內(nèi)部審計容錯糾錯防錯機制的構(gòu)建與實現(xiàn)

梁海燕

[摘要]新常態(tài)下，加大制度創(chuàng)新力度，建立容錯糾錯防錯機制，為改革創(chuàng)新保駕護航，已成為當前審計迫切需要解決的重要課題。本文對內(nèi)部審計容錯糾錯防錯機制運行中的突出問題進行解析，探討了內(nèi)部審計視角下容錯糾錯防錯機制的構(gòu)建途徑。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 構(gòu)建 容錯糾錯防錯 機制

內(nèi)部審計視角下，如何把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)

的新情況新問題，正確定位容錯糾錯與審計監(jiān)督的辯證關(guān)系，激發(fā)干部創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、敢闖敢干的激情，有效釋放企業(yè)活力，科學構(gòu)建容錯糾錯防錯機制，是當前審計亟須研究的重要課題。

一、容錯糾錯防錯機制運行中存在的突出問題

容錯機制能夠包容的錯誤是有前提和限定條件的，并不是對所有錯誤的寬容，也不是對某種錯誤的隨意選擇，而是具有特定目標和指向、適用對象特殊、界定標準嚴格的改革舉措。容錯糾錯防錯機制是對改革創(chuàng)業(yè)者的正向鼓勵和糾偏把關(guān)，是在思想上為改革創(chuàng)業(yè)者降壓減負。內(nèi)部審計實踐中，目前存在的突出問題主要有以下幾個方面。

新形勢新理念的宣傳貫徹尚不到位。全面深化改革、從嚴治黨戰(zhàn)略正在深入推進，一些干部存在錯誤的觀念和想法，誤認為“多干多錯，少干少錯，不干不錯”。在新形勢宣貫不到位的情況下，創(chuàng)業(yè)者出現(xiàn)畏難情緒、推脫現(xiàn)象。面對改革發(fā)展的新形勢，容錯糾錯機制是對當前新矛盾和新問題的積極回應。容錯機制是有的放矢提出的，其“的”就是正風反腐和問責追責力度加大之后新出現(xiàn)的不作為、慢作為等政治病態(tài)。改革創(chuàng)新中的無意過失要與謀取私利的違紀違法行為真正區(qū)分開來，為審慎得出結(jié)論和處理提供必要的保障。

容錯糾錯防錯機制體系不健全。目前，容錯尚不能做到合理聚焦適用對象和范圍，也無一套完整有效的容錯糾錯防錯體系適用于當前改革發(fā)展的新形勢?！叭蒎e機制”體制機制的不健全必然導致現(xiàn)實操作中出現(xiàn)“管嚴不作為、管松亂作為”的狀況，加之容錯糾錯防錯執(zhí)行過程中不確定因素多，缺乏經(jīng)驗或缺少參考范例，易出現(xiàn)運作偏差和失誤。體制機制的建立健全對改革創(chuàng)新事業(yè)試錯環(huán)境的形成有著舉足輕重的作用，需要審計工作者結(jié)合自身工作為現(xiàn)行的體制機制提建議、出對策，力求將容錯與問責相融合，糾錯與防錯相協(xié)同，不斷完善發(fā)展與工作相匹配的容錯糾錯防錯體系。

容錯糾錯劃分與界定把握不準。容錯糾錯防錯機制構(gòu)建過程中，如何科學合理地劃分錯誤類型、界定處理界限，是擺在現(xiàn)實面前的又一棘手問題。如何把握好容錯糾錯之間的尺度，如何將容錯制度規(guī)定、決策依據(jù)、實施條件、執(zhí)行標準、認定程序、處理結(jié)果等公開，如何實現(xiàn)陽光審計，充分接受各方監(jiān)督，勇于修正自身錯誤，不斷增強審計自身糾錯能力等，需要審計人員針對容錯糾錯防錯中的難點問題多思考，對熱點問題多討論，明晰容錯是否需要納入民主法治軌道，如何更好地糾偏糾錯。

