國有施工企業(yè)內部審計制度問題研究

于萬紅? 肖穎

摘要：對于企業(yè)來說，行之有效的內部審計工作是其保持自身競爭力的重要保障。而在現階段，我國的很多國有施工企業(yè)已經認識到了內部審計工作的重要性，并加快了自身內部審計制度建設的步伐。然而必須看到的是，目前我國的國有施工企業(yè)在內部審計制度建設上還存在一些亟待解決的問題，例如內部審計人員的素質不夠高、內部審計機構的設計不合理等。在這樣的情況下，內部審計的效果就缺乏足夠的保障。針對這一現象，本文深入分析了現階段我國國有施工企業(yè)在內部審計制度建設方面出現的問題，并指出針對的解決策略，希望能夠為國有施工企業(yè)的內部審計制度建設提供幫助。

關鍵詞：國有施工企業(yè)；內部審計；制度建設

隨著改革開放的不斷深入，我國的經濟正在快速發(fā)展。在這樣的情況下，內部審計工作對于企業(yè)的重要性也日益凸顯。在現階段，我國的很多國有企業(yè)都認識到了內部審計工作的重要性，并在管理體制中引入了內部審計，并希望借此提升自己的管理水平與競爭力。然而我國必須看到的是，現代化的內部審計，不僅僅是對企業(yè)經營過程中產生的風險進行簡單預防，還包括對風險的控制、規(guī)避和轉移。然而在現階段，我國的很多國有施工企業(yè)的管理者并沒有真正認識到內部審計工作的特殊性，因而在進行內部審計制度建設的過程中不可避免地出現了一系列問題。這些問題如果得不到有效的解決，就會嚴重影響到內部審計工作的效果，降低企業(yè)的管理水平與競爭實力。而針對這一系列問題，筆者經過深入的分析，找出了幾點有針對性的解決措施，希望能夠幫助國有施工企業(yè)進行更加有效的內部審計制度建設，進而提高其管理水平與核心競爭力。

一、我國國有施工企業(yè)在內部審計制度建設中出現的問題

（一）缺乏高素質的內部審計人才

在現階段，我國的很多國有企業(yè)都將自己的內部審計職能集中到評估、監(jiān)管和咨詢、控制等有限的幾個方面。我們必須看到的是，目前我國國有施工企業(yè)中的內部審計人員很多都是從其他崗位，甚至其他行業(yè)轉崗而來的，因而其進行內部審計工作的水平普遍無法適應內部審計工作的要求。可以說，這些內部審計人員并非不夠優(yōu)秀，一般也不缺乏實踐經驗，其所欠缺的就是對內部審計工作的正確認識與內部審計工作的相關知識。在這樣的情況下，國有施工企業(yè)的內部審計工作就很難深入到更高的層次。正是因為上述原因，對于國有施工企業(yè)來說，內部審計人才方面的困境雖然嚴重影響企業(yè)內部審計工作的效果，但想要解決這一問題并不太困難。此外，隨著計算機信息技術的高速發(fā)展，在現代化企業(yè)的內部審計工作中已經出現了電子化、信息化的趨勢。這也給現代國有施工企業(yè)的內部審計工作人員提出了更高的要求?？梢哉f，新時期的內部審計人員在具有較高的業(yè)務能力的同時，還必須有一定的信息技術水平。從這一點上來說，很多國有施工企業(yè)做的并不好。

（二）內部審計機構的獨立地位缺乏保障

對于企業(yè)的內部審計工作來說，保持內部審計機構的獨立性至關重要。在當前，在內部審計方面比較成功的企業(yè)都把保持內部審計機構的獨立性當作是內部審計工作的重中之重。而內部審計機構在企業(yè)中的獨立，不僅是表面上的獨立，更應該是實質上的獨立。然而在我國，很多國有施工企業(yè)的內部審計部門還處在形式上獨立，實質上是財務部門附庸的尷尬地位，導致內部審計工作的作用不能得到真正意義上的發(fā)揮。在實際工作中，我國的國有施工企業(yè)大部分設立了內部審計部門，并劃分了其權力與責任。然而在企業(yè)的實際工作中，保持內部審計部門的獨立性卻相當困難，內部審計工作經常受到領導主觀意志的干擾。在這樣的情況下，內部審計部門根本就無法發(fā)揮出真正的作用。一旦這樣的情況持續(xù)較長的時間，內部審計部門就會因為權威的流失變得形同虛設。而在內部審計工作中，由于容易受到領導主觀意志的干擾，導致一些企業(yè)的內部審計工作成為了孕育違法犯罪行為的溫床。

