關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)思考

劉丹

摘 要：做好稅收籌劃工作，是降低各項(xiàng)費(fèi)用支出、節(jié)約生產(chǎn)成本、增加利潤(rùn)收入的關(guān)鍵舉措，對(duì)于企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和有關(guān)部門應(yīng)重視稅收籌劃工作。下文中，筆者將結(jié)合個(gè)人參與企業(yè)稅收籌劃工作的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)一些企業(yè)在稅收籌劃工作中的問題與情況，提出優(yōu)化稅收籌劃、科學(xué)制定稅收籌劃策略的辦法，以求降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。希望以此篇論文為同行業(yè)者提供學(xué)習(xí)參考。

關(guān)鍵詞：思考；稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)；應(yīng)納稅額

為了提高企業(yè)的利潤(rùn)收益，應(yīng)科學(xué)規(guī)劃稅務(wù)申報(bào)與稅收繳納等相關(guān)工作，獲得稅收項(xiàng)目的抵扣減免等優(yōu)惠。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，符合現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律與要求，同時(shí)遵守了國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)與調(diào)控，維護(hù)了國(guó)家的稅收利益和稅收制度，是企業(yè)作為普通納稅主體自覺遵守法律約束、主動(dòng)履行法律義務(wù)的表現(xiàn)。作為企業(yè)稅收籌劃工作的管理者，應(yīng)樹立清晰的思想認(rèn)識(shí)，透徹掌握國(guó)家稅收法律的條款內(nèi)容與相應(yīng)要求，了解國(guó)家關(guān)于企業(yè)稅收管理的政策、文件及各種規(guī)定，科學(xué)制定稅收繳納、稅收申報(bào)等工作方案，避免讓企業(yè)承擔(dān)違法的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)稅收籌劃工作中的情況與問題

1.稅收籌劃的意識(shí)理念不充分

企業(yè)稅收籌劃工作要實(shí)事求是、從實(shí)際出發(fā)，要結(jié)合企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)，對(duì)其進(jìn)行分析、以稅收籌劃策略為上述活動(dòng)提供參照與指導(dǎo)。假如企業(yè)管理者、領(lǐng)導(dǎo)人的稅收籌劃意識(shí)薄弱、認(rèn)識(shí)不充分，將影響到稅收籌劃的科學(xué)性，間接減弱了企業(yè)稅收籌劃的效果，或者減少了企業(yè)可能獲得的利潤(rùn)收益。實(shí)踐中，由于部分企業(yè)管理者的稅收籌劃意識(shí)不高，導(dǎo)致稅收籌劃方案的制定出現(xiàn)偏差或者疏漏，產(chǎn)生由主觀盲目性引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為企業(yè)管理者首先應(yīng)當(dāng)提升自身的覺悟認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)理念，指導(dǎo)具體的稅收籌劃工作實(shí)踐，避免因人為因素造成的企業(yè)稅收籌劃方案不完善、措施不得當(dāng)，增加企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏科學(xué)理論和思想作為指導(dǎo)，將錯(cuò)失獲得稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，無形中提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，減少了盈利收入。

還有某些企業(yè)管理者錯(cuò)誤地將合法的稅收籌劃等同于漏稅、偷稅，正是由于缺乏基本的企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)觀念、專業(yè)知識(shí)，造成企業(yè)稅收籌劃工作的低效、難以獲得預(yù)期成果。

2.企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境不成熟

由于現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的法律體系尚在補(bǔ)充與完善，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)稅收籌劃的規(guī)制、監(jiān)督機(jī)制不健全，對(duì)企業(yè)稅收管理工作中存在一些漏洞和問題；個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)工作者的職業(yè)素養(yǎng)不足、監(jiān)管意識(shí)不強(qiáng)、工作缺乏主動(dòng)性，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)與繳納工作監(jiān)督不嚴(yán)、管理不規(guī)范，等等，都造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃外部環(huán)境的不成熟。由于政府對(duì)企業(yè)稅收籌劃的政策指導(dǎo)存在一定程度的滯后性，不涵蓋所有風(fēng)險(xiǎn)因素、變化情況，如果企業(yè)自身再缺乏自我管理、自我約束監(jiān)督的稅收籌劃意識(shí)和有效管控手段，將進(jìn)一步增加企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)國(guó)家稅務(wù)管理政策、法律、其他規(guī)定的理解與應(yīng)用不足

我國(guó)制定并實(shí)施《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的時(shí)間較短，實(shí)踐中存在一些問題與不完善之處，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等流轉(zhuǎn)稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、資源稅，所得稅法等實(shí)體稅法和程序稅法的制定、實(shí)施、修改、廢止，增加了企業(yè)稅收籌劃的復(fù)雜性，如果缺乏對(duì)相關(guān)法律文件、政策規(guī)定全面詳細(xì)的了解，將造成企業(yè)稅收籌劃策略的不完善或者錯(cuò)誤。因此，企業(yè)稅收籌劃的工作人員應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，提升自身職業(yè)能力和專業(yè)水準(zhǔn)。