機制建立與審計轉(zhuǎn)型有待磨合。內(nèi)部審計工作要不斷增強服務意識和執(zhí)業(yè)水平，避免對發(fā)現(xiàn)的審計問題就事論事，審計意見建議站位不高，針對性、可操作性不強。工作中，要強化“大審計”理念，從企業(yè)發(fā)展大局出發(fā)，把審計工作納入企業(yè)整體統(tǒng)籌規(guī)劃中，以協(xié)調(diào)發(fā)展的理念審視企業(yè)管理和發(fā)展中存在的問題，理解支持企業(yè)妥善處理各方面的重大關(guān)系，努力促使企業(yè)共享改革、科技創(chuàng)新和經(jīng)營發(fā)展成果，共享管理經(jīng)驗。同時，審計要在推進容錯糾錯防錯體系中定好位、履好職，與紀檢監(jiān)察、人事、法律、財務等相關(guān)部門形成監(jiān)管合力，還需要將容錯糾錯防錯機制與審計工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展不斷磨合，持續(xù)推進事后審計向事前防范、事中控制轉(zhuǎn)變，更好發(fā)揮審計事前防錯、事中容錯、事后糾錯的效用。

二、構(gòu)建審計容錯糾錯防錯機制的基本思路

強化內(nèi)審容錯責任意識。在促進構(gòu)建容錯機制的過程中，首先是高站位，深刻體會并充分認識當前的責任和使命，重新定位審計工作現(xiàn)狀，做好傳統(tǒng)審計向科學審計的過渡。其次是強信心，要樹立審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的信心，不斷積累管理經(jīng)驗，切實發(fā)揮好部門專業(yè)化作用。再次是敢創(chuàng)新，在審計項目的重點環(huán)節(jié)、成果運用、傳承創(chuàng)新等方面做到將容錯糾錯防錯的理念貫穿始終，敢于實踐，敢于創(chuàng)新，敢于及時糾偏。最后是重調(diào)研，對已取得的工作成果要予以強化和固化，積極建言獻策，充分發(fā)揮審計工作在防錯機制構(gòu)建過程中的積極作用。

完善容錯糾錯工作機制。內(nèi)部審計部門要配合紀檢監(jiān)察和組織人事部門，為容錯糾錯防錯機制相關(guān)操作性制度的出臺與完善多做工作，防止容錯免責只是擺設(shè)與托詞。制度的內(nèi)容應當包括容錯免責的范圍對象、前提條件、適用情形、實施程序等具體規(guī)定，讓失誤者和相關(guān)人員從錯誤中吸取教訓，思想上深刻反省、行為上照章辦事，認真分析犯錯原因，及時總結(jié)經(jīng)驗，阻止錯誤的蔓延、化解問題風險，并指導有關(guān)單位或當事人完善措施、規(guī)范行為、健全機制，防止類似問題再次發(fā)生。

細化違紀違規(guī)問題問責。一方面，做好問責的細化明晰。將對象明確為責任單位和職工個人兩類，責任劃分為直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任三類，按照“三個區(qū)分”責罰界定為行政處罰、經(jīng)濟處罰、黨紀處罰和法律處罰四種類型。另一方面，做好問責的分層量化。按照問題性質(zhì)和責任，以“五看”為標準，實行不同力度和方式問責。對發(fā)現(xiàn)的問題須全面、客觀地反映，不能左右平衡或延展矛盾。重點落實“以問題和風險為導向”的審計方法，審計實施階段應嚴格按照規(guī)范指引組織審計，相關(guān)審計程序和方法應在審計底稿中完整反映，確保審計程序到位、重大事項無遺漏、問題原因分析透徹、責任界定明確等。

營造良好容錯糾錯環(huán)境。在容錯糾錯防錯體系的構(gòu)建過程中，內(nèi)部審計部門要與相關(guān)部門形成監(jiān)管合力，建立審計監(jiān)督大格局，本著信息共享、整體聯(lián)動的運作方式，構(gòu)建各部門主動履職、自覺跟蹤、高效協(xié)同、共同防控的工作格局，防止小問題升級為大錯誤、小隱患演變成大事故，為容錯糾錯防錯搭建良好的溝通平臺。企業(yè)各級領(lǐng)導干部要做到嚴厲抵制“不求有功、但求無過”的思想苗頭，培育鼓勵容納失誤的企業(yè)文化，力爭在嚴肅活潑的創(chuàng)新氛圍中為容錯糾錯防錯機制的推行鋪好路，確保改革創(chuàng)新者得到寬容和保護，違紀違法者受到追究和懲處。

