第三方支付環(huán)境下收銀系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)化

張鳳元　王馨萍　常紀(jì)鋒

【摘 要】 隨著我國(guó)第三方支付行業(yè)移動(dòng)支付業(yè)務(wù)的高速發(fā)展和“新零售”模式的出現(xiàn)，對(duì)線下銷售的收銀系統(tǒng)提出了更高的要求。針對(duì)收銀系統(tǒng)數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)障礙以及人機(jī)之間銜接的多重漏洞等問(wèn)題，首先從收銀系統(tǒng)內(nèi)控制度進(jìn)行整合，利用信息媒介實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)銷售，科學(xué)制定崗位責(zé)任制度；其次從收銀系統(tǒng)功能整合收銀及自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)、流程優(yōu)化；最后基于數(shù)據(jù)采集集成功能建立收銀系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)、提升收銀系統(tǒng)功能定位三個(gè)方面提出了內(nèi)部控制優(yōu)化的建議。

【關(guān)鍵詞】 第三方支付； 收銀系統(tǒng)； 內(nèi)部控制

【中圖分類號(hào)】 F832；F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2018）13-0100-03

一、引言

智能通信設(shè)備的普及與應(yīng)用推動(dòng)了支付方式的電子化，移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的進(jìn)步更是推動(dòng)著第三方支付的迅速發(fā)展。這種借助于各種形式的移動(dòng)終端和設(shè)備，并且通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)短信等對(duì)所消費(fèi)的商品或服務(wù)進(jìn)行操作的支付方式日漸流行。中國(guó)是世界第一大手機(jī)用戶國(guó)，iResearch艾瑞咨詢數(shù)據(jù)庫(kù)2016年對(duì)中國(guó)第三方支付行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查，中國(guó)市場(chǎng)移動(dòng)支付交易規(guī)模已達(dá)41.3萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)89.2%，第三方支付平臺(tái)眾多，付款方式多樣，移動(dòng)支付的技術(shù)與產(chǎn)業(yè)模式也在逐步地完善與成熟。

商業(yè)流通企業(yè)收銀系統(tǒng)向著精細(xì)化和制度化發(fā)展的同時(shí)，現(xiàn)行收銀系統(tǒng)的缺陷也漸漸顯露出來(lái)。錢款的流通越來(lái)越多地體現(xiàn)于數(shù)據(jù)信息在顧客和商戶之間流轉(zhuǎn)，每一筆交易都以雙方共有的電子憑證記錄在支付的APP中，大批量數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)由于受制于目前的網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備，致使移動(dòng)支付所產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)信息沒(méi)能充分使用，產(chǎn)生數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)障礙甚至出現(xiàn)人機(jī)之間銜接的多重漏洞。這種障礙的出現(xiàn)也使一些不法分子有了可乘之機(jī)，利用數(shù)據(jù)漏洞進(jìn)行錢款的偷盜以及不正當(dāng)交易等行為，制約了金融市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展和完善。受線上零售的影響，傳統(tǒng)的零售業(yè)倍受沖擊，面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)的影響，傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金管理是否仍具可持續(xù)性，這也是流通企業(yè)必須考慮的問(wèn)題[1]。對(duì)于線下銷售，商場(chǎng)收銀支付錯(cuò)誤所導(dǎo)致的數(shù)據(jù)信息安全問(wèn)題，售后的保障問(wèn)題等都時(shí)時(shí)影響著消費(fèi)者的消費(fèi)心理，進(jìn)而影響著線下零售行業(yè)的發(fā)展。所以商業(yè)流通企業(yè)需要一個(gè)多功能、高定位的收銀系統(tǒng)來(lái)為其決策提供支持和幫助，而商業(yè)流通企業(yè)其特有的庫(kù)存量大、交易次數(shù)多、流通速度快的特點(diǎn)也對(duì)收銀系統(tǒng)的精度和效率提出了迫切要求，收銀系統(tǒng)的完善與優(yōu)化成為必然趨勢(shì)。

基于以上研究背景，在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)和云端傳輸功能日趨完善的發(fā)展趨勢(shì)下，順應(yīng)移動(dòng)電子支付為代表的第三方支付發(fā)展方向，合理地避免“新零售”行業(yè)帶來(lái)的沖擊，商業(yè)流通企業(yè)需要對(duì)收銀系統(tǒng)進(jìn)行全面的整合優(yōu)化，根據(jù)按需定制的原則將收銀系統(tǒng)打造成企業(yè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和決策支持系統(tǒng)，成為企業(yè)發(fā)展的必要條件。企業(yè)在收銀系統(tǒng)的功能定位、數(shù)據(jù)處理、權(quán)責(zé)分配等方面進(jìn)行優(yōu)化改革勢(shì)在必行。

