風(fēng)險(xiǎn)管理視角下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的探討

王麗霞

摘 要 本文主要是通過風(fēng)險(xiǎn)管理的視角來對(duì)我國(guó)眾多企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行全面細(xì)致的分析，分析了眾多企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的各種問題，并提出了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的建設(shè)性意見，希望使企業(yè)的內(nèi)部控制水平得到有效的提升。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 探討

一、前言

科學(xué)有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行全面實(shí)時(shí)的監(jiān)控，使企業(yè)內(nèi)部控制的水平效果得到大幅度提升。但是，當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制存在或多或少的問題，這些問題影響著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè)，企業(yè)需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是多種多樣的，所以企業(yè)需要做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，提前針對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的解決策略與措施，從而使企業(yè)更加穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度不健全

一般處于起始階段的企業(yè)都會(huì)存在內(nèi)部控制的相關(guān)問題，由于企業(yè)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度并不完善，多數(shù)情況都是借鑒其他公司的制度而制定的，這樣的制度有可能不適合自己的企業(yè)，有可能造成企業(yè)內(nèi)部控制的誤差，出現(xiàn)一系列不合理的內(nèi)部控制現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理控制有著極大的負(fù)面影響。要想切實(shí)地解決這個(gè)問題，就需要充分考慮企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)狀況、特點(diǎn)等，從而制定出符合企業(yè)自身狀況、特點(diǎn)的制度，這樣就可以有效地提升企業(yè)內(nèi)部控制的效果與水平。

（二）企業(yè)各部門的職能存在交叉，不能及時(shí)有效地將風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行落地

當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)都沒有專門設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，這些企業(yè)一般都是將風(fēng)險(xiǎn)管理的職能分散到了各個(gè)部門之中，例如，財(cái)務(wù)部門、人事部門、管理部門等，由于職能分散，企業(yè)在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)就需要考慮到各個(gè)部門的情況，并且在執(zhí)行的過程中很難使各個(gè)部門進(jìn)行有效的合作與聯(lián)系，導(dǎo)致各個(gè)部門不能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮自身部門最大的價(jià)值與作用，也使風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行受到了極大的阻礙。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度相對(duì)較差

大部分企業(yè)在發(fā)展與進(jìn)步的過程當(dāng)中，不斷完善企業(yè)自身的規(guī)章制度，規(guī)章制度已經(jīng)趨于健全，但是仍存在內(nèi)部控制方面的問題，這主要是由于對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行力度相對(duì)較差，并沒有有效地貫徹與落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部人員的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，內(nèi)部控制并不嚴(yán)格，常常出現(xiàn)違規(guī)不罰的現(xiàn)象。而且在實(shí)際內(nèi)部控制的工作當(dāng)中，形式化問題較為嚴(yán)重，職能部門為了應(yīng)付上級(jí)布置的任務(wù)，存在偽造手續(xù)的現(xiàn)象與行為，此類現(xiàn)象嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)際效果。我國(guó)部分企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程當(dāng)中存在這些現(xiàn)象與問題，這些現(xiàn)象與問題的發(fā)生直接影響了企業(yè)未來的發(fā)展。

（四）企業(yè)沒有可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)流程

我國(guó)有部分企業(yè)在起始階段并沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的作用與價(jià)值，并沒有在該階段去接觸學(xué)習(xí)相對(duì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)流程，所以導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過程中出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的誤區(qū)，并沒有切實(shí)地認(rèn)識(shí)到企業(yè)自身存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就不知從何處入手來解決企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與困難，如果出現(xiàn)這種情況就會(huì)對(duì)企業(yè)造成極大程度的負(fù)面影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)停運(yùn)的危險(xiǎn)。

（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警沒有做到位

當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是變幻莫測(cè)的，所以企業(yè)需要有效調(diào)查與分析市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。但是當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警并沒有做到位，這些企業(yè)調(diào)查分析的對(duì)象一般都是同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或是同地域的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是不全面的，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不一定是同行業(yè)、同地域的，還包括外國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及其他行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。例如，前些年銷售量前10的諾基亞企業(yè)就是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警沒有做到位，沒有注意到來自安卓平臺(tái)的壓力與風(fēng)險(xiǎn)，沒有及時(shí)采取相應(yīng)的策略，使得諾基亞的銷量急劇下滑。所以企業(yè)需要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并采取最優(yōu)化、有效的策略與措施，才能夠使企業(yè)更加輕松地應(yīng)對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與困難，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展。

（六）企業(yè)對(duì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的重視程度嚴(yán)重不足

