社?；饍?nèi)部控制體系研究

胡良平

[摘要]對于社會保障政策來說，社保基金是它的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是社保政策有效落實(shí)的前提條件。社?；鹋c社會穩(wěn)定息息相關(guān)，涉及人民群眾的切身利益問題，而內(nèi)部控制體系則是管理社?；鸬闹匾侄巍⑸绫；鸱矫娴膬?nèi)部控制工作做好，有效保障社?；鸬陌踩?，對于社保事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，但在社?；痼w系實(shí)際運(yùn)行的過程中，卻頻繁出現(xiàn)違規(guī)問題，因此需要對相關(guān)的內(nèi)部控制體系加強(qiáng)研究。文章針對社?；鸱矫娴膬?nèi)部控制體系進(jìn)行討論，了解其中存在的問題，并對具體的強(qiáng)化措施進(jìn)行論述。

[關(guān)鍵詞]社?；?內(nèi)部控制體系;

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821053

社會保障屬于兜底性質(zhì)的社會福利政策，有效落實(shí)社會保障政策，能夠提升社會發(fā)展的穩(wěn)定性，并將社會主義所具備的優(yōu)越性充分地體現(xiàn)出來，也因此，該項(xiàng)政策被社會各界廣泛關(guān)注。在社?；鸱矫妫^內(nèi)部控制主要是由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)針對系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)部門及人員的業(yè)務(wù)行為實(shí)施的考評、監(jiān)督和規(guī)范措施，怎樣對社?；鸺右员Ｕ鲜窃擁?xiàng)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。近幾年，雖然我國在社保基金方面的管理有所提升，但仍然存在控制力度不足的問題，導(dǎo)致管理工作落實(shí)不到位，出現(xiàn)了社?；鹫骼U不及時、基數(shù)不確定及違法冒領(lǐng)等問題，對社會保障工作的效用發(fā)揮造成了巨大的影響。

1社?；饍?nèi)部控制體系中的問題

11缺乏完善的內(nèi)部控制制度

在我國，社保基金方面的內(nèi)部控制體系發(fā)展相對較晚，其中還有很多的不足之處。雖然在相關(guān)法律法規(guī)頒布以后，社?；鸬南嚓P(guān)管理部門紛紛開展內(nèi)部控制制度的建立活動，但仍有很多地區(qū)還沒有針對社?；鸸芾斫⑾鄳?yīng)的內(nèi)部控制制度，部分地區(qū)雖然完成了內(nèi)控制度的構(gòu)建，但基本也是直接對其他區(qū)域的制度進(jìn)行照搬，并沒有對所在地區(qū)的具體情況加以考慮，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏針對性，存在與地方工作脫軌的現(xiàn)象。部分地區(qū)對于內(nèi)部控制的理解較為片面，認(rèn)為該項(xiàng)工作其實(shí)就是對各種制度的匯總，往往會使用現(xiàn)行制度取代內(nèi)部控制制度。除此之外，內(nèi)部控制制度較為陳舊的問題也十分普遍，很多地方社保機(jī)構(gòu)都沒有意識到創(chuàng)新發(fā)展的重要性，沒有對內(nèi)控制度進(jìn)行及時的修正與更新，導(dǎo)致內(nèi)控制度的有效性及科學(xué)性嚴(yán)重不足，形式化嚴(yán)重，使外部不法分子獲得了機(jī)會，對社保基金的安全造成了巨大的威脅。

12內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

（1）系統(tǒng)人員不足。由于國家在社會保險(xiǎn)方面進(jìn)行了大量的投入，使該項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展越來越迅速，參保人數(shù)在急劇增多，其中基金的收支和結(jié)余規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。但由于社保機(jī)構(gòu)當(dāng)中存在人數(shù)編制限制，本身業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)就比較多，加上人員配備不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制需要無法得到有效的滿足，特別是在基層的社保機(jī)構(gòu)當(dāng)中，這種問題最為普遍。根據(jù)社保基金方面的內(nèi)部管理規(guī)定，對養(yǎng)老保險(xiǎn)申報(bào)、待遇核準(zhǔn)及發(fā)放、個人賬戶管理等重要環(huán)節(jié)還需要對操作權(quán)限進(jìn)行分離。從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，基層社保機(jī)構(gòu)在正式人員編制上存在不足，但卻需要經(jīng)辦多種業(yè)務(wù)，使得部分重要崗位的操作權(quán)限偏大，經(jīng)常會出現(xiàn)編外用人問題，甚至部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)了“一手落”的問題。[1]

