淺談內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)體系建設(shè)中的作用

解靜娜

摘要：當(dāng)前，部分企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在著一些問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了不利影響，值得深思。本文先分析了目前存在的問(wèn)題，再提出了具體的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)體系；具體作用

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度又是財(cái)務(wù)管理中的重要制度之一。內(nèi)部控制是指企業(yè)采取一系列的措施，保證制定的計(jì)劃能夠良好的落實(shí)下去，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另外還會(huì)影響到對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力，所以要在流程上進(jìn)行探索創(chuàng)新，制定出科學(xué)合理的策略，才能有效的提高管理能力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)體系存在的問(wèn)題

（一）人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高

管理人員的能力直接決定了工作的質(zhì)量，但是從隊(duì)伍的構(gòu)成來(lái)看，存在著綜合素質(zhì)普遍偏低的情況。例如權(quán)責(zé)不對(duì)等、任人唯親、人力資源管理政策不健全等方面，這些都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)造成不利的影響，嚴(yán)重阻礙了其向前發(fā)展。在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，人員因?yàn)闀r(shí)間和能力的限制，缺乏對(duì)各方面的深入分析，導(dǎo)致開(kāi)展工作時(shí)只是簡(jiǎn)單的走個(gè)形式，根本沒(méi)有將效果落到實(shí)處。沒(méi)有及時(shí)的學(xué)習(xí)使得水平長(zhǎng)期得不到提升，在工作時(shí)仍然沿用傳統(tǒng)的模式，這與現(xiàn)實(shí)情況是完全不符合的，所以難免會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，無(wú)法保證工作的順利開(kāi)展。對(duì)財(cái)務(wù)體系的認(rèn)識(shí)不夠全面，認(rèn)為就是日常交易活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)，確保數(shù)據(jù)不出現(xiàn)任何錯(cuò)誤，這種片面的理解使得工作處于狹小的范圍之內(nèi)，很難從整體上去把握，往往出現(xiàn)制定的決策存在嚴(yán)重的漏洞，無(wú)法有效的指導(dǎo)實(shí)際工作。

（二）過(guò)多的注重形式

大部分企業(yè)只注重上下級(jí)的管理控制，卻忽視了與財(cái)務(wù)相關(guān)的部門(mén)之間溝通，導(dǎo)致信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞，很難實(shí)現(xiàn)相互之問(wèn)的協(xié)調(diào)工作。就激勵(lì)機(jī)制而言，由于沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的獎(jiǎng)懲目標(biāo)，就會(huì)打擊到員工的自信心，從而出現(xiàn)消極怠工的情況，很難保證工作的適量達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。中小型企業(yè)為了節(jié)約成本，一個(gè)人往往擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納、核算等多項(xiàng)工作，這種形式下缺乏相互之間的監(jiān)督制約，完全由一個(gè)人說(shuō)了算，偽造數(shù)據(jù)、偷稅漏稅、制作虛假報(bào)表的現(xiàn)象也就屢見(jiàn)不鮮。還有一部分企業(yè)采用常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度等，最直接的影響就是人員工作的內(nèi)部牽制原則沒(méi)有建立，具有較大的自由權(quán)。內(nèi)部控制制度不健全或者缺失會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響，情況嚴(yán)重的會(huì)出現(xiàn)巨大的外部風(fēng)險(xiǎn)，如果不及時(shí)的采取措施應(yīng)對(duì)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）內(nèi)部控制意識(shí)單薄

根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查顯示，大部分人認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)高層的事情，和普通員工沒(méi)有太大的關(guān)系，而且真正做到全員參與的僅占了10%，充分說(shuō)明了沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制制度。管理人員都是把經(jīng)濟(jì)目標(biāo)放在第一位，嚴(yán)重忽視了內(nèi)部控制的作用，導(dǎo)致很難實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。因?yàn)閮?nèi)部控制涉及的事物比較多，而且不會(huì)帶來(lái)直觀的經(jīng)濟(jì)收益，如果分散精力去管理還可能對(duì)其他業(yè)務(wù)造成影響，所以出現(xiàn)長(zhǎng)期擱置的情況。有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是書(shū)面上的制度規(guī)范，只要按照規(guī)定的程序去做就可以達(dá)到目標(biāo)，但是因?yàn)閮?nèi)容都過(guò)于陳舊，所以出現(xiàn)建立內(nèi)部控制體系不清晰、不全面的現(xiàn)象。還有就是對(duì)具體操作的手段和方法不明確，在盲目的狀態(tài)下工作，很大程度上降低了效率。以上這些問(wèn)題勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