每個(gè)人都有惰性，而企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)最離不開的就是企業(yè)員工，所以在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部控制不能僅依靠員工的自覺，一定要制定出一套有效的監(jiān)督制度來對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督，這樣才能使企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展更加順利，更加輕松地面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。但是當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)并沒有高效的監(jiān)督部門，從而導(dǎo)致企業(yè)在準(zhǔn)備不充分的狀態(tài)下迎來了各種挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)提高對(duì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的建設(shè)性意見

（一）制定符合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制制度，并注重企業(yè)未來的發(fā)展

企業(yè)需要根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)與企業(yè)特點(diǎn)，以及企業(yè)狀況來制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，這樣可以有效地提升企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平，還可以有效地降低企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的概率，從而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。除此之外，企業(yè)還需要重視未來的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展的過程中不能只關(guān)注收益，還需要注重企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)模式是否存在問題，是否能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展；在企業(yè)蒸蒸日上的同時(shí)必須做好內(nèi)控，需要對(duì)企業(yè)未來有可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)與難題進(jìn)行有效分析，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)制定出相應(yīng)有效的應(yīng)對(duì)策略與措施，從而使企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定。

（二）企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)化與整理

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，而在企業(yè)當(dāng)中，各個(gè)部門的價(jià)值各不相同，有的部門功能性不強(qiáng)、對(duì)企業(yè)的價(jià)值也相對(duì)較小。同時(shí)，還存在一個(gè)部門管理內(nèi)容過多，導(dǎo)致管理力度的下降。對(duì)于這些情況，企業(yè)高層應(yīng)對(duì)各部門進(jìn)行優(yōu)化與整理，將無用、職能重復(fù)的部門進(jìn)行合并，對(duì)于管理內(nèi)容過多、職能復(fù)雜的部門進(jìn)行必要的拆分。如果存在多個(gè)部門職能重復(fù)的現(xiàn)象，將會(huì)影響內(nèi)部管理方案的實(shí)施，同時(shí)還會(huì)損失大量的人力資源，處理相同重復(fù)的工作與文件。所以，企業(yè)就需要注重企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化與整理，使企業(yè)各部門發(fā)揮自身最大的價(jià)值，使企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)有效的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)體系

筆者認(rèn)為，要想更加穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展，就需要建立起更為科學(xué)有效的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)體系，大致可以分為以下三個(gè)方面：

第一，企業(yè)應(yīng)建立起更加完善的監(jiān)督報(bào)告制度。企業(yè)在匯報(bào)監(jiān)督報(bào)告時(shí)必須采用書面報(bào)告，書面報(bào)告的意思表達(dá)更加清晰，不易存在誤解或分歧，而口頭報(bào)告在匯報(bào)時(shí)極易出現(xiàn)語義表達(dá)模糊不清、不能準(zhǔn)確描述重點(diǎn)事項(xiàng)等問題，還有可能出現(xiàn)表述內(nèi)容不全的現(xiàn)象。所以企業(yè)就應(yīng)建立起更加完善的監(jiān)督報(bào)告制度，并將關(guān)注的所有風(fēng)險(xiǎn)都體現(xiàn)在監(jiān)督報(bào)告當(dāng)中，并通過日常報(bào)告中的數(shù)據(jù)變化分析出風(fēng)險(xiǎn)偏差過大的事項(xiàng)，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)誤差。

第二，應(yīng)明確企業(yè)工作人員的職位與職責(zé)。企業(yè)應(yīng)使工作人員清楚地知曉自身在日常工作當(dāng)中的職位與所承擔(dān)的職責(zé)以及責(zé)任等，能夠使企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度得到顯著提升，這樣更加便于內(nèi)部的管理與控制；將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，更便于監(jiān)督工作，可以將監(jiān)督工作細(xì)化分類，將工作任務(wù)分配到每個(gè)員工，每個(gè)員工只需要重點(diǎn)針對(duì)手上掌握的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，這樣可以使企業(yè)監(jiān)督工作的整體水平得到質(zhì)的提升。

第三，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)人事風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。企業(yè)的發(fā)展最離不開的就是員工，員工整體的質(zhì)量與狀態(tài)將會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)應(yīng)提高對(duì)人事風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。企業(yè)應(yīng)重視給員工分配的工作與任務(wù)，不能將員工放在不合適的工作崗位上，這樣將會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)、事故的出現(xiàn)。例如，對(duì)于監(jiān)督工作，需要采用處事公正、為人嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)行力較強(qiáng)的員工，這樣才能確保監(jiān)督工作的完成質(zhì)量。所以，企業(yè)在分配工作時(shí)需要充分考慮員工的實(shí)際情況，避免人事風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展就需要建立更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)與國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的變化，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，并對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象形成風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估報(bào)表；同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行必要性的優(yōu)化與整理；并建立起更加科學(xué)有效的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)體系。從而有效地提升企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平，以此來實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

（作者單位為上海君誠(chéng)醫(yī)療器械有限公司）

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