（三）內部審計的觀念落后

自從改革開放以來，我國迎來了經濟的高速發(fā)展。而在與外國企業(yè)不斷競爭與交流的過程中，我國國有企業(yè)的內部審計工作理念也變得越來越成熟，內部審計工作也取得了一定的效果。然而從根本上來說，我國國有施工企業(yè)對內部審計的認識與發(fā)達國家的企業(yè)相比還是十分落后的。從現階段國有施工企業(yè)內部審計理念的發(fā)展來看，想要真正解決這一問題，我國國有企業(yè)需要走的路還很長。在內部審計理念中，審計目標、審計職能、審計原則構成了內部審計理念的基礎。而我國國有企業(yè)在內部審計理念上的落后，是從內部審計理念的基礎開始的。直到現在，我國國有企業(yè)的能夠審計目標、原則和職能都沒有真正形成適應我國國情和國有企業(yè)發(fā)展的理論體系。與此同時，在具體的內部審計工作中，我國國有施工企業(yè)的內部審計理論有缺乏足夠的深度與廣度，造成了現階段我國國有施工企業(yè)的內部審計工作理論與實踐脫節(jié)的問題。除此之外，雖然目前我國在內部審計的相關法律法規(guī)建設上取得了一定成果，但已經頒布施行的法律法規(guī)對內部審計中的具體工作很少涉及，導致內部審計人員判斷某種行為是否符合法律法規(guī)時缺乏合理的依據，進而嚴重削弱了內部審計工作的效果。

（四）內部審計職能含糊不清

與西方國家相比，我國企業(yè)的內部審計無論是理論研究還是實際運用都起步較晚。而在我國為數眾多的國有施工企業(yè)中，這一問題更加嚴重。我國的國有企業(yè)開始進行內部審計工作，最早可以追溯到上個世紀八十年代中期。在這一時期，我國的國有企業(yè)開始逐步建立起自己的內部審計部門。而之所以在國有企業(yè)中設立內部審計部門，最開始的目的是為了給國家對企業(yè)進行的監(jiān)督進行有效的補充，而不是為了加強國有企業(yè)的管理能力和水平。在這樣的情況下，我國國有企業(yè)的內部審計工作從一開始就走入歧途，導致內部審計的職能含糊不清。一直到現在，一些國有施工企業(yè)的領導還以為企業(yè)的內部審計是政府監(jiān)督的一種不一樣的表現形式和對政府監(jiān)督的有力補充。在這樣的情況下，國有企業(yè)的內部審計工作就不可避免地偏向了監(jiān)督和經濟審計兩個方面，因而無法對企業(yè)的經營活動發(fā)揮足夠的作用?？梢哉f，在我國的國有企業(yè)中，因為一開始對內部審計的定位出現偏差，導致現在的內部審計只能變得含糊不清，因而無法發(fā)揮出最佳的效果。

二、加強我國國有施工企業(yè)內部審計制度建設的幾點建議

（一）加強專業(yè)的內部審計人才隊伍建設

對于我國的國有施工企業(yè)來說，內部審計部門能不能真正促進企業(yè)實現其最高的服務目標，不僅要看其有沒有建立一套完整的內部審計規(guī)范，還要看其內部審計人才隊伍建設是否成功。顯然，該素質的人才隊伍是國有施工企業(yè)進行內部審計工作所不可或缺的。從這一點上來說，我國的國有施工企業(yè)所要走的路還很長。而想要全面提升內部審計人員的綜合素質，首先就必須對其服務水平與業(yè)務能力進行大幅度的提升，從而提高其利用內部審計規(guī)避和預防企業(yè)經營中產生的風險的能力。其次，還必須對內部審計人員的服務領域進行擴展。第三，對于企業(yè)的內部審計人員來說，除了傳統(tǒng)的財務審計之外，還應該加強其進行風險管理的能力。最后，對于內部審計人員來說，其需要提升的除了業(yè)務能力與專業(yè)水平之外，還有一項至關重要的素質，就是職業(yè)道德素質。在我國的很多國有施工企業(yè)中，這一點都需要加強。對于企業(yè)來說，這一點直接關系著其內部審計工作能否順利進行。