（四）制度體系不完善

要明白內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的過(guò)程，所以在建立制度時(shí)應(yīng)該充分考慮到企業(yè)自身的特點(diǎn)，保證能夠發(fā)揮出良好的作用。但是現(xiàn)實(shí)情況往往事與愿違，過(guò)多的注重條例設(shè)計(jì)，根本沒(méi)有聯(lián)系實(shí)際情況，使得相互之間出現(xiàn)不配套的情況，無(wú)法有效的落實(shí)下去。外部市場(chǎng)環(huán)境是千變?nèi)f化的，但規(guī)章制度的內(nèi)容沒(méi)有及時(shí)的修改補(bǔ)充，導(dǎo)致可行性不夠強(qiáng)。在風(fēng)險(xiǎn)防控方面也存在不足，一般都是以事后補(bǔ)救為主，也就造成了內(nèi)部控制的不及時(shí)。即使有健全的制度體系，但是很難得到貫徹執(zhí)行，主要原因是：一方面我國(guó)上市公司基本都是由法人控股，讓所有的權(quán)力集中于一個(gè)人身上，在缺乏約束機(jī)制的情況下，就會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。另一方面是執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng)烈，過(guò)多的考慮與自身相關(guān)的實(shí)際利益，自覺(jué)性和警惕性就會(huì)大大削弱，進(jìn)而出現(xiàn)違反規(guī)章制度的情況。

（五）內(nèi)部審計(jì)存在不足

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)于保證它的完整性有著至關(guān)重要的作用。因此必須非常重視。一些企業(yè)為了減少成本的投入，一般都不會(huì)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立了，也屬于財(cái)會(huì)部門(mén)，簡(jiǎn)單的履行會(huì)計(jì)監(jiān)督、復(fù)核職能，使得自身的獨(dú)立性不是很強(qiáng)。除此之外內(nèi)部審計(jì)還容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意見(jiàn)的影響，很多地方會(huì)出現(xiàn)不合理的情況，無(wú)法保證公正性和客觀性，做出的決策沒(méi)有說(shuō)服力。內(nèi)審質(zhì)量涉及的范圍只停留在會(huì)計(jì)賬目方面，對(duì)情況評(píng)價(jià)、報(bào)告卻很少提起，存在嚴(yán)重的片面性。再加上設(shè)計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，只是簡(jiǎn)單掌握一些操作要領(lǐng)，所以很難保證結(jié)果的有效性，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。以上這些方面說(shuō)明了目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有形成一個(gè)健全的體系，各方面都存在嚴(yán)重的漏洞，需要進(jìn)一步的完善，才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)體系建設(shè)中的作用

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)體系和內(nèi)部控制之間聯(lián)系的認(rèn)識(shí)

對(duì)內(nèi)部人員組織定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷優(yōu)化自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)于不懂得問(wèn)題要進(jìn)行交流探討，加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造出良好的學(xué)習(xí)氛圍。內(nèi)部控制體系建設(shè)不是一朝一夕就可以完成的，需要長(zhǎng)時(shí)間的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)最終才能形成，所以要遵循客觀發(fā)展規(guī)律，避免因?yàn)榧惫斐傻牟焕绊?。普通員工的內(nèi)部控制意識(shí)普遍較差，可以采用崗前培訓(xùn)、輪崗、開(kāi)會(huì)等多種形式，強(qiáng)化對(duì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓他們明白這不僅可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，而且有利于自己的職業(yè)生涯發(fā)展，充分調(diào)動(dòng)起工作的積極性，慢慢的從被動(dòng)接受轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)參與。只有全員認(rèn)真的學(xué)習(xí)，才能讓內(nèi)部控制的方法、理念深入人心，與財(cái)務(wù)體系各方面的工作都聯(lián)系在一起，為正?；顒?dòng)的開(kāi)展創(chuàng)建有序的環(huán)境，真正發(fā)揮出它在財(cái)務(wù)體系建設(shè)中的巨大作用。

（二）引入風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制之所以沒(méi)有引起重視，是因?yàn)槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的情況千變?nèi)f化，很多不確定因素會(huì)對(duì)企業(yè)造成不利影響，所以要樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能有效的避免，保證經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)受到損失。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管控難度大的企業(yè)要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)可能發(fā)生的情況做出科學(xué)合理的判斷，并制定出行之有效的策略。中小企業(yè)也可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，要確立相關(guān)的負(fù)責(zé)人，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，將出現(xiàn)的不良現(xiàn)象扼殺在萌芽狀態(tài)，極大的減少了工作量，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策略作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證能夠有效的解決。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展必須樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到的問(wèn)題考慮進(jìn)去，最大限度減少前進(jìn)道路上的阻力，保證在正常的軌道內(nèi)運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)