（2）缺乏內(nèi)控意識。社保基金的相關(guān)管理部門對于內(nèi)部控制工作的重要性缺乏認(rèn)識，沒有給予相應(yīng)的重視，存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)的問題，大部分工作人員主要將精力放在日常工作上，往往會將是否完成業(yè)務(wù)處理作為關(guān)注的重點(diǎn)，在業(yè)務(wù)辦理過程中，忽視了內(nèi)控制度與方法的有效應(yīng)用，包括授權(quán)審批以及相關(guān)崗位分離等制度，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位，具有較大的實(shí)際操作權(quán)限。也正因如此，內(nèi)部控制制度變成了擺設(shè)，只是用來應(yīng)付上級檢查，從而造成社保案頻繁發(fā)生。

（3）相關(guān)問責(zé)機(jī)制缺位。在對社?；疬M(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，往往會出現(xiàn)這樣的問題：很多經(jīng)辦人員在工作方面并不仔細(xì)，缺乏責(zé)任心，在控制管理過程中，發(fā)現(xiàn)問題大多只是口頭提醒，但卻沒有設(shè)置相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，使得一些問題雖然接受過整改，卻還會重新出現(xiàn)，也正是因?yàn)閮?nèi)部控制制度缺乏威懾力，導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)人員存在內(nèi)控意識不強(qiáng)的問題，使內(nèi)控工作的形式化越來越嚴(yán)重，難以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別，管理工作漏洞百出，加大了違法亂紀(jì)行為的產(chǎn)生概率。[2]

13需進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范制度

（1）針對風(fēng)險(xiǎn)問題建立識別和判斷機(jī)制。當(dāng)前階段，在很多社保基金的管理部門當(dāng)中，還沒有針對風(fēng)險(xiǎn)問題建立相應(yīng)的識別判斷機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)的識別及判斷方面沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，在面對數(shù)量龐大且種類繁多的風(fēng)險(xiǎn)問題時，不能準(zhǔn)確地將風(fēng)險(xiǎn)問題找出來，包括存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容，都難以進(jìn)行梳理，在一定程度上限制了內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，只能完成一些較為淺顯的工作。

（2）對其中的動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)缺乏管控。隨著相關(guān)社保制度的有效推進(jìn)，社保業(yè)務(wù)得到了快速的發(fā)展，其中的變化也在逐漸增多，而在發(fā)展的過程中，自然也會遇到許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，若這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能被及時地發(fā)現(xiàn)，且風(fēng)險(xiǎn)控制措施不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏針對性和有效性，必然會在社?；鸸芾懋?dāng)中埋下巨大的安全隱患，對社保工作的順利進(jìn)行造成阻礙。特別是在信息技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，社?；鸱矫娴男畔⒒芾硭揭苍诓粩嗵嵘?，社?；鹬饾u向電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，使得社保數(shù)據(jù)即為社?；穑绫９ぷ鳟?dāng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)逐漸成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

14內(nèi)部控制力度有待提升

（1）內(nèi)部監(jiān)管力量不足。我國在近年來開始實(shí)施全民參保政策，參保人員持續(xù)增多，這也為社?；鸱矫娴墓芾砉ぷ鲙砹司薮蟮膲毫Γ貏e是在人員配置受到編制約束的情況下，管理人員的不足，嚴(yán)重限制了業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致人員配置以業(yè)務(wù)操作人員為主，沒有足夠的編制配置專業(yè)監(jiān)管人員，造成了監(jiān)管力量不足，影響內(nèi)部控制效果的問題。

（2）監(jiān)管工作缺乏獨(dú)立性。由于缺乏專業(yè)的監(jiān)督管理人員，導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作不能和基金監(jiān)管工作徹底分離，各部門中經(jīng)常會出現(xiàn)自行監(jiān)管的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管工作缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，雖然部分機(jī)構(gòu)對監(jiān)管部門進(jìn)行了設(shè)置，但在社保基金辦理機(jī)構(gòu)當(dāng)中，監(jiān)管部門屬于內(nèi)部部門，嚴(yán)重影響了監(jiān)督管理工作的獨(dú)立性。

