全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用分析

【摘 要】全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展改革的一項(xiàng)重要手段，隨著近幾年來時(shí)代潮流的不斷推動(dòng)，越來越受到各行各業(yè)的重視，這對(duì)于經(jīng)歷體制改革的電力行業(yè)同樣具有深遠(yuǎn)的意義?？v觀我國(guó)電力企業(yè)的全面預(yù)算發(fā)展，仍然存在著許多的問題在制約著電力行業(yè)的進(jìn)步。電力企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下謀求發(fā)展，就要不斷加強(qiáng)自身管理，優(yōu)化企業(yè)資源配置，以此來增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過對(duì)全面預(yù)算管理的概念進(jìn)行詳細(xì)闡述，進(jìn)而深刻分析了目前全面預(yù)算管理在電力企業(yè)中存在的問題，并針對(duì)性的提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，旨在深化全面預(yù)算管理在電力企業(yè)中的作用，推動(dòng)我國(guó)電力事業(yè)邁向新的高度。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；電力企業(yè)；經(jīng)營(yíng)管理；應(yīng)用分析

一、引言

隨著時(shí)代發(fā)展的腳步不斷加快，我國(guó)電力行業(yè)也迎來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理在電力企業(yè)中的應(yīng)用，為推動(dòng)電力行業(yè)發(fā)展提供了重要助推力。全面預(yù)算管理在電力企業(yè)實(shí)施全面管理中占據(jù)著舉足輕重的地位，只有克服目前存在的問題，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制，才能促進(jìn)全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮和電力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的含義

企業(yè)的全面預(yù)算管理，是根據(jù)企業(yè)對(duì)未來的以價(jià)值形式為主的定量，借助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來推行，全面落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之有序運(yùn)行的一種企業(yè)管理機(jī)制。通過進(jìn)行全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠有效對(duì)企業(yè)所擁有的資源進(jìn)行合理的分配、考核以及控制，進(jìn)而有效協(xié)調(diào)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。目前，全面預(yù)算管理已經(jīng)在我國(guó)電力企業(yè)取得了很大的成果，但是就整體而言，電力企業(yè)的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)機(jī)制還存在很多弊端，亟需得到進(jìn)一步的改善，只有深化全面預(yù)算改革，推動(dòng)其不斷的完善，才能有效優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部資源配置，助推企業(yè)實(shí)行全面戰(zhàn)略管理，不斷深化電力企業(yè)改革。

三、我國(guó)電力企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)

目前我國(guó)的大多數(shù)電力企業(yè)中，對(duì)于全面預(yù)算的重視程度還不夠，特別是一些基層財(cái)務(wù)人員，僅僅將全面預(yù)算管理當(dāng)作國(guó)家電網(wǎng)公司分配的任務(wù)，所以在執(zhí)行上缺乏力度，財(cái)務(wù)人員缺乏主動(dòng)意識(shí)，使得全面預(yù)算管理的效果大打折扣。而預(yù)算編制環(huán)節(jié)根本沒有納入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃當(dāng)中，所謂全面預(yù)算管理最終只是流于形式，沒有真正應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，難以發(fā)揮其重要價(jià)值。要深化全面預(yù)算改革，就要加強(qiáng)員工的意識(shí)觀念，將其納入企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中。

2.預(yù)算編制模式落后

目前，我國(guó)大多數(shù)電力企業(yè)在預(yù)算編制方面，都還存在著很多問題，許多企業(yè)為了完成業(yè)績(jī)考核任務(wù)，采用一些預(yù)算精度不高、深度不夠的預(yù)算編制模式，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部的積極性和創(chuàng)造性，不利于企業(yè)提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，企業(yè)的預(yù)算編制往往是年度制，這種編制模式存在很大的系統(tǒng)性偏差，所得出的結(jié)果也缺乏細(xì)化控制，反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算體系的殘缺不明，影響了預(yù)算編制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。除此之外，電力企業(yè)的預(yù)算機(jī)制不健全，材料價(jià)格以及人工費(fèi)用波動(dòng)較大，存在著許多的不可控因素，導(dǎo)致項(xiàng)目在實(shí)施階段與預(yù)算下達(dá)額嚴(yán)重不符，造成核算和管理上的不規(guī)范。

3.預(yù)算編制的協(xié)調(diào)性不足，缺乏足夠的數(shù)據(jù)支持

電力企業(yè)的預(yù)算編制，往往需要多個(gè)部門的共同協(xié)調(diào)努力，而不是只靠財(cái)務(wù)部門。各個(gè)部門之間倘若缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，就會(huì)在進(jìn)行全面預(yù)算編制任務(wù)時(shí)產(chǎn)生差錯(cuò)，企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門之間的日常開支都需要嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，如果不能有效進(jìn)行溝通就無法得到最準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，從而影響到各部門的日?；顒?dòng)，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要使用到各個(gè)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，而協(xié)調(diào)性不足就會(huì)使過多的時(shí)間浪費(fèi)在索要數(shù)據(jù)上，嚴(yán)重影響了工作效率，增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。除此之外，大部分電力企業(yè)還存在著對(duì)經(jīng)濟(jì)參數(shù)指標(biāo)不了解的情況，使得在項(xiàng)目資本性支出上面，財(cái)務(wù)部門沒有辦法控制，一些重要的工程項(xiàng)目就因此受到影響。同時(shí)在材料費(fèi)和修理費(fèi)等方面，一些長(zhǎng)期的預(yù)算依據(jù)也存在著不合理的問題，造成企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏足夠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，影響了財(cái)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確度。

