng)險(xiǎn)防控理念深入人心，并對員工的工作行為進(jìn)行約束。建立崗位不相容機(jī)制，對于重要的崗位設(shè)置兩名以上的員工，避免經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。②提高員工的專業(yè)能力與素質(zhì)，只有在縣級事業(yè)單位培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，使其擁有良好的職業(yè)道德，才能夠在一定程度上避免徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而為縣級事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)開展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)，將員工的主觀能動(dòng)性發(fā)揮到最大化，推動(dòng)縣級事業(yè)單位的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

5 結(jié)論

綜上所述，基于社會(huì)不斷發(fā)展的背景下，縣級事業(yè)單位的運(yùn)營發(fā)展環(huán)節(jié)會(huì)遇到多種阻礙性的問題。相關(guān)的工作人員就要將做好內(nèi)部控制管理工作作為基本導(dǎo)向，并針對各項(xiàng)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管控，不斷優(yōu)化單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，創(chuàng)設(shè)財(cái)務(wù)評價(jià)機(jī)制。在政府部門的幫助下，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度的改革，不僅能夠保證縣級事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展，還能夠取得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，促進(jìn)單位的戰(zhàn)略性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王自榮.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（3）：220-221.

[2]虎明.論行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（33）：137-138.

[3]王娟.新時(shí)代事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（18）：119-120.

[4]謝運(yùn)蘇.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].會(huì)計(jì)師，2018（16）：46-47.