（3）外部監(jiān)管作用未能得到有效的發(fā)揮。一直以來，社保基金在外部監(jiān)管方面，缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)的有效管理，存在多門管理和多頭管理的問題，導(dǎo)致管理工作較為混亂，此外，對社?；疬M(jìn)行監(jiān)管的部門是以獨(dú)立性監(jiān)管為主，部門與部門之間缺乏溝通，多方管理難以進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，從具體情況上來看，主要是因?yàn)槲覈獠勘O(jiān)督體系不夠健全。[3]

2加強(qiáng)社?；饍?nèi)部控制的具體措施

21對內(nèi)部控制制度加以完善，提升操作流程的規(guī)范性

（1）完善內(nèi)部控制制度。對于社?；饋碚f，其內(nèi)部控制體系的建設(shè)離不開內(nèi)部控制制度的保障，可以說完善的內(nèi)控制度是社?；饍?nèi)控工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)。針對社保基金運(yùn)行制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，能夠使各環(huán)節(jié)工作的操作規(guī)程得到有效的明確，且相關(guān)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理工作能夠獲得相應(yīng)的制度支撐，做到有章可循，同時也能結(jié)合業(yè)務(wù)情況的變化，對內(nèi)控制度進(jìn)行及時的改進(jìn)和調(diào)整。應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制工作的具體要求，通過主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理，不斷提升各業(yè)務(wù)流程的明確性。還應(yīng)對社?；甬?dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行具體的分析，以此來推動風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的完善。要根據(jù)相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，對內(nèi)部授權(quán)審批以及重要崗位分析制度進(jìn)行有效的應(yīng)用。通過內(nèi)控制度的完善，對組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)行、信息系統(tǒng)以及基金財(cái)務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行有效的控制，確保各項(xiàng)內(nèi)控措施的效用發(fā)揮。[4]

（2）對內(nèi)部操作流程加以規(guī)范。在系統(tǒng)程序當(dāng)中納入內(nèi)部控制規(guī)定內(nèi)容，包括授權(quán)審批、權(quán)限控制、工作程序及業(yè)務(wù)流程等。如果經(jīng)辦與內(nèi)部控制規(guī)定不符，在操作系統(tǒng)當(dāng)中不能進(jìn)行相應(yīng)操作。通過對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用，使財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門形成相互復(fù)核及相互制約的關(guān)系，在社保財(cái)務(wù)方面形成一體化建設(shè)，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間能夠形成更加緊密的關(guān)聯(lián)性控制。

22對社?；鸱矫娴膬?nèi)控執(zhí)行力進(jìn)行增強(qiáng)

（1）對社保隊(duì)伍加強(qiáng)建設(shè)，提升信息化管理水平

根據(jù)社保內(nèi)控制度的相關(guān)要求，應(yīng)該由不同的工作人員對征繳崗位、轉(zhuǎn)移崗位、出納崗位、會計(jì)審核崗位及待遇核定崗位中的各項(xiàng)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時還要設(shè)置內(nèi)部控制崗位，嚴(yán)禁一人多崗或各項(xiàng)操作自行監(jiān)督的問題出現(xiàn)。但就目前人員編制不足，影響內(nèi)部控制制度落實(shí)的問題，應(yīng)該做好人員配備工作，對崗位編制進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，使社保隊(duì)伍得到有效的充實(shí);同時還要加強(qiáng)社保管理工作的信息化建設(shè)，在社保財(cái)務(wù)工作中實(shí)現(xiàn)一體化建設(shè)，使工作效率得到全面的提升，從而減少社保人員的實(shí)際工作量，要以授權(quán)審批制度以及分離不相容崗位等內(nèi)部控制制度作為前提，實(shí)施崗位的合理調(diào)配，同時還要設(shè)定輪崗制度，使內(nèi)控制度落實(shí)缺乏人員支持的問題得到解決，以此來滿足內(nèi)控管理工作的實(shí)際需要，保證社保基金的安全。[5]

（2）對管理人員的內(nèi)控意識進(jìn)行增強(qiáng)

