H商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究

張曉娜

[摘 要]隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，我國(guó)金融業(yè)在國(guó)際化發(fā)展過(guò)程中同時(shí)爆發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)也與日激增；特別是商業(yè)銀行缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制，自我保護(hù)機(jī)制不完善，必將面臨危機(jī)與困境。文章以H商業(yè)銀行為案例，對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行分析，目的是通過(guò)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系，提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而提高其綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；體系研究

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.36.058

H商業(yè)銀行是經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)，于1992年開(kāi)始營(yíng)運(yùn)的一家地方性、股份制、商業(yè)化金融機(jī)構(gòu)。到目前H商業(yè)銀行已擁有18家支行、員工近2000人、存款超55億元、貸款近百億元的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。H商業(yè)銀行近年來(lái)在企業(yè)產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面取得了顯著的成績(jī)，在全國(guó)城市商業(yè)銀行領(lǐng)域處于領(lǐng)先的地位，在支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

1 H商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的金融機(jī)構(gòu)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)始終是工作重點(diǎn)，而商業(yè)銀行內(nèi)部控制又是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。但是，H商業(yè)銀行的內(nèi)部控制并不理想，理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，還存在著較多問(wèn)題；內(nèi)部控制不完善給H商業(yè)銀行的健康、可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了一定的危機(jī)，主要體現(xiàn)在以下方面。

1.1 H商業(yè)銀行的控制環(huán)境不夠理想

H商業(yè)銀行在法人治理結(jié)構(gòu)上還存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)不明晰、法人治理機(jī)構(gòu)不完善、職工民主管理流于形式等方面。H商業(yè)銀行的權(quán)力主要集中到銀行董事長(zhǎng)身上，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事作用幾乎流于形式，不能形成有效的內(nèi)部監(jiān)管。H商業(yè)銀行內(nèi)部部門(mén)之間業(yè)務(wù)分工不明確，權(quán)力制衡失效。造成工作效率低，甚至出現(xiàn)內(nèi)部的資金被挪用和違法案件。

1.2 H商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)弱化

H商業(yè)銀行尚未建立符合其特點(diǎn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。H商業(yè)銀行沒(méi)有制定信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制規(guī)章，對(duì)企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定屬于形式主義，并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況來(lái)采取有效的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理。H商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制落后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法停留在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)控制和配套管理水平上。

1.3 H商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)落不到實(shí)處

首先，H商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)管理弱化。信貸審核制度不完善，信貸操作不規(guī)范。貸審委員會(huì)成員組織結(jié)構(gòu)不合理。其次，票據(jù)管理弱化。由于H商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)意識(shí)強(qiáng)，管理措施得力，所以H商業(yè)銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛。但隨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及再貼現(xiàn)率的調(diào)整，H商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)也暴露出新問(wèn)題，貼現(xiàn)利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致H商業(yè)銀行資源浪費(fèi)；各支行信貸管理部門(mén)在執(zhí)行貼現(xiàn)利率浮動(dòng)上不統(tǒng)一，削弱了支行的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。最后，H商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制力弱化。財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制結(jié)構(gòu)松散，特別是一些新業(yè)務(wù)的管理制度建設(shè)不到位，流程設(shè)計(jì)不合理，存在制度缺失等缺陷。個(gè)別制度條款不切實(shí)際，流于形式難以執(zhí)行。如營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的逾期貸款對(duì)賬業(yè)務(wù)每半年發(fā)放催收通知，并沒(méi)有執(zhí)行銀行規(guī)章要求的每季度發(fā)出書(shū)面催收通知的章程規(guī)定；銀行的客戶(hù)利息清單并未按規(guī)定簽字領(lǐng)??；部分大額存取沒(méi)有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。

1.4 H商業(yè)銀行的信息交流與反饋不順暢

H商業(yè)銀行采取人工手段收集傳遞信息，人工手段方式落后，人工傳輸信息失真是較普遍現(xiàn)象，信息傳遞準(zhǔn)確無(wú)誤、速度快捷的管理目標(biāo)難以達(dá)成。H商業(yè)銀行突發(fā)重大事項(xiàng)的報(bào)告時(shí)間不符合管理規(guī)定，《重大事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告》制度規(guī)定在事件當(dāng)天報(bào)送給上級(jí)行，而H商業(yè)銀行要求在一周內(nèi)報(bào)告，時(shí)間上滯后。H商業(yè)銀行缺乏有效的交流，信息系統(tǒng)不暢，降低了內(nèi)部控制的效率和效果。

1.5 H商業(yè)銀行缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正

首先，H商業(yè)銀行的監(jiān)督評(píng)價(jià)體制不完善。H商業(yè)銀行稽核部門(mén)擔(dān)任全行30個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的日常具體業(yè)務(wù)審計(jì)工作，整個(gè)內(nèi)部控制監(jiān)督尚未形成一套有效的體系?；藞?zhí)行能力匱乏；按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求對(duì)本行業(yè)務(wù)部門(mén)、工作崗位實(shí)施監(jiān)控和評(píng)價(jià)，但監(jiān)控和評(píng)價(jià)弱化。H商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督弱化，外部監(jiān)管力度缺乏，缺乏全局監(jiān)督能力。其次，H商業(yè)銀行的監(jiān)督評(píng)價(jià)信息化建設(shè)緩慢，實(shí)效性差?；瞬块T(mén)信息化發(fā)展緩慢，銀行職能部門(mén)投入較少，至今未能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)之間的信息資源共享，使幾個(gè)部門(mén)無(wú)法及時(shí)掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)信息，對(duì)重要業(yè)務(wù)的非現(xiàn)場(chǎng)稽核材料也難以獲取。電腦系統(tǒng)信息化系統(tǒng)無(wú)審計(jì)數(shù)據(jù)接口，審計(jì)人員對(duì)電腦系統(tǒng)信息化業(yè)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督檢查不利。