探索推進防錯機制轉(zhuǎn)型。以“促管理、防風險、增效益”為審計目標，及時轉(zhuǎn)觀念、轉(zhuǎn)方式、轉(zhuǎn)作風，正視工作短板和瓶頸，積極謀劃新思路，努力踐行新舉措，優(yōu)化提煉新經(jīng)驗，更好地助力企業(yè)提質(zhì)增效、持續(xù)發(fā)展?？沙浞掷脜⑴c企業(yè)內(nèi)部巡視、專項調(diào)研等形式參與防錯體系的構(gòu)建，在審計項目中做到審計監(jiān)督關(guān)口前移，大范圍推進財務收支、投資項目的過程跟蹤審計，及時查隱患、揭風險、糾偏差、促整改，將防錯糾錯理念貫穿項目始終。站在審計角度，堅持嚴格管理和熱情服務相結(jié)合、嚴格約束與正向激勵相結(jié)合。審計過程中貫徹落實“三個區(qū)分”，通過及時跟蹤問效，探索防錯機制轉(zhuǎn)型，適時提出整改建議。對一些苗頭性的問題要進行綜合分析，注重從制度、機制、體制上制定策略，促使單位部門建章立制、強化管理，減少違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、構(gòu)建容錯糾錯防錯機制的實現(xiàn)途徑

錘煉能力素質(zhì)，培養(yǎng)依規(guī)治企的審計隊伍。適應國企改革發(fā)展需要，強化企業(yè)審計機構(gòu)設(shè)置的獨立性，建立健全審計專家人才庫，落實審計人員定期橫向交流機制，優(yōu)化內(nèi)部審計人員專業(yè)與年齡結(jié)構(gòu)，穩(wěn)步推進審計隊伍職業(yè)化建設(shè)。內(nèi)部審計部門要以強化提升審計“三基”工作為核心，不斷加強隊伍建設(shè)、注重基礎(chǔ)工作和基本功訓練，健全完善審計崗位職責、審計工作流程、審計管理制度“三位一體”的審計履職機制，提高審計執(zhí)業(yè)能力。切實將“三個區(qū)分”與“五看”標準作為審計隊伍遵循并堅守的職業(yè)準則，以問題整改橫向到邊、縱向到底為目標，實行整改落實責任制并建立整改協(xié)同聯(lián)動工作機制，確保容錯到度、糾錯到位、防錯到底。

優(yōu)化體制機制，營造和諧的審計監(jiān)督局面。推進審計體制機制改革，優(yōu)化審計部門職能，整合共享信息資源，積極踐行審管分離，營造容錯糾錯防錯氛圍。全面推行企業(yè)審計分類監(jiān)督管理機制和審計結(jié)果內(nèi)部公告機制，構(gòu)建更加有效的審計監(jiān)督激勵約束機制。在“四個全面”戰(zhàn)略布局的新形勢新環(huán)境下，企業(yè)要為內(nèi)部審計開展工作、發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好條件，更加重視審計成果的利用。內(nèi)部審計部門要牢固樹立科學審計理念，上下同心、工作同向，積極實施開放透明、廉潔文明審計，進而促使企業(yè)上下真正形成“重視錯誤類型區(qū)分、尊重犯錯責任主體、自覺整改錯誤問題”的和諧良好環(huán)境。

堅持問題導向，加強審計工作提質(zhì)增效。將企業(yè)發(fā)展根植于心，緊扣發(fā)展質(zhì)量與效益，以容錯糾錯防錯為中心目標，堅持錯誤問題與風險導向分析同步開展，持續(xù)推進審計工作轉(zhuǎn)型升級。一方面，要科學安排審計計劃，提升審計監(jiān)督效果，將審計問題按權(quán)責分析清單合理區(qū)分，并整理問題產(chǎn)生的原因、風險分析以及意見建議，分層次做好糾錯工作。另一方面，在審計開展方式上要審計關(guān)口前移，善于抓住影響和制約發(fā)展的重大問題開展審計監(jiān)督工作，著力實現(xiàn)以事后、事中專項、內(nèi)控為主的管理績效審計向戰(zhàn)略管理、風險管理、信息安全管理等事中、事前審計轉(zhuǎn)型升級，充分發(fā)揮審計“診斷師”功能。按現(xiàn)行審計制度實施的常規(guī)性審計，也要主動適應企業(yè)發(fā)展要求，聚焦提質(zhì)增效升級，與防錯體系的構(gòu)建同步運行，并把依法依規(guī)和科學審計落到實處。結(jié)合審計業(yè)務發(fā)展需要，不斷完善審計制度、規(guī)范和標準體系，并嚴格制度執(zhí)行；進一步提升審計管理信息化手段在審計工作與容錯糾錯防錯中的結(jié)合與應用，敦促審計管理工作在規(guī)范高效方面邁出更堅實的步伐。

