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    現(xiàn)代國家治理視角下供給側(cè)改革與我國稅制調(diào)整

    2018-10-17 06:42潘星宇
    現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2018年18期
    關(guān)鍵詞:供給側(cè)改革

    潘星宇

    摘要:本文從改革開放以來中國稅制的演進(jìn)入手,分析了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革與中國稅制,進(jìn)一步提出建立“與國家治理現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅制”的幾點看法。

    關(guān)鍵詞:現(xiàn)代國家治理視角;供給側(cè)改革;我國稅制調(diào)整

    中圖分類號:F810.42 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2018)018-0003-02

    一、改革開放以來中國稅制的演進(jìn)

    改革開放30多年來,我國稅制經(jīng)過不斷探索和改革,按照市場要求,一直在努力因時因地地理順政府和企業(yè)的關(guān)系、中央和地方的關(guān)系。我國的稅制不斷完善并取得的巨大的成就,正是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷鞏固和發(fā)展在稅制方面的體現(xiàn)。

    2013年黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)的第五部分通篇談到了財稅改革;《決定》明確提出“財稅改革是經(jīng)濟(jì)改革的中心環(huán)節(jié)”,這是在當(dāng)下改革進(jìn)入“深水區(qū)”的形勢下,黨對財稅改革做出的新的認(rèn)識和新的部署。

    二、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革與中國稅制

    我國過去對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整多是從需求側(cè)考慮,這一思想根源于凱恩斯學(xué)派,凱恩斯在20世紀(jì)初資本主義世界大蕭條時指出,供求失衡不在于“有效供給不足”,而在于“有效需求不足”。即基于投資、出口、消費拉動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”,通過增加出口、擴(kuò)大內(nèi)需刺激需求,使得潛在需求等于實際需求。但實踐證明,需求側(cè)的宏觀調(diào)控已經(jīng)越來越不適應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。單單是在今年,央行就已經(jīng)五次降息降準(zhǔn),發(fā)改委9月份一個月就批復(fù)了1.2萬億基建投資,2015年前11個月更是批復(fù)了超過2萬億基建投資。但這些措施對我國GDP增速繼續(xù)下滑的態(tài)勢并沒有太大緩解作用。不僅如此,當(dāng)下的中國經(jīng)濟(jì)正面臨“三期疊加”的狀態(tài),不僅經(jīng)濟(jì)增速換擋、結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)陣痛,同時我們還面臨著前期的刺激政策的消化期,也就是民間所稱2009-2010年的“四萬億”。因此,要解決我國當(dāng)下的問題,必須依靠結(jié)構(gòu)調(diào)整,使“供給體系更適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)的變化。”

    供給學(xué)派的核心思想是19實際薩伊提出的“薩伊定律”。薩伊定律的核心思想即“供給創(chuàng)造需求”,主要包含三個要點:(1)生產(chǎn)本身能創(chuàng)造需求;(2)由于市場能夠自我調(diào)節(jié),國民經(jīng)濟(jì)不可能出現(xiàn)普遍性生產(chǎn)過剩,即便是能在個別部門出現(xiàn)供求失衡現(xiàn)象,這也只是暫時的;(3)貨幣僅僅是流通媒介,商品的買和賣不會脫節(jié)。這個想法看似不合常理,但實際上蘊(yùn)含了深刻的經(jīng)濟(jì)學(xué)道理——市場是有效的。而這更與我國十八屆三中全會《決定》中提出的“市場在資源配置中起決定性作用”的思路顯然是一致的。

    可見,供給學(xué)派乃至我國現(xiàn)在提出的供給側(cè)改革的思路都是如何讓供給變得更有效率,這一思想的核心在于給予企業(yè)恰當(dāng)?shù)募詈捅薏撸阂皇呛喺艡?quán),減少對企業(yè)的管制,促進(jìn)創(chuàng)新,扶持技術(shù)型、創(chuàng)新型企業(yè)。二是提高企業(yè)家和企業(yè)員工的積極性。三、淘汰落后產(chǎn)能,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的效益和質(zhì)量。

    再回歸到我們的稅制上來。我們知道,稅收對經(jīng)濟(jì)的影響來自于兩個方面——替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。過去從需求方向上考慮稅收影響國民經(jīng)濟(jì)的機(jī)制是:通過稅收增減可支配收入,可支配收入決定社會總需求進(jìn)而影響國民經(jīng)濟(jì),也就是說,過去的“結(jié)構(gòu)性減稅”是從刺激消費即改變總需求的角度上實施的宏觀調(diào)控手段,即通過稅收的收入效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。但在供給側(cè)改革的思路下,稅收更多的是通過改變了產(chǎn)品的相對價格對生產(chǎn)產(chǎn)生了正向或者負(fù)向的影響。因而供給側(cè)更多是從稅收的替代效應(yīng)上考慮稅收對經(jīng)濟(jì)的影響。具體而言,是通過消費和儲蓄之間分配的相對價格以及工作和閑暇在提高技術(shù)提高時新積累的人力資本之間的分配的相對價格決定的。對于前一種相對價格,稅率越低,儲蓄相對于消費就越合算,導(dǎo)致儲蓄率上升,從而推高投資;對于后一種相對價格,邊際稅率越低,工作能獲取的收入就越多,閑暇的機(jī)會成本相對更高,人們用于工作的時間相對增加,換而言之,人力資本的積累將會提高。這里稅收作用于經(jīng)濟(jì)的傳導(dǎo)機(jī)制應(yīng)該是稅收作用于人力資本的積累和技術(shù)的進(jìn)步,再作用于國民收入的提高。