隨著社保事業(yè)在我國的有效推進(jìn)，社?；鹪诠芾憝h(huán)境方面也在不斷改變，而其中的任何變化都可能形成新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此，社?；鸱矫娴墓芾頇C(jī)構(gòu)應(yīng)該對自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識進(jìn)行增強(qiáng)，對內(nèi)部控制工作的意義加以認(rèn)識。通過對內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化宣傳，對員工進(jìn)行積極的組織，針對內(nèi)部控制大力開展培訓(xùn)工作，對基金安全方面的內(nèi)控意識得以強(qiáng)化，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，樹立優(yōu)秀的內(nèi)控文化，從而在員工內(nèi)心深處形成內(nèi)控觀念，只有基金管理人員的內(nèi)控意識得到增強(qiáng)，才能更加積極地落實(shí)內(nèi)控制度，確保內(nèi)控工作的有序開展。[6]

（3）對控制責(zé)任方面的追究制度加以建立

執(zhí)行是制度存在的意義，為了使各項(xiàng)內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行，社保部門需要對相關(guān)責(zé)任追究制度加以建立，尤其是在日常內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)的人為因素問題，要嚴(yán)格按照相關(guān)制度加以處理，并對其進(jìn)行相應(yīng)的問責(zé)處理。要將問責(zé)制度與個人考核結(jié)合起來，使問責(zé)制度對內(nèi)控制度的落實(shí)產(chǎn)生一定的推動作用。[7]

23對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制進(jìn)行加強(qiáng)

（1）對風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制加以建立。社保業(yè)務(wù)本身具有較多的工作環(huán)節(jié)且政策性較強(qiáng)，對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)把握，并設(shè)置相應(yīng)的控制措施是工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，應(yīng)該針對風(fēng)險(xiǎn)建立評估小組，對業(yè)務(wù)流程加以梳理，使其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效的識別，并以此為基礎(chǔ)，通過定性分析和定量分析的方法，對發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性及影響程度進(jìn)行深入的分析，做好風(fēng)險(xiǎn)評級工作，并進(jìn)行分級監(jiān)管，對風(fēng)險(xiǎn)識別、監(jiān)控制度加以建立，嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)威脅。[8]

（2）對風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)評估加強(qiáng)監(jiān)管。應(yīng)該結(jié)合時代與業(yè)務(wù)要求的變化，對動態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)管制度加以建設(shè)和落實(shí)，對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時進(jìn)行評估規(guī)范，修正防控效果不佳的防控措施，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防體系的構(gòu)建，使風(fēng)險(xiǎn)管理效果得到切實(shí)的增強(qiáng)，推動管理水平的提升，確保內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的可持續(xù)性。[9]

24對內(nèi)部控制加強(qiáng)監(jiān)督評價

社?；鸱矫娴耐獠勘O(jiān)督能夠有效解決內(nèi)部監(jiān)督工作中的局限性和獨(dú)立性問題，因此，應(yīng)該對外部監(jiān)督工作進(jìn)行強(qiáng)化，將透明、公開作為保障社?；鸢踩幕驹瓌t，應(yīng)該對監(jiān)督委員會的外部監(jiān)督作用進(jìn)行強(qiáng)化，了解其成員構(gòu)成，以及運(yùn)行機(jī)制，將監(jiān)督部門、審計(jì)部門、財(cái)政

部門及主管部門之間的關(guān)系理順，對各監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)性進(jìn)行加強(qiáng)，同時還要將檢查部門和紀(jì)檢部門的作用充分發(fā)揮出來，使社?；鸱矫娴耐獠勘O(jiān)督體系得到有效的完善。[10]

3結(jié)論

綜上所述，社?；饘τ谏鐣暮椭C發(fā)展具有非常重要的作用，而內(nèi)部控制體系則是確保社?；鹩行鋵?shí)的前提，因此，社?；鸸芾聿块T一定要對相關(guān)的內(nèi)部控制工作保持高度的重視，通過各種強(qiáng)化措施的合理編制和有效落實(shí)，對各項(xiàng)工作進(jìn)行強(qiáng)化，以此來提升內(nèi)部控制體系的針對性和有效性，使社保基金在和諧社會的建設(shè)過程中發(fā)揮更大的作用。

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