4.預(yù)算編制工具落后，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

目前，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，一些新的預(yù)算編制方法如雨后春筍般涌現(xiàn)，但是目前還有一些企業(yè)沿用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，過多的依靠人力，給財(cái)務(wù)人員帶來了過多的工作量。由于過于依靠人工，就會(huì)在編制時(shí)產(chǎn)生人為的錯(cuò)誤，大大降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確度。與此同時(shí)，我國(guó)大多數(shù)電力企業(yè)還缺乏嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)督管理，沒有建立完善的數(shù)據(jù)庫對(duì)日程運(yùn)營(yíng)中的開支進(jìn)行記錄，導(dǎo)致很容易出現(xiàn)賬款不明的現(xiàn)象。由于缺乏有效的監(jiān)督，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中相關(guān)費(fèi)用的使用不夠透明，無法對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)所涉及到的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)資金的低效率使用。政府投資基本建設(shè)與電力工程所涉及的固定資產(chǎn)管理不善，造成了資金的嚴(yán)重浪費(fèi)，大大阻礙了全面預(yù)算管理的完善。

四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的相關(guān)對(duì)策

1.完善全面預(yù)算管理的組織體系

電力企業(yè)中需要設(shè)置專門的部門以輔助全面預(yù)算工作的開展，如設(shè)置價(jià)格辦公室等，對(duì)電力的外購(gòu)以及銷售價(jià)格進(jìn)行全面的制定和預(yù)測(cè)，設(shè)置績(jī)效考核部門，對(duì)制定的預(yù)算進(jìn)行有效的考核評(píng)估，以達(dá)到提高預(yù)算準(zhǔn)確度的效果。電力企業(yè)還應(yīng)做到人力資源配置上的匹配，落實(shí)相關(guān)人員的編制，采用上下結(jié)合商討確定預(yù)算方案的預(yù)算編制方式，逐步向滾動(dòng)預(yù)算編制方式邁進(jìn)。與此同時(shí)，企業(yè)還要明確各個(gè)部門的責(zé)任劃分，尤其是要明確重要的數(shù)據(jù)項(xiàng)目，制定出明確的預(yù)算管理流程。

2.完善全面預(yù)算編制

電力企業(yè)的預(yù)算編制要充分基于企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展，以此來確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。要遵循國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定，不能進(jìn)行盲目編制，在對(duì)企業(yè)自身情況進(jìn)行系統(tǒng)分析之后，確立最適宜企業(yè)自身的預(yù)算方案。企業(yè)要充分掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境有著充分的調(diào)查，做到最優(yōu)化的資金投向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)最小化和效益最大化。與此同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部成本控制，強(qiáng)化債務(wù)規(guī)模，提高應(yīng)收電費(fèi)的周轉(zhuǎn)率，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。而為了使企業(yè)預(yù)算能夠更好發(fā)揮其作用，企業(yè)可以采用彈性預(yù)算編制方案，以此來作為控制的依據(jù)和評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)。

3.加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的控制環(huán)節(jié)

全面預(yù)算的編制，需要財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的互相配合，而預(yù)算編制之后的執(zhí)行，也需要企業(yè)上下的共同努力。企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展的過程中，要強(qiáng)化預(yù)算控制和過程管理，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，特別是一些對(duì)于企業(yè)發(fā)展有重大影響的工程項(xiàng)目上，更要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)和控制。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)可控成本的進(jìn)度控制，以此來增強(qiáng)對(duì)企業(yè)整體預(yù)算效果的把控。企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要大量的資金支出，因此要以季度為單位，對(duì)支出進(jìn)行充分的考核。除此之外，企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部可控成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行詳細(xì)的剖析，在發(fā)現(xiàn)問題之后及時(shí)的進(jìn)行處理，以此來增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算監(jiān)控能力。為了加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的可操作性，還應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)預(yù)算，將其深化落實(shí)到各個(gè)部門，從而加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率。

4.加強(qiáng)全面預(yù)算的考核

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的考核力度，明確考核責(zé)任制度，實(shí)行分層考核、集中確定的方法，以提高全面預(yù)算的準(zhǔn)確度。為加強(qiáng)全面預(yù)算考核，企業(yè)要設(shè)置科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，將考核指標(biāo)的覆蓋面進(jìn)行擴(kuò)大，制定靈活的考核周期，基于企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算考核工作進(jìn)行開展。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)在業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系中的比重，建立起非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)和完善的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以此來調(diào)動(dòng)企業(yè)相關(guān)人員的主觀能動(dòng)性，通過監(jiān)督和引導(dǎo)來加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，建立起相應(yīng)的處罰制度，通過長(zhǎng)期的管理和監(jiān)控，來深化企業(yè)全面預(yù)算改革，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和執(zhí)行力度，不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理對(duì)于我國(guó)電力企業(yè)而言具有重要意義，不僅能夠有效提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，還能細(xì)化企業(yè)管理，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)。因此，企業(yè)要努力建立起全面預(yù)算管理組織體系，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督考核，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)配合，不斷提高基層員工的工作積極性，為推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)造出更多的動(dòng)力。

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作者簡(jiǎn)介：

陳暉（1972—），大專，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人，有中級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱和高級(jí)項(xiàng)目管理師職稱。