內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

郭艷萍

[摘 要] 對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言公司治理的重要性早已日益凸顯，而影響公司治理因素眾多，其中內(nèi)部審計(jì)就是最為重要的一個(gè)。文章結(jié)合實(shí)踐研究經(jīng)驗(yàn)，對(duì)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的作用加以剖析，并對(duì)二者的關(guān)系進(jìn)行梳理，為提高公司治理水平奠定良好的基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞] 公司治理；內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.33.157

1 引 言

內(nèi)部審計(jì)是完善公司治理、使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。因此，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用尤為重要。筆者結(jié)合個(gè)人實(shí)踐研究經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)參考文獻(xiàn)，就公司治理中內(nèi)部審計(jì)的作用，二者的關(guān)系加以梳理，以期提升公司治理水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。

2 內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

（1）內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。在公司治理過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、中心問(wèn)題監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)管理制度以及實(shí)際執(zhí)行情況這幾個(gè)方面。對(duì)財(cái)政收支監(jiān)督主要體現(xiàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)政收支情況以及附屬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所開(kāi)展的監(jiān)督工作，其根本目的在于確保企業(yè)的財(cái)政收支真實(shí)合法，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供有力的保障。對(duì)企業(yè)重點(diǎn)部門(mén)、中心問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員以企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)為核心，以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力為目標(biāo)，牢牢把握企業(yè)的工作核心，對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金實(shí)施有效的監(jiān)督，從而滿(mǎn)足企業(yè)管理者以及相關(guān)利益者的根本需求。對(duì)企業(yè)管理制度與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督主要通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)等手段，以準(zhǔn)確揭示企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)中存在的問(wèn)題，將漏洞堵上，從而切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（2）內(nèi)部審計(jì)具有分析診斷的作用?，F(xiàn)如今我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一個(gè)相對(duì)完善的體系，在審計(jì)過(guò)程中能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度、管理辦法等進(jìn)行及時(shí)地收集與有效的評(píng)估，并且借助科學(xué)合理的審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵點(diǎn)加以控制，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的缺陷與不足之處，進(jìn)而加以糾正與完善，這充分體現(xiàn)出在公司治理過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮出的分析診斷作用。

（3）內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)保衛(wèi)作用。在公司治理中我們往往將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成一名保衛(wèi)戰(zhàn)士，這是由于內(nèi)部審計(jì)工作不僅會(huì)對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程加以監(jiān)督，還會(huì)對(duì)一切有損企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全的行為進(jìn)行懲罰，從而最大限度地確保了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的安全性與穩(wěn)定性。

3 對(duì)公司質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行梳理

3.1 公司治理與內(nèi)部審計(jì)二者之間的關(guān)系

公司治理與內(nèi)部審計(jì)緊密相連，不可分割。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)，還是公司治理都是不可或缺的重要組成部分，其二者雖然在理論上有所區(qū)別，但是也存在著密切的聯(lián)系。之所以會(huì)產(chǎn)生兩種機(jī)制，從根本上是由公司所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離關(guān)系造成的。而之所以二者密切相關(guān)，這是因?yàn)楣局卫砜梢哉f(shuō)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要支撐，是內(nèi)部控制制度不斷完善的重要原動(dòng)力，內(nèi)部審計(jì)需要構(gòu)建在內(nèi)部控制之上，也就無(wú)法脫離公司治理機(jī)制。

3.2 內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理所造成的影響

（1）提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。如今的企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境都越發(fā)復(fù)雜多變，因此也面對(duì)更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如若此時(shí)企業(yè)的內(nèi)部治理不到位，內(nèi)部審計(jì)水平較低，那么勢(shì)必嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況，使企業(yè)造成不可挽回的巨大的風(fēng)險(xiǎn)損失。所以企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)制度，并且將內(nèi)部審計(jì)納入公司治理的角度，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在組織經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督與控制作用，有效提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（2）提高企業(yè)的治理水平。內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是從公司治理分離出來(lái)的，且與公司治理相比具有更強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性與獨(dú)立性。預(yù)期在現(xiàn)今的企業(yè)中相關(guān)的利益群體眾多，不同利益群體的利益訴求也是不盡相同的，勢(shì)必會(huì)在公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生潛在的利益沖突。為此要想緩解利益沖突，維護(hù)公司的正常治理情況，就必須構(gòu)建一個(gè)公平、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，從而做好公司治理工作。