    綜上,供給側(cè)改革對稅制改革的要求在于:第一,減稅更加全面、普遍以激勵企業(yè)提高自身生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益;第二,結(jié)構(gòu)性減稅依然是重點,因為我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)階段還存在著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,創(chuàng)新驅(qū)動將成為我國經(jīng)濟(jì)的主要推力,這在客觀上就要求淘汰落后的產(chǎn)能,充分發(fā)揮稅收對生產(chǎn)的引導(dǎo)作用,促進(jìn)人力資本的積累和扶持技術(shù)進(jìn)步;第三,簡政放權(quán)依然是工作的核心,減少政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù),供給側(cè)改革的一個基本立足點在于“市場在資源配置中起決定性作用”。但減少干預(yù)并不意味著不要政府干預(yù),實行完全自由放任的經(jīng)濟(jì),而是要求國家調(diào)整干預(yù)的方向和內(nèi)容,把政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)調(diào)整到一個最適宜的角度上。稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具自然也不例外,我們要讓稅收制度更加符合市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的原則與要求。

    三、建立“與國家治理現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅制”的幾點看法

    根據(jù)經(jīng)典理論與當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會形式對稅制的要求,筆者勾勒出的稅改“十三五”稅改路線圖提出稅制改革“兩條主線”:一是在稅種設(shè)計上,對“六個重點稅種”重點完善、全面推進(jìn)改革;二是在制度安排上,落實“理順中央——地方關(guān)系”、“調(diào)整直接稅與間接稅結(jié)構(gòu)”、“落實稅收法定原則”、“優(yōu)化稅收征管體制”等四項要求。在操作上,要把發(fā)揮稅收的社會功能和經(jīng)濟(jì)功能——稅收調(diào)節(jié)收入不平等的作用和稅收對經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的促進(jìn)作用放在一個相當(dāng)重要的位置上來。

    具體而言,要注意以下幾點:

    第一,稅制改革要“謀篇布局”,避免“小修小補(bǔ)”,符合國家治理現(xiàn)代化的稅制具有多重功能,應(yīng)該充分發(fā)揮稅收的每一個功能、每一個稅種的功能?!傲鶄€重點稅種”的改革要齊頭并進(jìn):進(jìn)一步推行“全行業(yè)”增值稅,加速產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化;要優(yōu)化消費稅的征稅范圍和稅率,強(qiáng)化消費稅對消費行為的引導(dǎo)作用,促進(jìn)個性化消費、綠色消費,抑制有害消費;資源稅方面應(yīng)當(dāng)加快資源稅改革,確定合適的資源稅稅率和征稅范圍,適時地把諸如水資源等更為常見的資源納入資源稅的征收范圍,抑制資源浪費行為以及隨之而來的負(fù)外部性;環(huán)境稅要推進(jìn)環(huán)保費改稅,在“誰污染誰繳稅,污染越重繳稅越多”的基本原則下,確定納稅義務(wù)人和稅率。在稅收的功能上,對于社會公平的維護(hù)和對經(jīng)濟(jì)效率的促進(jìn)以及生態(tài)環(huán)境的保護(hù)這幾個功能相輔相成不可偏廢其一??偟膩碚f,要成體系、成框架地思考稅制改革的每一步,“要下大棋”、“走遠(yuǎn)路”。

    第二,效率功能的發(fā)揮上,要改變過去“通過減稅增加個人可支配收入擴(kuò)大總需求”的改革思路,而是更多考慮稅制對不同市場主體的激勵作用。要借此提升廠商的有效供給能力和個人的人力資本積累。同時,要著力降低我國宏觀稅負(fù)。我國2014年總體宏觀稅負(fù)大致為37%,絕對值雖然低于世界平均水平,更低于西方資本主義國家,但考慮到我國在低福利、低公共品公共服務(wù)供給的情況下稅負(fù)達(dá)到了這個數(shù)額,說明我國宏觀稅負(fù)還是偏高。如果能夠借本輪改革的東風(fēng)降低企業(yè)和個人稅負(fù),不僅在需求側(cè)將有力地刺激消費,在供給側(cè)更能減緩勞動力價格上升的速度,緩解企業(yè)生產(chǎn)要素成本上升的壓力,提振企業(yè)有效供給能力。從而加強(qiáng)市場在資源配置中起到的“決定性”作用。

    第三,稅收公平功能的發(fā)揮更是今后稅制改革的難點。現(xiàn)代稅制的顯著標(biāo)志是個人所得稅在稅制體系中占主體地位,但在我國,間接稅占稅收總收入的70%強(qiáng),個人所得稅占稅收總收入的比重從未超過7%。個人所得稅在稅制中地位過弱違背了稅收的縱向公平,不利于稅收公平功能的發(fā)揮。因此在未來的稅制改革中,應(yīng)當(dāng)把個人所得稅作為重點稅種和今后稅制主體的發(fā)展方向;同時要降低生活必需品的間接稅稅負(fù),因為越是低收入者,其“恩格爾系數(shù)”就越高,這有助于減輕中低收入者的稅負(fù)。同時要培養(yǎng)公民的權(quán)力義務(wù)意識,根據(jù)公民享受的公共服務(wù)確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù),使全社會有能力納稅的成員真正成為公共服務(wù)和公共品成本的承擔(dān)者。

    最后,要明確和規(guī)范中央——地方的稅收關(guān)系,匹配事權(quán)與支出責(zé)任。同時要加快稅收的法制化進(jìn)程。我國地方政府有著比較寬松的稅收自由裁量權(quán)和稅收優(yōu)惠的權(quán)力。這不利于社會和諧穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。故應(yīng)當(dāng)規(guī)范地方征稅的權(quán)力。倡導(dǎo)良性的稅收競爭。

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