強化過程管控，促進審計自身健康轉(zhuǎn)型。審計要發(fā)揮“防錯誤”和“促整改”的作用。充分發(fā)揮審計的預警作用，切實將監(jiān)督檢查成果有效轉(zhuǎn)化為企業(yè)依法經(jīng)營、健康發(fā)展的良方妙藥。一是開展過程跟蹤“防錯誤”。將審計關(guān)口前移到企業(yè)的生產(chǎn)運行過程中，通過實時監(jiān)管，及時揭示企業(yè)改革發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞。擴大審計覆蓋面的同時，兼顧審計方式上的創(chuàng)新，如目前正在普遍開展的工程建設(shè)項目在建跟蹤審計，以及嘗試開展的預算收支項目跟蹤審計，不斷總結(jié)開展過程中的經(jīng)驗，將防錯理念融入跟蹤過程中，有錯即改的同時還要防患于未然。二是落腳防錯機制“促整改”。堅持與時俱進、服務發(fā)展的理念，始終以促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和審計事業(yè)發(fā)展為己任，強化邊審計、邊整改、邊規(guī)范的運行機制，健全完善審計問題整改銷案清單，著力提高企業(yè)風險預警、應對和管控水平，發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)深化改革、提質(zhì)增效升級等方面的建設(shè)性作用。

突出科學決策，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險隱患。在生產(chǎn)經(jīng)營中，可嘗試將減少決策失誤制度與容錯糾錯機制協(xié)同應用，突出制度的操作性與實用性。首先，利用好決策風險評估策略。為適應決策科學化和應對突發(fā)事件的要求，推出決策風險評估制度是一劑良方。具體來說，是在容錯背景下運用各種分析工具，對決策可能存在的政治風險、經(jīng)濟風險、社會風險、環(huán)境風險等進行評價預測，將風險影響程度降到最低，并依據(jù)預測結(jié)論對可能引發(fā)的風險制定風險防控策略。其次，運用好決策試點策略。一般來講，在大規(guī)模實施重大決策之前，最好在小范圍進行試驗，隨后立即糾錯。最后，把控好重大決策后評估。在跟蹤決策執(zhí)行情況和實施過程中，審計根據(jù)決策執(zhí)行的效果對前期決策進行整改、優(yōu)化、升級，實現(xiàn)決策的最大適用性，從而達到防錯效果。

規(guī)范程序運行，確保公開操作陽光透明。容錯糾錯機制從制定運行到糾錯結(jié)果通報要陽光透明，通過“三項公開”接受干部群眾監(jiān)督，營造鼓勵改革創(chuàng)新的良好輿論環(huán)境。一是公開制定依據(jù)。邀請專家和廣大職工參與，鑒別哪些錯誤可以被包容，可通過發(fā)放問卷調(diào)查、召開座談會等方式，重點圍繞建立容錯糾錯機制的可行性以及怎樣甄別錯誤、怎樣具體糾正錯誤等問題進行探討，收集意見和建議，形成容錯糾錯機制的實施方案，再在一定范圍內(nèi)征求意見，保證機制建立的民主性和科學性。二是公開內(nèi)容程序。在網(wǎng)絡(luò)平臺、報紙雜志、廣播電視等媒體進行公開，讓職工明白機制的建立是為了保護干部在改革創(chuàng)新中的積極性，而非包庇各級官員的違規(guī)行為。三是公開糾錯結(jié)果。實施糾錯時企業(yè)要公開容錯糾錯對象、事件、原因等，積極運用糾錯成果，完善選人用人激勵機制，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國石化勝利油田分公司，郵政

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