二、第三方支付環(huán)境下收銀系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)化

（一）收銀系統(tǒng)內(nèi)控制度整合優(yōu)化

1.利用信息媒介實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)銷售

目前商場(chǎng)的購(gòu)進(jìn)與銷售缺少一個(gè)具有引導(dǎo)性和支持性的信息支持，收銀系統(tǒng)作為直接接觸消費(fèi)者的第一系統(tǒng)有必要利用一個(gè)媒介來(lái)為企業(yè)購(gòu)銷提供數(shù)據(jù)信息支持，達(dá)到推薦促銷的目的，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)銷售。

利用電子支付留下的電子支付憑證及微信號(hào)等，進(jìn)行信息收錄和存檔，并標(biāo)記為電子會(huì)員，避免實(shí)名認(rèn)證會(huì)員出現(xiàn)信息泄露的情況發(fā)生，增加信息的安全性。利用留存的電子會(huì)員信息，以及前期購(gòu)物信息進(jìn)行愛(ài)好偏向的預(yù)測(cè)性分析，做出銷售情況的未來(lái)規(guī)劃，將顧客傾向的商品進(jìn)行整理，在對(duì)應(yīng)的微信平臺(tái)上進(jìn)行推薦促銷，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)銷售。精準(zhǔn)促銷實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流程如圖1所示。

2.科學(xué)制定崗位責(zé)任制度

科學(xué)劃分收銀系統(tǒng)相關(guān)的各部門及部門內(nèi)部各部分之間的職責(zé)權(quán)限，明確各崗位職責(zé)與權(quán)限，使不相容崗位形成相互制衡的關(guān)系，做到各崗位互相促進(jìn)、互為監(jiān)督，防止挪用物資的現(xiàn)象再發(fā)生，保障企業(yè)資產(chǎn)安全[2]。收銀系統(tǒng)崗位設(shè)置如圖2所示：部門內(nèi)設(shè)分組，崗位配置相關(guān)人員，減少組間人員調(diào)動(dòng)，加設(shè)報(bào)賬審核機(jī)構(gòu)，杜絕身兼收銀主管及備用金管理員雙職。收銀與備用金管理相分離，報(bào)賬與稽核檢查相分離，業(yè)務(wù)與記錄、保管、審查相分離等，借此杜絕身兼數(shù)職，連帶用人等情況的發(fā)生。嚴(yán)格劃分職責(zé)權(quán)限，明確界定收銀主管等中層主管人員能夠處理的最高金額，避免收銀系統(tǒng)中出現(xiàn)重大疏漏造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)部稽核，促進(jìn)收銀系統(tǒng)中報(bào)賬階段的規(guī)范化進(jìn)程。在收銀中心單獨(dú)設(shè)置收銀報(bào)賬審核人員，不由收銀員或收銀主管代兼，不僅審查收銀員的當(dāng)日?qǐng)?bào)單與軟件后臺(tái)顯示是否相同，銀行存款入賬金額和現(xiàn)金數(shù)目與軟件后臺(tái)是否相同，而且要審查收銀人員提交的原始憑證的真實(shí)性、合法性，是否出現(xiàn)虛假銷售，以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）收銀系統(tǒng)的功能優(yōu)化

收銀系統(tǒng)未來(lái)改革發(fā)展要遵循“三模塊，一概念”的功能優(yōu)化理念，將功能進(jìn)行模塊化定位。“三模塊”是指在收銀模塊實(shí)現(xiàn)單一收銀設(shè)備的整合，形成收銀與自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)功能；在數(shù)據(jù)庫(kù)模塊，突出數(shù)據(jù)的采集功能，將收銀業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)信息生成等多種功能糅合，形成一個(gè)整體性的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)；在銷售模塊利用數(shù)據(jù)信息生成無(wú)記名電子會(huì)員，利用偏好分析實(shí)現(xiàn)推薦促銷和精準(zhǔn)銷售?！耙桓拍睢笔侵冈贫穗娮影l(fā)票的概念，建立永久性云端電子發(fā)票留存機(jī)制與查詢服務(wù)功能，以此達(dá)到使商品質(zhì)量可追溯，從而更好保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，增強(qiáng)客戶信賴度。

1.整合收銀及自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)功能優(yōu)化

將所有使用的收銀功能集中整合到一臺(tái)收銀設(shè)備上，使收銀機(jī)器的操作更為便捷，改變?cè)嫉膯我还δ埽M(jìn)行功能與功能之間的合并，實(shí)現(xiàn)全面管理，從而減少程序重合及數(shù)據(jù)的冗余。

