企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理與防范分析

楊琴

[摘 要]企業(yè)內(nèi)部審計工作十分重要，但同時會伴隨著審計風(fēng)險出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險源自復(fù)雜經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和薄弱內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，還有就是會滋生審計獨立性問題和審計人員綜合能力問題。從企業(yè)審計有效性角度進行分析，需要從根本上控制和防范企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，應(yīng)加強管理力度和控制力度，提升工作效率和工作質(zhì)量，做到防患于未然、高效合理控制。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部；審計風(fēng)險；管理；防范；分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.161

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展和信息技術(shù)的飛躍，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，隨之而來的是業(yè)務(wù)多樣化的發(fā)展趨勢，經(jīng)營管理模式比以前更加復(fù)雜。因此企業(yè)要重視建設(shè)內(nèi)部控制管理的發(fā)展機制。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，因此企業(yè)要加強內(nèi)控審計風(fēng)險的管理，制定相關(guān)的防范措施，促進企業(yè)的發(fā)展。

1 審計風(fēng)險的理論分析

1.1 審計風(fēng)險的概述

財務(wù)報表中出現(xiàn)錯誤會造成內(nèi)部審計的風(fēng)險，企業(yè)的會計工作人員又給出了不接力的意見，審計風(fēng)險等同于重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，重大的錯誤風(fēng)險是財務(wù)報表在審計之前存在了報錯或者錯報的可能性，檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在的錯報，審計風(fēng)險包含兩種內(nèi)涵，一種是注冊會計師認(rèn)為的公允報表；另一種是會計師認(rèn)為的錯誤報表，兩者之間存在一定的差異，前一種認(rèn)為是公允的報表其實是錯誤的報表，因此不能按照相關(guān)的會計準(zhǔn)則來體現(xiàn)審計單位的財務(wù)情況和經(jīng)營情況，第二種被認(rèn)為是錯誤的，其實是公允報表，它包括風(fēng)險類型、風(fēng)險控制以及對風(fēng)險的檢查等。我國的審計風(fēng)險的定義與國際審計準(zhǔn)則對審計風(fēng)險的定義要求是相同的，雖然審計工作所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，任務(wù)也逐漸增多，但是相信只要審計部門采取嚴(yán)格的措施，一定能夠避免審計風(fēng)險，加強對風(fēng)險的控制和管理。

1.2 審計原理分析

企業(yè)財務(wù)報告出現(xiàn)錯誤和漏項的失誤，同時存在于制作財務(wù)報表的時候，因此財務(wù)工作中的缺陷，會影響財務(wù)工作的質(zhì)量，但是企業(yè)內(nèi)部審計人員認(rèn)為這種失誤是符合相關(guān)的政策的，一般人們認(rèn)為內(nèi)部審計的風(fēng)險之所以出現(xiàn)，是審計人員對財務(wù)賬目的錯誤制作和判斷才導(dǎo)致的，因此在實際的工作中，審計風(fēng)險是與企業(yè)所有的工作環(huán)節(jié)有關(guān)系，所以需要企業(yè)所有部門的配合才有利于完成。

2 企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度有缺陷

企業(yè)的內(nèi)控制度對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，同時與審計監(jiān)督工作能否正常順利地開展有著密切的關(guān)系，是審計監(jiān)督的前提和標(biāo)準(zhǔn)，如果沒有企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為約束的標(biāo)準(zhǔn)，那么審計工作更是沒有規(guī)矩和標(biāo)準(zhǔn)可言，帶來的不良后果非常嚴(yán)重，同時也會降低審計可靠性，目前現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營方式隨著經(jīng)濟體制在逐漸出現(xiàn)多樣化發(fā)展趨勢，企業(yè)管理層次便會不斷增加，此種狀況出現(xiàn)，對于企業(yè)的審計也會增加一定的難度，隨之帶來的就是企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險在不斷地增加。

2.2 企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)出現(xiàn)漏洞

目前我國的中小企業(yè)在不斷地發(fā)展，隨著業(yè)務(wù)量的增多，審計工作量也在加大，審計的工作可謂是困難重重，反之如果企業(yè)不擴大業(yè)務(wù)量和范圍，業(yè)務(wù)類型也具有一定的局限性。目前無論是經(jīng)濟還是科技發(fā)展都非常迅速，各種金融衍生工具不斷地出現(xiàn)，那么后續(xù)會計結(jié)構(gòu)系統(tǒng)會變得更加復(fù)雜，審計工作難度加大是必然的。企業(yè)審計范圍擴大，不僅是企業(yè)的財務(wù)成本增加了，在生產(chǎn)經(jīng)營中的運營能力、評估工作以及各項責(zé)任都會被提上日程，與此同時，企業(yè)審計人員要具備職業(yè)能力水平和專業(yè)的理論知識，業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識一定要過關(guān)，否則審計人員一旦提出錯誤的意見，會產(chǎn)生審計風(fēng)險，對企業(yè)造成的影響會很大。

