淺析濟礦集團內(nèi)部審計體系建設(shè)

周雪

摘 要 健全的內(nèi)部審計體系，有利于提高企業(yè)集團內(nèi)部組織經(jīng)營效率，有助于企業(yè)集團對經(jīng)營活動進行有效的計劃、評價、控制和協(xié)調(diào)。本文結(jié)合濟礦集團內(nèi)審體系的現(xiàn)狀，針對性地提出了集團內(nèi)部審計體系建設(shè)完善的意見，具有普遍參考價值。

關(guān)鍵詞 內(nèi)審體系；濟礦集團；戰(zhàn)略管理

一、集團簡介及其內(nèi)審體系現(xiàn)狀

山東省濟寧礦業(yè)集團有限公司，簡稱濟礦集團，是一家以煤炭生產(chǎn)為主、電力、機械加工為輔的大型企業(yè)集團，是一個“自下而上”組建的企業(yè)集團，集團年產(chǎn)煤炭400萬噸，銷售收入30億元，集團內(nèi)部采取“集團公司、子分公司”的管理體制。集團自2000年組建以來，隨著集團上市工作的需要，基本確立了“以執(zhí)行力審計為重點、以監(jiān)督檢查為手段、以增值服務(wù)為目的”的符合集團化體制運行的審計工作體系，審計工作在集團健康發(fā)展中發(fā)揮了積極作用。

集團公司本部設(shè)立了獨立的審計部門，與其他職能部門并行，隸屬董事長直接管理；子（分）公司設(shè)立審計科，隸屬主要負責(zé)人直接管理。配有專職審計人員，并注重培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，建立了培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流和考核機制。修訂完善了6項《濟礦集團內(nèi)部審計制度和方法》，統(tǒng)一了集團公司內(nèi)部審計制度體系。堅持“全面審計、突出重點”方針，圍繞集團公司的重點工作、重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金，合理配置審計資源，相繼開展了財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)控制度審計、薪酬審計、投資風(fēng)險審計等40多項審計項目，提出合理化建議260多條，增了子（分）公司對集團公司規(guī)章制度的執(zhí)行力，逐步規(guī)范了子（分）公司各項管理制度，使集團公司的整體管理水平得到了進一步改善。

濟礦集團內(nèi)部審計體系的建立雖較好地體現(xiàn)了集團化的管理思路，但與現(xiàn)代企業(yè)集團成熟的管理體系相比，還是存在許多不完善的地方，還需進一步突破或強化，甚至需要在制度上、機制上進行重新定位和安排，以更完善的監(jiān)督調(diào)控體系推進集團決策水平和經(jīng)營管理水平的提升。

二、濟礦集團內(nèi)部審計體系的建立

隨著濟礦集團經(jīng)濟活動愈加復(fù)雜，審計愈發(fā)重要。建立恰當(dāng)?shù)膶徲嬻w系，確保內(nèi)部審計獨立、客觀、高效地完成任務(wù)，具有十分重大的意義。根據(jù)獨立性、權(quán)威性、客觀性、公正性、精練高效等原則，濟礦集團建立的內(nèi)部審計體系主要包括組織設(shè)置、人員素質(zhì)、職能和工作內(nèi)容四個層面。

組織設(shè)置方面，企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)分為集團審計委員會、集團審計部和基層公司審計部三個層次。員工素質(zhì)方面，濟礦集團的內(nèi)部審計人員大多接受過大學(xué)教育，并取得了會計證，并通過科室組織的各種學(xué)習(xí)交流活動，不斷提升自身素質(zhì)。職能方面，濟礦集團內(nèi)部審計體系中包括檢查監(jiān)督、信息鑒證、評價和咨詢服務(wù)四大職能。國有煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審計已有二十多年，但對于內(nèi)部審計的職能定位，在認識上仍存在一定的模糊性。工作內(nèi)容方面，濟礦集團內(nèi)部審計工作緊緊圍繞公司改革發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中的主要目標(biāo)和重難點，把強化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理、改進企業(yè)管理質(zhì)量、提高經(jīng)濟效益作為開展內(nèi)部審計工作的出發(fā)點。