首先完善的制度是各類(lèi)活動(dòng)順利開(kāi)展的前提保障，可以起到強(qiáng)化紀(jì)律作風(fēng)的作用，規(guī)范工作人員的行為舉止。要建立起責(zé)任人制度，做好記賬和核對(duì)的工作，保證數(shù)據(jù)與實(shí)際情況相符合，同時(shí)要不定期的檢查發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，讓工作達(dá)到最優(yōu)化的狀態(tài)。其次建立有效的獎(jiǎng)懲制度。很大程度上調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，對(duì)于表現(xiàn)好的要給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)所有人向他看齊；違反制度的要嚴(yán)肅的處理，能夠起到很好的警示作用，有利于創(chuàng)建出有序的工作環(huán)境。最后是搭建信息交流平臺(tái)。企業(yè)應(yīng)該建立信息平臺(tái)，所有人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)督，從而提高企業(yè)的管理能力，實(shí)現(xiàn)制定的預(yù)期目標(biāo)。另外反饋機(jī)制也是必不可少的，主要是通過(guò)雙向溝通強(qiáng)化各部門(mén)之間的橫向交流，及時(shí)分享準(zhǔn)確的信息，保證思想意識(shí)在同一個(gè)層次，朝著共同的目標(biāo)前進(jìn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

部分企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象單一、人力資源匱乏等原因，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，完全沒(méi)有意識(shí)到在內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮的具體作用。為了改善這種局面應(yīng)該提出有效的解決措施，第一起企業(yè)要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部，要保證其具有高度的獨(dú)立性，并且賦予它應(yīng)有的權(quán)力。第二要加大對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督，保證不會(huì)造成資源浪費(fèi)的情況，對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)要進(jìn)行管理。還可以為其他內(nèi)部控制工作指明前進(jìn)的方向，發(fā)揮出它良好的帶動(dòng)效應(yīng)。第三要對(duì)審計(jì)人員組織定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，學(xué)習(xí)當(dāng)下最新的知識(shí)，不斷提高自身的綜合素質(zhì)能力，更好的滿(mǎn)足崗位對(duì)于人才的需要。如果缺乏內(nèi)部監(jiān)督，就會(huì)呈現(xiàn)出權(quán)責(zé)混亂，職能較差的現(xiàn)象，這給工作帶來(lái)了很大的阻力因素，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，所以企業(yè)要重視內(nèi)部監(jiān)督的作用，確保財(cái)務(wù)體系的有效性。

（五）外部監(jiān)督

目前有法律、媒體、財(cái)政、金融、稅收等形成了外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，雖然表面看上去非常全面，但實(shí)際的效果卻差強(qiáng)人意。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)根本的原因是各種監(jiān)督機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，而且還有重疊交叉的地方，這些弊端導(dǎo)致了工作中的失誤。相互之間長(zhǎng)期處于相互獨(dú)立的狀態(tài)之中，橫向之間沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的信息交流，很難形成有效的監(jiān)督合力。要從梳理監(jiān)督方式入手，完善相關(guān)的法律法規(guī)，制定統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要發(fā)揮出社會(huì)和政府的監(jiān)督作用，通過(guò)全面的合作達(dá)到最佳效果。與企業(yè)有關(guān)的一切外部組織都是很好的監(jiān)督主體，所以要充分發(fā)揮出它們的有效性，讓其處于平穩(wěn)健康的發(fā)展環(huán)境中。外部監(jiān)督的作用是不言而喻的，對(duì)自身的嚴(yán)格要求可以樹(shù)立起良好的企業(yè)品牌，提高社會(huì)信譽(yù)度，對(duì)于拓展市場(chǎng)是非常有利的，因此它所帶來(lái)的效益是巨大的，體現(xiàn)出外部監(jiān)督的價(jià)值所在。

總之，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境將會(huì)非常的復(fù)雜，為了建立起有效的財(cái)務(wù)體系，必須發(fā)揮出內(nèi)部?jī)r(jià)控制的作用。同時(shí)要樹(shù)立起創(chuàng)新意識(shí)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的原則，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)大的動(dòng)力，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中始終立于不敗之地。