日常消費(fèi)付款有時(shí)候會(huì)選擇掃碼移動(dòng)支付方式，使用不同的手機(jī)APP來(lái)掃對(duì)應(yīng)的二維碼，比如付款方要用支付寶付款，就要打開(kāi)支付寶的APP來(lái)掃由賣方提供的支付寶付款二維碼，但是如果是使用支付寶的APP掃取了微信支付的二維碼，就屬于無(wú)效操作，所以為了應(yīng)對(duì)不同顧客的付款方式，賣方需要準(zhǔn)備多張二維碼以供顧客選取。2016年4月份，出現(xiàn)了一種新的掃碼支付方式，一張二維碼對(duì)應(yīng)一個(gè)店家的支付平臺(tái)，能使多種付款方式并存。這種二維碼叫做統(tǒng)一支付二維碼，指向的是一個(gè)多元化的支付界面，在掃碼的同時(shí)會(huì)在所使用的APP內(nèi)打開(kāi)這個(gè)二維碼，打開(kāi)的同時(shí)判斷這個(gè)二維碼的應(yīng)用類型，微信掃碼就會(huì)跳轉(zhuǎn)到微信支付接口，支付寶掃碼就會(huì)跳轉(zhuǎn)到支付寶支付接口。所以用同樣的原理來(lái)看待收款，當(dāng)收銀員用掃碼槍對(duì)買方提供的一維支付碼進(jìn)行掃取之前要提前人為進(jìn)行判斷支付APP并進(jìn)行選取，而如果收銀軟件內(nèi)能具備一個(gè)收款平臺(tái)，自動(dòng)識(shí)別收款接口，就會(huì)精簡(jiǎn)收銀的流程，從而減少設(shè)備的操作。

2.收銀系統(tǒng)流程優(yōu)化

結(jié)合電子支付方式的工作要求對(duì)收銀的系統(tǒng)流程進(jìn)行改進(jìn)，在實(shí)際操作中，企業(yè)的系統(tǒng)流程可以優(yōu)化為以下三個(gè)控制環(huán)節(jié)，如圖3所示。

企業(yè)的系統(tǒng)流程優(yōu)化的第一個(gè)控制環(huán)節(jié)就是收銀階段，收銀人員在銷售商品時(shí)開(kāi)具收款小票，小票共分為顧客持有，柜組留存以及收銀留存三聯(lián)，同時(shí)將銷售情況錄入貨物管理系統(tǒng)。第二個(gè)控制環(huán)節(jié)就是報(bào)賬階段，收銀人員對(duì)當(dāng)日所收現(xiàn)金、購(gòu)物票等在收款結(jié)束時(shí)一并交與現(xiàn)金暫存管理人員并當(dāng)面點(diǎn)清填寫報(bào)賬單，管理人員清點(diǎn)清楚填寫清點(diǎn)單后入庫(kù)封存。第三個(gè)控制環(huán)節(jié)就是入賬階段，由管理人員出庫(kù)現(xiàn)金與出納進(jìn)行交接，杜絕第三人接手，當(dāng)面清點(diǎn)是否與前一日清點(diǎn)單數(shù)目一致。

通過(guò)對(duì)流程的優(yōu)化提前了收銀報(bào)賬的時(shí)間，降低了收銀員所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，能夠準(zhǔn)確獲知錢款在收銀中心流動(dòng)產(chǎn)生問(wèn)題的階段，確認(rèn)賠付責(zé)任，在報(bào)賬階段進(jìn)行雙重的報(bào)賬審核，單獨(dú)設(shè)置了報(bào)賬階段審核人員，以降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。對(duì)賬階段進(jìn)行人機(jī)二次對(duì)賬，防止出現(xiàn)利用收銀設(shè)備漏洞的舞弊或偷盜行為，提高企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)安全性。

（三）數(shù)據(jù)采集集成功能優(yōu)化

1.建立收銀系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)

建立收銀系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)就是將收銀業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理與數(shù)據(jù)信息生成系統(tǒng)等多種功能高度集成一個(gè)整體性的云端數(shù)據(jù)庫(kù)，包括自行開(kāi)發(fā)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、交易流水?dāng)?shù)據(jù)、一級(jí)二級(jí)研究數(shù)據(jù)等。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式其IT架構(gòu)更多地運(yùn)用到云計(jì)算技術(shù)，并需要大數(shù)據(jù)進(jìn)行技術(shù)支撐[3]。數(shù)據(jù)類型示例如表1所示，企業(yè)將這六類數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，通過(guò)可視化的后方平臺(tái)，更好地幫助管理層掌握實(shí)際發(fā)生和計(jì)劃之間存在的差異和企業(yè)的運(yùn)行情況。同時(shí)通過(guò)操作簡(jiǎn)單交互式的可預(yù)測(cè)模型，將不同的參數(shù)輸入，進(jìn)行數(shù)據(jù)化模擬分析，來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況，為戰(zhàn)略決策提供信息和依據(jù)。

