公司內(nèi)部控制典型問題與對(duì)策研究

李勇

摘 要：內(nèi)部控制管理不力，很容易造成公司在經(jīng)營管理中出現(xiàn)管理混亂的問題，甚至?xí)斐娠L(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。本文針對(duì)公司內(nèi)部控制管理，首先簡(jiǎn)要分析了內(nèi)部控制對(duì)于強(qiáng)化公司經(jīng)營管理的重要作用，進(jìn)而分析了目前公司內(nèi)部控制管理中存在的典型問題，最后就強(qiáng)化公司內(nèi)部控制管理，進(jìn)行了深入的論述分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公司管理；改進(jìn)優(yōu)化

確保公司經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，保證公司內(nèi)部資金資產(chǎn)的安全完整，提升公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，必須重視內(nèi)部控制管理在公司內(nèi)部的有效運(yùn)用，這也是關(guān)系公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。然而，內(nèi)部控制管理由于系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)，內(nèi)部控制在實(shí)施過程中還存在著不少的問題，特別是內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)執(zhí)行以及內(nèi)部監(jiān)督等方面，影響了內(nèi)部控制規(guī)劃、調(diào)節(jié)、約束和評(píng)價(jià)功能的正常發(fā)揮。因此，按照現(xiàn)代公司管理理念，對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行完善和強(qiáng)化，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)公司整體管理水平的改進(jìn)提升。

一、公司內(nèi)部控制的主要作用分析

1.內(nèi)部控制是確保公司資產(chǎn)安全的重要手段。在公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，資產(chǎn)安全完整是公司經(jīng)營活動(dòng)組織實(shí)施的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，能夠?qū)緝?nèi)部貨幣資金、物資材料加強(qiáng)監(jiān)管力度，進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)營行為以及貨幣物資使用，進(jìn)而保障公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)提高公司資產(chǎn)使用效率。

2.內(nèi)部控制是確保公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段。內(nèi)部控制規(guī)范了公司的內(nèi)部經(jīng)營行為，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理程序也進(jìn)行了完善和規(guī)范，因而能夠較好的避免業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)信息傳遞不及時(shí)問題，并促進(jìn)提升公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠幫助公司做出更加及時(shí)準(zhǔn)確、科學(xué)有效的發(fā)展決策。

3.內(nèi)部控制是確保公司經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在公司經(jīng)營活動(dòng)過程中出現(xiàn)的各類錯(cuò)誤問題，尤其是確保公司的經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的法律法規(guī)和公司制度執(zhí)行，因而能夠有效避免公司經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，確保公司內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的高效順暢運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而推動(dòng)公司經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、公司內(nèi)部控制管理中存在的典型問題概述

現(xiàn)階段，不少公司已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但是由于內(nèi)部控制在組織、實(shí)施和監(jiān)管方面較為復(fù)雜，不少公司對(duì)于內(nèi)部控制管理重視程度不足，因而內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)了不少的問題，較為典型的主要表現(xiàn)為：

1.公司內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)工作相對(duì)較為薄弱。一些公司在內(nèi)部控制管理中存在的普遍問題就是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作不完善。一方面，在內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)方面還存在不少薄弱環(huán)節(jié)，有的公司并沒有按照確定內(nèi)部控制目標(biāo)、優(yōu)化內(nèi)部控制流程、界定內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)以及落實(shí)內(nèi)部控制措施的思路，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行合理的規(guī)劃設(shè)計(jì)。另一方面，不少公司的內(nèi)部控制環(huán)境還需要進(jìn)一步優(yōu)化，特別是公司的治理結(jié)構(gòu)還不夠完善，經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)重大決策、組織安排等方面還不夠規(guī)范。

2.公司內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行存在形式化的問題。不少公司在內(nèi)部控制管理方面還沒有結(jié)合公司管理的實(shí)際需要，建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制管理制度體系，有的制定的內(nèi)部控制管理制度條款存在著形式化的問題，在具體的執(zhí)行落實(shí)過程中存在著約束力不強(qiáng)的問題。此外，在公司內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行過程，也缺少必要的跟蹤分析，無法及時(shí)掌握內(nèi)部控制的具體執(zhí)行情況，這也是造成公司內(nèi)部控制管理效果不佳的重要一方面原因。

3.公司內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行階段缺少有力的監(jiān)督。雖然不少公司在內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性不足，有的公司甚至內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是作為財(cái)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，這就造成了不少公司的內(nèi)部審計(jì)力量非常薄弱，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司經(jīng)營活動(dòng)無法起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。同時(shí)，對(duì)于公司內(nèi)部控制管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各類問題，也無法進(jìn)行及時(shí)的糾正避免，不利于內(nèi)部控制體系的改進(jìn)完善。