2 H商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)

2.1 建立良好的銀行內(nèi)部控制環(huán)境

完善銀行法人治理結(jié)構(gòu)。H商業(yè)銀行內(nèi)部形成由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層組成的銀行法人治理體制，經(jīng)營(yíng)規(guī)范化，經(jīng)營(yíng)者受到領(lǐng)導(dǎo)者約束，領(lǐng)導(dǎo)者受經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督，解決內(nèi)部控制的權(quán)力不均衡現(xiàn)象，H商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)了真正意義上的經(jīng)營(yíng)、盈虧、發(fā)展自我牽制的現(xiàn)代化銀行發(fā)展道路的夢(mèng)想。實(shí)施強(qiáng)有力的銀行激勵(lì)約束體系。以企業(yè)文化為銀行內(nèi)部控制催化劑，建立銀行人力資源體制。

2.2 建立銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

H商業(yè)銀行采用先進(jìn)的評(píng)估方法，如銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，采用貸款質(zhì)量新管理規(guī)則將銀行貸款分為“正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失”五類(lèi)，提取不同比例呆賬準(zhǔn)備。

2.3 規(guī)范銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)范圍

規(guī)范銀行的崗位設(shè)置制度。H商業(yè)銀行在合理的法人治理結(jié)構(gòu)的客觀環(huán)境下，營(yíng)造管理科學(xué)、職責(zé)規(guī)范的銀行內(nèi)部組織形勢(shì)，監(jiān)督制約職能體現(xiàn)在銀行的相關(guān)部門(mén)、崗位、上下級(jí)之間。H商業(yè)銀行的管理貸款的職能由以下部門(mén)執(zhí)行：信貸管理部和資產(chǎn)保全部。職責(zé)上信貸管理部負(fù)責(zé)建立和修改信貸政策、信貸工作程序的規(guī)則；監(jiān)管本行信貸資產(chǎn)分配；估價(jià)信貸風(fēng)險(xiǎn)和信貸準(zhǔn)備金；審批貸款；協(xié)調(diào)貸款部、資產(chǎn)保全部之間的業(yè)務(wù)活動(dòng)。H商業(yè)銀行各崗位應(yīng)當(dāng)相互配合、制約，做到審貸不相容職務(wù)的分離、業(yè)務(wù)辦理辦人員與賬務(wù)處理人員分離。

2.4 規(guī)范銀行的信息交流與反饋工作

H商業(yè)銀行管理層應(yīng)規(guī)范其信息交流反饋體系，確保所有者與管理層掌控H商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理情況，信息傳遞通暢，員工能夠及時(shí)了解需要的業(yè)務(wù)信息，信息橫向縱向都能及時(shí)反饋。H商業(yè)銀行的信息資源管理現(xiàn)狀是信息交流信息化建設(shè)滯后、反饋不及時(shí)，H商業(yè)銀行應(yīng)規(guī)范支行管理者與網(wǎng)點(diǎn)員工交流反饋制度。管理層要聽(tīng)取網(wǎng)點(diǎn)匯報(bào)內(nèi)控制度具體執(zhí)行，了解員工的工作業(yè)績(jī)與態(tài)度。管理層要盡量與一線(xiàn)柜員進(jìn)行面對(duì)面交流，了解員工的心聲，提高銀行員工對(duì)銀行內(nèi)部控制的積極參與性。

2.5 構(gòu)建H商業(yè)銀行監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

H商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)查詢(xún)H商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行全面的監(jiān)控和評(píng)價(jià)。業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，通過(guò)暢通的報(bào)告渠道和有效的糾正機(jī)制來(lái)保證，H商業(yè)銀行需構(gòu)建一支有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正隊(duì)伍，監(jiān)督評(píng)價(jià)部檢查銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出內(nèi)部控制的制度執(zhí)行糾錯(cuò)改進(jìn)建議，無(wú)論哪個(gè)部門(mén)和人員違反規(guī)定均要受到處罰，督促領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注內(nèi)部控制存在的問(wèn)題對(duì)錯(cuò)誤做出評(píng)價(jià)并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為糾正措施，并督導(dǎo)基層銀行具體實(shí)施。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施好壞關(guān)系到銀行的健康發(fā)展，銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善能防止商業(yè)銀行面臨金融危機(jī)，提升銀行核心競(jìng)爭(zhēng)能力的核心。我國(guó)銀行對(duì)內(nèi)部控制在銀行經(jīng)營(yíng)管理中的地位越來(lái)越受關(guān)注，商業(yè)銀行要生存與發(fā)展必須完善銀行自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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