3.3 企業(yè)質(zhì)量中做好內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（1）樹(shù)立正確的審計(jì)觀(guān)念。如今仍有不少企業(yè)管理者或者企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要性的認(rèn)識(shí)不夠正確，因此，為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須著手改變企業(yè)管理者，企業(yè)員工的審計(jì)觀(guān)念，加強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的正確認(rèn)識(shí)，并且參與到內(nèi)部審計(jì)工作之中，發(fā)揮自己的一份力量，更好地為管理當(dāng)局服務(wù)。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化的建設(shè)工作。如今不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系仍然較為散碎，不夠系統(tǒng)化，部分審計(jì)工作的開(kāi)展只是經(jīng)過(guò)了管理當(dāng)局的口頭指示，以致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮出其專(zhuān)業(yè)性、常態(tài)化作用。為此，要想解決這一問(wèn)題就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，構(gòu)建一個(gè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化框架，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠游刃有余地有效開(kāi)展。

（3）保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。想要切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的效用，使其更好地提高公司治理水平，保證公司的安全穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，否則真實(shí)、效率等也無(wú)從而談。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就必須賦予審計(jì)部門(mén)足夠的權(quán)力，允許審計(jì)部門(mén)經(jīng)理參與到高級(jí)管理會(huì)議、董事會(huì)議之中，通報(bào)有關(guān)的審計(jì)工作與審計(jì)計(jì)劃，直接與董事會(huì)進(jìn)行交流。同時(shí)，還要留給內(nèi)審部門(mén)足夠的獨(dú)立發(fā)展空間，建立定期輪換機(jī)制，切忌審計(jì)人員身兼數(shù)職。

（4）提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。只有打造一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，才能夠使內(nèi)部審計(jì)工作得以順利執(zhí)行，使其在公司治理中發(fā)揮其最大的效用。為此，企業(yè)必須要做好內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，企業(yè)可以依托自身的資源，為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn)等活動(dòng)，著力提高內(nèi)部審計(jì)人員本身的專(zhuān)業(yè)技能以及職業(yè)道德素養(yǎng)。企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況定期向社會(huì)吸納新鮮的血液，構(gòu)建一個(gè)完善的招聘體系，并且要向求職者充分展現(xiàn)企業(yè)自身的魅力、職業(yè)發(fā)展前景等，從而做到吸引人才、留住人才的根本目的。而建立有效的激勵(lì)機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)人員的個(gè)人工作質(zhì)量、服務(wù)水平，道德素質(zhì)等諸多情況與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系在一起，恰恰有助于激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情。此外，為了改進(jìn)現(xiàn)如今不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員仍然停留在手工測(cè)試這一階段的尷尬局面，企業(yè)還應(yīng)該做好高水平審計(jì)技術(shù)的引進(jìn)工作，突破單純的事后審計(jì)工作，而是多依托于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，引入信息化手段搭建一個(gè)完善的、高效的審計(jì)信息化平臺(tái)，在發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)之上，尋求與外部審計(jì)力量的協(xié)同配合，進(jìn)而不斷地提高企業(yè)的審計(jì)工作質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策奠定良好的基礎(chǔ)。

4 結(jié) 論

文章對(duì)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的作用與影響展開(kāi)粗淺的探討，也希望能夠讓更多的人正確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，從而使其更好地融入公司治理之中，通過(guò)自身的不斷調(diào)整與完善，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)獲得可持續(xù)發(fā)展。

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