（二）保障內部審計機構在企業(yè)中處于獨立地位

在國有施工企業(yè)中，內部審計部門是對企業(yè)內部進行自我監(jiān)督的重要一環(huán)，內部審計工作也是保證企業(yè)內部股東合法權益的重要保障。而對于企業(yè)的經營管理與內部控制來說，內部審計工作也是不可或缺的。在這樣的情況下，企業(yè)在進行內部審計工作的過程中，就必須保障內部審計部門具有獨立地位和較大的權威。對于我國的國有施工企業(yè)來說，想要建立現代化的企業(yè)管理制度，保障內部審計部門的權威與獨立地位，領導層的主觀態(tài)度和對內部審計工作的認識至關重要。在這樣的情況下，國有施工企業(yè)想確保內部審計工作不受到外界各種因素的干擾，保障內部審計工作的效果與質量，首先領導層就必須建立起對內部審計工作的正確認識，并真正認識到內部審計工作的重要性。此外，為了保障內部審計部門的獨立地位，可以將其掛靠在董事會旗下。此外，還應該設計審計委員會，直接領導內部審計工作。最后，內部審計部門的人員與經費必須與其他部門嚴格劃清界限，從而不受到其他部門的制約和干擾。

（三）對企業(yè)的內部審計制度進行進一步完善

在我國一些國有施工企業(yè)中，內部審計工作之所以沒有取得應有的效果，就是因為沒有建立起現代化的內部審計制度。面對這樣的問題，建立健全現代化的內部審計制度勢在必行。在這一點上，國有施工企業(yè)首先要做的就是在企業(yè)中建立內部審計制度，從而使內部審計工作有章可循。需要注意的是，由于國有施工企業(yè)的行業(yè)特殊性，其所建立的內部審計制度必須尊重自身的行業(yè)特點和企業(yè)自身的特點，結合自身經營與發(fā)展的實際情況制定內部審計制度，而不應對其他企業(yè)的內部審計制度進行盲目的照搬照抄，從而使企業(yè)的內部審計工作達到最佳效果。此外，在建立和完善內部審計制度之后，企業(yè)的內部審計工作就必須嚴格按照內部審計制度進行。再者，企業(yè)的內部審計工作不應該局限于對已經產生的風險進行控制，更應該在風險產生之前做好預防和規(guī)避。最后，國家也應該加快內部審計法制建設的進程，為以國有施工企業(yè)為代表的全國企業(yè)提供內部審計工作的法律保障。

（四）對內部審計的目標與職能進行進一步明確

在現階段，我國的國有施工企業(yè)應該將內部審計工作的目的從傳統(tǒng)的風險防控轉移到提升企業(yè)整體經營管理水平上來。在企業(yè)所提供的一切財務資料都真實可信的前提下，內部審計部門應該更多地研究如何利用內部審計促進企業(yè)經濟效益的提升，并在此基礎上開始實行經濟效益審計。在這樣的情況下，內部審計部門將自己的工作范圍嚴格限制在財務領域的做法已經不可行了，其自身的工作范圍必須得到合理的擴展。從根本上來說，企業(yè)的內部審計工作是為了企業(yè)服務的，因此企業(yè)的內部審計制度與部門建設必須以此為前提，建立“服務主導型”的內部審計制度。在“服務主導型”的內部審計工作中，內部審計部門可以為企業(yè)的領導層提供更加準確的信息，從而保障其決策的合理性，避免在經營活動中出現重大失誤。最后，對于風險，內部審計部門除了要做好事后的控制工作以外，還必須做好事前預防與事中規(guī)避工作，將靜態(tài)的風險控制變?yōu)閯討B(tài)的風險控制，進而改變傳統(tǒng)的內部審計工作方式，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

三、結束語

綜上所述，對于國有施工企業(yè)來說，行之有效的內部審計工作是十分重要的。然而在現階段，我國的國有施工企業(yè)在內部審計制度建設方面還存在很多問題。針對這些問題，本文列舉出了幾點有針對性的解決策略，如加強人才隊伍建設、保障內部審計機構的獨立地位等。而只有通過利用這些有針對性的舉措對現有的內部審計制度進行改造，才使內部審計在國有施工企業(yè)的經營與管理中發(fā)揮出真正的作用，促進國有施工企業(yè)的進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]慕森.新常態(tài)下如何提高國有施工企業(yè)內部審計的工作質量[J].科技創(chuàng)新導報，2016 （34）：236-237+239.

[2]孫亮.基于國有施工企業(yè)內部審計增值服務的分析與應用[J].安徽冶金科技職業(yè)學院學報，2017 （01）：70-73.