利用信息整合優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)引導(dǎo)購(gòu)銷。將制度進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為流程和表單，進(jìn)而將業(yè)務(wù)嵌入信息系統(tǒng)，提高制度執(zhí)行的剛性和權(quán)威性。信息化是企業(yè)內(nèi)部控制從規(guī)范走向成熟的重要標(biāo)志[4]。有效的信息管理系統(tǒng)能夠暢通企業(yè)內(nèi)部信息的溝通機(jī)制，保障信息傳遞的完整性和時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)上達(dá)下銷。其次能產(chǎn)生有效的反饋?zhàn)饔?，使商業(yè)流通企業(yè)的各個(gè)方面不管是從市場(chǎng)到資源的整合，還是從戰(zhàn)略到成果的轉(zhuǎn)化都能夠有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，健全商業(yè)流通企業(yè)管理信息系統(tǒng)，能夠保證經(jīng)營(yíng)信息的最大利用效率，同時(shí)也使信息在收銀部門和財(cái)務(wù)部門之間實(shí)現(xiàn)有效傳遞和反饋，滿足商業(yè)流通企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下對(duì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的及時(shí)應(yīng)對(duì)，為商業(yè)流通企業(yè)的發(fā)展提供足夠的動(dòng)力和保障。

2.提升收銀系統(tǒng)功能定位

全面更新設(shè)備適應(yīng)多樣化收款方式，收銀中心下設(shè)設(shè)備監(jiān)管組，一是對(duì)設(shè)備使用人員的專業(yè)培訓(xùn)，二是捕捉電子支付信息記錄，利用電子信息如微信號(hào)等開(kāi)發(fā)無(wú)實(shí)名認(rèn)證性會(huì)員。

商業(yè)流通企業(yè)商品種類多、交易頻繁，要求收銀設(shè)備及時(shí)更新，優(yōu)化設(shè)備版本適應(yīng)多樣化的收款方式，將有利于降低使用內(nèi)存，分散CPU的壓力，降低系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性；通過(guò)改變內(nèi)設(shè)來(lái)簡(jiǎn)化商品信息、更新程序和節(jié)省時(shí)間，減少由于商品信息錯(cuò)誤出現(xiàn)長(zhǎng)短款的可能性。此外，設(shè)置設(shè)備監(jiān)管組專職維修，管理部負(fù)責(zé)處理收銀設(shè)備的日常維修工作以及相關(guān)操作人員的培訓(xùn)工作。收銀軟件方面主要是要定期安裝必要的防攻擊軟件或進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)加密，同時(shí)提前準(zhǔn)備網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，避免在收銀系統(tǒng)中形成不可控區(qū)域，以便合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)硬軟件的監(jiān)管，確保收銀系統(tǒng)內(nèi)部程序運(yùn)行順暢，有效降低收銀風(fēng)險(xiǎn)，更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。鑒于第三方支付平臺(tái)強(qiáng)大的實(shí)時(shí)交易記錄和交易分析功能，該平臺(tái)能夠有效規(guī)避交易雙方可能的交易抵賴行為并為隨之出現(xiàn)的糾紛提供依據(jù)，很大程度上保障了交易雙方的利益，為規(guī)范虛擬金融市場(chǎng)環(huán)境做出了貢獻(xiàn)[5]。利用第三方支付留下的電子支付憑證及微信號(hào)等，進(jìn)行信息收錄和存檔，就是為了防止實(shí)名認(rèn)證會(huì)員出現(xiàn)信息泄露情況的發(fā)生。

三、結(jié)論

收銀系統(tǒng)的健全穩(wěn)定是商業(yè)流通企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)，而在市場(chǎng)中第三方支付方式盛行的環(huán)境下，收銀系統(tǒng)的健全穩(wěn)定依賴于企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面程度，優(yōu)化收銀系統(tǒng)是以企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)，參與并完善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的過(guò)程，以其特有的安全性、準(zhǔn)確性和效率性來(lái)滿足企業(yè)發(fā)展的需要。通過(guò)深入調(diào)查，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際需要，嘗試提出了流通企業(yè)收銀系統(tǒng)的優(yōu)化與功能集成理念，這不僅有利于降低收銀系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，還為企業(yè)戰(zhàn)略決策定位提供了信息基礎(chǔ)與技術(shù)支持。

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