4.企業(yè)稅收籌劃管理機(jī)制的缺失

沒有建立全面的稅收籌劃管理內(nèi)部機(jī)制，是導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃水平不高的主要原因。企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的理論知識(shí)了解有限，不能用以指導(dǎo)具體的稅收籌劃工作，也是企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃管理機(jī)制難以形成的原因。

二、企業(yè)稅收籌劃工作的策略與辦法

1.對(duì)稅收所涉及到的各環(huán)節(jié)進(jìn)行合理籌劃

首先，必須要確保項(xiàng)目處理工作的合理性，將可以免稅的那部分企業(yè)項(xiàng)目做減免稅收的處理，如果企業(yè)有新開發(fā)項(xiàng)目，則應(yīng)該將其研發(fā)經(jīng)費(fèi)納入稅收。其次，選擇適合的計(jì)算納稅籌劃的方法，折舊方法和計(jì)價(jià)方法主要適用于準(zhǔn)予將成本項(xiàng)目扣除的納稅籌劃中。折舊方法主要是指根據(jù)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有加速折舊法和平均年限法這兩種允許企業(yè)計(jì)提折舊的方法；而計(jì)價(jià)方法則指的是為了確保能夠提高銷售成本、降低納稅額度，可以計(jì)算存貨的期末成本，從而有效的避免了物價(jià)波動(dòng)造成納稅也隨之波動(dòng)。此外，企業(yè)為了達(dá)到持有稅或節(jié)稅的目的還可以進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。有的時(shí)候企業(yè)為了降低納稅所得額可以選擇加速折舊法。

2.規(guī)避企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

“稅收籌劃工作的完善和制度化對(duì)于提高納稅人的納稅意識(shí)和企業(yè)納稅經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益、杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象具有十分重要的作用。不但能夠緩解企業(yè)納稅人與稅收征管部門之間的緊張關(guān)系，還能在無形中提升企業(yè)的社會(huì)效益，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序起到調(diào)節(jié)作用?！币虼?，采取有效的策略來規(guī)避企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理層應(yīng)該對(duì)我國(guó)的稅法規(guī)定進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)，能夠全面、準(zhǔn)確地把握稅收籌劃的內(nèi)容與實(shí)質(zhì)。其次，企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅收籌劃部門，任用與培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)、高能力、高水平的稅收管理人員，充分做好稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)警、決策、控制及反饋等，對(duì)稅收籌劃方案的合理性與有效性做出準(zhǔn)確判斷與分析。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理，杜絕各種人為造成的錯(cuò)誤，減少不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.積極履行納稅義務(wù)，完善納稅環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)籌劃稅收的申報(bào)工作及繳納工作，主動(dòng)維護(hù)國(guó)家的稅收管理制度與法律制度，以企業(yè)稅收的足額、按時(shí)繳納，維護(hù)國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)力量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合各地稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作，避免企業(yè)之間的不良競(jìng)爭(zhēng)，共同維護(hù)稅收制度，創(chuàng)建良好的市場(chǎng)環(huán)境。

4.透徹分析、全面掌握國(guó)家關(guān)于企業(yè)稅收管理的法律及政策規(guī)定

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)為了深化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，在繼續(xù)完善并修改現(xiàn)有的稅收管理法律及政策規(guī)定，同時(shí)制定了企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策。為了獲得稅收減免、抵扣等優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，透徹研究國(guó)家制定的企業(yè)稅收地域優(yōu)惠政策和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，綜合辨析各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容，尋找最佳的企業(yè)稅收籌劃方案。作為企業(yè)稅收籌劃的管理人員應(yīng)對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策有所了解，結(jié)合企業(yè)稅收管理的法規(guī)內(nèi)容，辨析稅收政策的目的，一切從實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展需求與現(xiàn)實(shí)條件，既要遵從法律規(guī)范的指導(dǎo)，也要確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，提出關(guān)于稅收籌劃的具體策略措施。從近些年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)來看，國(guó)家管理政策中增加了對(duì)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，作為企業(yè)應(yīng)對(duì)上述政策規(guī)定引起重視，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品的科研創(chuàng)新，從而獲得相關(guān)稅收優(yōu)惠。

三、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃工作的開展，應(yīng)建立在遵守國(guó)家法律及政策的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)各部門之間的溝通配合，樹立科學(xué)的稅收籌劃與管理意識(shí)理念，建立全面的企業(yè)稅收籌劃管理機(jī)制，從實(shí)際情況出發(fā)，節(jié)約成本支出，提升利潤(rùn)收入。

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