三、完善濟礦集團內(nèi)部審計體系的建議

針對濟礦集團“子強母弱”的實際情況，為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能，進一步完善內(nèi)部審計管理體系，建議重點從以下幾個方面的工作入手。

（一）利用戰(zhàn)略管理明確職能定位

戰(zhàn)略管理，是指企業(yè)集團根據(jù)整體戰(zhàn)略確定各成員企業(yè)的使命，統(tǒng)一規(guī)劃各成員企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略管理是以企業(yè)集團的全局為對象，根據(jù)企業(yè)集團總體發(fā)展的需要而制定的。戰(zhàn)略管理強調(diào)母子公司之間戰(zhàn)略協(xié)同性、資源配置的有效性以及整體利益發(fā)展的驅(qū)動效應(yīng)，通過制定企業(yè)集團整體發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化協(xié)調(diào)各子公司的發(fā)展，而不是強調(diào)某一子公司的重要性。濟礦集團應(yīng)根據(jù)自身特點與戰(zhàn)略發(fā)展需要，確定集團總部和各子（分）公司的職能定位，通過戰(zhàn)略管理逐步培育集團的核心競爭力，消除“子強母弱”現(xiàn)象，發(fā)揮集團的規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)。

（二）提升高層認識以改善內(nèi)審環(huán)境

集團高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進一步轉(zhuǎn)變觀念、提高認識，從集團的內(nèi)在需要角度出發(fā)，將內(nèi)部審計作為集團風(fēng)險防范、提高經(jīng)營管理的手段，高度重視。內(nèi)部審計人員也應(yīng)該結(jié)合實際工作，從集團管理者的角度考慮、提出改進公司管理、完善風(fēng)險控制的建議，使集團高層領(lǐng)導(dǎo)逐步意識到內(nèi)部審計對于集團而言，不是可有可無，而是不可缺少的，從而改變集團領(lǐng)導(dǎo)思想上的誤區(qū)，使集團公司尤其是高層決策者充分認識到內(nèi)審的功能與作用。只有內(nèi)部審計的工作環(huán)境改善了，內(nèi)部審計工作開展起來才更加通暢，才能把內(nèi)審的職能充分發(fā)揮出來。

（三）優(yōu)化考核體系以激勵內(nèi)審人員

集團公司應(yīng)及時研究制訂出內(nèi)審人員從審計的過程到審計的結(jié)果都應(yīng)有的考核評價體系，促使內(nèi)部審計人員提高風(fēng)險意識、更新審計監(jiān)督觀念、培養(yǎng)創(chuàng)新意識。內(nèi)審要求內(nèi)部審計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計風(fēng)險方面的理論知識，使用和掌握經(jīng)營審計、風(fēng)險性審計技術(shù)方法。與此同時，審計人員還應(yīng)更新審計監(jiān)督觀念，將審計的重點從有形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計，從財務(wù)會計審計轉(zhuǎn)移到經(jīng)營效益審計，重視管理方面和內(nèi)部控制評價的審計，重視事前、事中的審計，提高對信息經(jīng)濟的認識。

（四）建立審計巡視和資料互享制度

集團審計部應(yīng)組織由專職、特聘和社會中介機構(gòu)審計人員組成的素質(zhì)較高的審計巡視組，從審計工作的角度出發(fā)，對下屬企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計巡視監(jiān)督，以促進內(nèi)部審計工作的開展。內(nèi)部審計部門及人員必須積極參與、配合外部審計工作，實行審計工作底稿互簽制度，實現(xiàn)審計資料互享機制，在相互審計中提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平，以加強重視事前、事中的審計工作，同時防止外部審計與被審計單位之間的交易。

參考文獻：

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