2.3 企業(yè)的審計管理方法單一

因為現(xiàn)階段，很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系不健全，內(nèi)部制度不完善，所以企業(yè)的內(nèi)部審計方法單一，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的不重視導(dǎo)致審計工作在程序上對質(zhì)量控制不夠嚴(yán)格，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計的方法陳舊，這直接影響財務(wù)部門工作的現(xiàn)代化水平，不利于財務(wù)部門的信息技術(shù)的發(fā)展，長期發(fā)展下去，企業(yè)的內(nèi)部審計工作效率低，審計的風(fēng)險增長快，直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計成本的不斷加劇，加大了審計風(fēng)險的發(fā)生。

3 企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

3.1 保證內(nèi)部審計工作的獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計人員可以借鑒大的企業(yè)或者是國外的一些國家，學(xué)習(xí)它們先進的審計方法，企業(yè)內(nèi)部建立審計機構(gòu)設(shè)置一定要十分嚴(yán)格，要按級別劃分，不能一個人說了算，要分為董事會、審計委員會，所有的審計信息都應(yīng)該上會通過，并且按照正常的程序進行管理，有利于企業(yè)決策的科學(xué)性，同時需要保證企業(yè)內(nèi)控部門的獨立，不受企業(yè)管理者思想的約束，這樣才能規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該提高各部門的管理工作效率，避免外界因素的影響，同時一定要保證審計信息的準(zhǔn)確，這樣才能便于充分分析審計的結(jié)果，滿足企業(yè)人員對審計信息的需求和要求，便于更好地使用審計信息。

3.2 企業(yè)要進行風(fēng)險評估

企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，要及時地進行內(nèi)部審計的評估工作，與此同時，制定出合理的風(fēng)險評估的方法，在進行審計工作的第一階段，一定要把企業(yè)的內(nèi)控制度、經(jīng)營要素以及企業(yè)的經(jīng)濟效益掌握和了解清楚，在進行審計工作時，一旦發(fā)現(xiàn)問題的時候，要及時予以詳細調(diào)查報告和深度分析原因，對面臨的審計風(fēng)險實施科學(xué)衡定與評估。企業(yè)內(nèi)部審計往往對于大風(fēng)險視為審計工作難點，往往忽視了小風(fēng)險引發(fā)的更大的風(fēng)險，所以企業(yè)內(nèi)部審計人員在制訂基礎(chǔ)方案的階段一定要謹(jǐn)慎，準(zhǔn)確地確定審計時間信息，全面地考量審計的信息，從根本上降低企業(yè)審計風(fēng)險。

3.3 創(chuàng)新升級的工作方法

企業(yè)要重視自己的內(nèi)部審計的管理模式，打牢審計的工作基礎(chǔ)，在完善的審計制度的規(guī)定以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響下，企業(yè)需要制定科學(xué)的審計工作準(zhǔn)則以及審計風(fēng)險的預(yù)防方案，同時采取多樣的方式，抽樣調(diào)查，結(jié)合詳細審計的模式，這樣才有利于對風(fēng)險類型的掌控，同時由于企業(yè)所處的市場環(huán)境復(fù)雜，需要企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)，因此要建立健全完善的內(nèi)控制度，為企業(yè)審計打好基礎(chǔ)，同時企業(yè)應(yīng)該重視審計方案的制訂和執(zhí)行的過程，要所有部門參與進來，所有企業(yè)人員共同參與，企業(yè)要結(jié)合實際，對重點、難點內(nèi)容做分析和研究，對審計的實際操作能力做調(diào)查以及制定前在企業(yè)內(nèi)部實際演練，并且在制度制定以后，要對審計人員做培訓(xùn)，保證審計工作的完整，便于工作人員在審計處理的時候取證，能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，對風(fēng)險給予正確的評估和指引，最終能夠有助于企業(yè)提高內(nèi)部審計的管理水平，合理地防范審計的風(fēng)險，減少企業(yè)的經(jīng)營損失，促進企業(yè)的全方位發(fā)展。

4 結(jié) 論

綜上所述，企業(yè)的審計風(fēng)險產(chǎn)生，主要因素要從企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境來考慮，可以分為客觀和主觀兩部分，因此采取合理的方法，審計的風(fēng)險是可以控制的，同樣我們也要考慮到，只要企業(yè)不斷地進行業(yè)務(wù)拓展，那么審計風(fēng)險就是不能消除的，一定會潛在地存在。因此，企業(yè)要想有效地規(guī)避風(fēng)險，達到規(guī)范化的操作目的，就應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作，依據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟形勢以及內(nèi)部環(huán)境，完善各種管理制度，加強審計工作的權(quán)威性，保證審計部門工作的執(zhí)行力，要注意對風(fēng)險的識別，改進審計的工作方法，重視工作的創(chuàng)新，同時審計人員要做表率，提高自身的工作知識和能力，為企業(yè)的審計工作效率的提高做努力，最終促進企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升。

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