三、加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的具體實(shí)施措施

解決公司內(nèi)部控制管理中存在的問題，應(yīng)該建立完善公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)，改進(jìn)完善內(nèi)部控制方法，堅(jiān)持事前預(yù)算控制、事中過程控制和事后監(jiān)督控制相結(jié)合，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制的有力執(zhí)行，促進(jìn)公司內(nèi)部控制管理水平的提升。具體可以在以下幾方面采取相應(yīng)措施：

1.對(duì)公司的內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化。提升內(nèi)部控制的有效性，非常重要的基礎(chǔ)性工作就是完善內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)。在流程設(shè)計(jì)方面，首先應(yīng)該根據(jù)公司的經(jīng)營發(fā)展實(shí)際情況，尤其是根據(jù)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模實(shí)際、外部行業(yè)環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理需要等，進(jìn)行全方位整合以后確定內(nèi)部控制管理目標(biāo)。其次，應(yīng)該對(duì)公司的內(nèi)部控制流程進(jìn)行整合，按照公司的生產(chǎn)工序或者是經(jīng)營活動(dòng)流程，確保內(nèi)部控制能夠貫穿于公司業(yè)務(wù)活動(dòng)決策實(shí)施的全過程。再次，應(yīng)該全面梳理分析公司內(nèi)部控制流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，也就是業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制內(nèi)容。最后，確定內(nèi)部控制管理實(shí)施措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理執(zhí)行保障，推動(dòng)內(nèi)部控制管理落實(shí)。

2.加強(qiáng)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的有效執(zhí)行。在公司內(nèi)部控制的具體實(shí)施中，應(yīng)該綜合運(yùn)用多種內(nèi)部控制手段，尤其是用好不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、全面預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、運(yùn)營分析控制以及績(jī)效考評(píng)控制等手段，加強(qiáng)控制活動(dòng)的有力執(zhí)行。在內(nèi)部控制具體執(zhí)行過程中，應(yīng)該注意突出重點(diǎn)，突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，在公司內(nèi)部建立系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的外部法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警模型，加強(qiáng)預(yù)警評(píng)估，并制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理方案，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)隱患問題的發(fā)生。為了進(jìn)一步提高公司內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行效率，在內(nèi)部控制管理實(shí)施中，還應(yīng)該注重提高公司內(nèi)部信息溝通效率，現(xiàn)階段不少公司在內(nèi)部建立了信息管理EPR系統(tǒng)，在內(nèi)部控制實(shí)施中，應(yīng)該注重充分運(yùn)用EPR系統(tǒng)的作用，完善系統(tǒng)的具體功能模塊設(shè)置，全面及時(shí)歸集分析公司經(jīng)營活動(dòng)過程中的各類業(yè)務(wù)活動(dòng)信息和財(cái)務(wù)活動(dòng)信息，堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合理念，指導(dǎo)公司經(jīng)營決策的制定落實(shí)，促進(jìn)提高決策效率和決策的科學(xué)性。

3.強(qiáng)化公司內(nèi)部監(jiān)督體系的建設(shè)。為了確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，應(yīng)該注重通過多種方式建立完善內(nèi)部監(jiān)控體系。首先，應(yīng)該進(jìn)一步完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，尤其是強(qiáng)化公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用，確保董事會(huì)決策機(jī)構(gòu)職能以及監(jiān)事會(huì)監(jiān)管職能充分發(fā)揮，保證公司各項(xiàng)決策科學(xué)合理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。其次，應(yīng)該注重強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)務(wù)信息管理、資金及銀行賬戶管理、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、成本及預(yù)算管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理、固定資產(chǎn)管理、存貨管理以及網(wǎng)上銀行等一系列的管理制度執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行全方位的審計(jì)監(jiān)督，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度得到有力執(zhí)行。最后，還應(yīng)該重視充分發(fā)揮外部審計(jì)的作用，依托專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行外部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營發(fā)展階段出現(xiàn)的問題，制定科學(xué)合理的改良策略，促進(jìn)公司治理水平的全面提升。

四、結(jié)語

在公司內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該根據(jù)公司經(jīng)營管理的實(shí)際情況，對(duì)公司內(nèi)部控制的基本流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，并注意改進(jìn)完善公司的內(nèi)部控制方法，強(qiáng)化信息化手段在內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用，并強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，以提高公司的內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)公司整體管理水平的提升。

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