我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討

吳人為

摘 要 內(nèi)部控制是公司經(jīng)過自身運轉(zhuǎn)的有用與合乎法規(guī)，為了保證自己提供的財務(wù)報表真實可靠，由自己內(nèi)部管理部門和相關(guān)的技術(shù)人員一同設(shè)計、編排的系統(tǒng)。內(nèi)部控制是由對環(huán)境進(jìn)行控制、有效的信息系統(tǒng)的溝通、健全的控制活動、謹(jǐn)慎的風(fēng)險的評估過程以及對控制嚴(yán)格的監(jiān)督這樣五個部分組成。公司生產(chǎn)運行的成敗與內(nèi)部控制制度的建立及有效實施有著密切聯(lián)系。由此可見，我們對內(nèi)部控制制度的研究是確實需要的。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制；信息溝通；控制風(fēng)險

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

眾所周知，中小企業(yè)交易簡單、環(huán)節(jié)不復(fù)雜，因此其主要問題從制度理論結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)實交易管理環(huán)節(jié)入手，大致上有以下幾個方面：

（一）內(nèi)部控制制度合理性及科學(xué)性欠缺

就拿中小型飯店來說吧。由于規(guī)模小，項目也不多，他們的有關(guān)會計報表不能反映飯店正確的經(jīng)營狀況和盈虧情況。為了達(dá)到節(jié)約成本的目的，會計信息失去其真實性在不同的程度上也時有發(fā)生，由于飯店員工本就不多，內(nèi)部控制制度很自然的得不到重視，這樣就使得企業(yè)在其資產(chǎn)的管理和控制方面存在太多漏洞，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性沒有保障?，F(xiàn)階段，有些中小型飯店雖然或多或少地學(xué)習(xí)了一部分方法來設(shè)計和建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是用處卻不大，因為它們?nèi)狈υ撚械目茖W(xué)性與合理性。

（二）崗位設(shè)置缺乏牽制性，內(nèi)部控制意識不足

可想而知，企業(yè)能否使內(nèi)控發(fā)揮作用，其中一個重要的原則還是以人為本。中小企業(yè)的特點就是人數(shù)不多，職業(yè)分工不明確，崗位也不多，無法像大企業(yè)那樣多元化，很多時候一個人要分別擔(dān)任多個職務(wù)，這便使得中小企業(yè)內(nèi)的職務(wù)崗位互相之間難以驚醒約束和牽制。但是，長期以來對會計知識的傳授教育或者再教育都不能說是成功的，內(nèi)部控制的內(nèi)容更是不豐富也難以理解，甚至有些中小企業(yè)的財務(wù)管理人員根本沒有這樣的內(nèi)部控制意識，也沒有一個作為財務(wù)人員該有的技能和職業(yè)知識。除此之外，就算一部分財務(wù)管理人員已具備了早期的財務(wù)會計知識理念，也會因為忽視了新出現(xiàn)的會計法規(guī)和規(guī)定，而使得公司賬務(wù)的操作不符合新的規(guī)定，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營每況愈下。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行尚未引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視

公司的大部分領(lǐng)導(dǎo)并沒有重視本公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，絲毫不過問內(nèi)部控制的進(jìn)程是否順利，以致于信息的傳達(dá)效率低下、一路受阻、且錯誤率很大使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)難以實現(xiàn)。如：小企業(yè)大部分制度由老板或經(jīng)理制定，而他們的行為，品行和素質(zhì)無法受到約束，很有可能造成其他員工的不滿，是企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生惡性循環(huán)；其人力資源的配置也沒有什么科學(xué)的規(guī)定，這有加大了管理的難度。公司沒有明確內(nèi)部結(jié)構(gòu)分配，于是就缺少了相互制約的系統(tǒng)，使得內(nèi)部控制的管理毫無成效。

二、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

有了上面所說的幾大問題后，我們可以從以下幾個方面有針對性的改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度：

（一）完善企業(yè)風(fēng)險評估與預(yù)警系統(tǒng)

對風(fēng)險的評估是企業(yè)的內(nèi)部控制的重要任務(wù)。對風(fēng)險的評估包括對運營目標(biāo)實現(xiàn)的分析、以及對財務(wù)報告是否遵循其目標(biāo)的分析，這些也構(gòu)成了如何分析企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)的管理水平可以從它的內(nèi)部控制制度中看出，而對風(fēng)險的評估就能讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)這些存在于內(nèi)部控制制度中的漏洞。每一個企業(yè)的成長與壯大都離不開對于風(fēng)險的意識，風(fēng)險評估也就自然地左右了該企業(yè)在自己同行之間的抗?fàn)幜α亢蜕鐣系臉s譽。

同時，因為企業(yè)經(jīng)營處處充滿風(fēng)險，實施控制活動也就成為了基本要素。因此，風(fēng)險預(yù)警控制機(jī)制對于企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險來說就必不可少了，對經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險做到最大限度的發(fā)掘和分析控制，這樣能使得企業(yè)健康的經(jīng)營和發(fā)展下去。預(yù)警系統(tǒng)的作用和天氣預(yù)報一樣，就是提前告知企業(yè)目前以及將來可能需要應(yīng)付的風(fēng)險，及時提醒企業(yè)為相應(yīng)的風(fēng)險做出回應(yīng)。對生產(chǎn)經(jīng)營活動以及財務(wù)問題的預(yù)警都是企業(yè)必須要具備的。

（二）建立有效的管理信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)包括各種市場數(shù)據(jù)、人員、通用的應(yīng)用程序以及一些相關(guān)的硬件設(shè)施，他有著傳達(dá)和處理兩個主要任務(wù)，是一個解決各種移植數(shù)據(jù)信息的系統(tǒng)。信息溝通系統(tǒng)的良好建立，可以讓企業(yè)的經(jīng)營狀況和內(nèi)部運行成果及時地被傳達(dá)到管理層，讓企業(yè)員工隨時了解到自己職務(wù)的履行責(zé)任，這樣企業(yè)的經(jīng)營管理活動就可以順利進(jìn)行，也有助于增強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的有效性。信息系統(tǒng)的管理可以通過接收來自企業(yè)內(nèi)部或外部的信息并對其及時處理，之后迅速傳送出去來達(dá)到影響和控制企業(yè)日?；顒拥哪康?。管理信息系統(tǒng)能夠為公司提供有用的戰(zhàn)略方針和現(xiàn)時的分析。

只有企業(yè)管理層通過該系統(tǒng)了解到了最及時真實的企業(yè)當(dāng)前情況后，才能對預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險與損失作出對策，之后通過及時報告來減少損失造成的費用成本發(fā)生的可能性。有了這樣有效的信息傳達(dá)處理機(jī)制可以明顯的降低企業(yè)風(fēng)險。同時，有用的信息管理體制能夠幫助于公司實施設(shè)計的內(nèi)部控制制度。我國現(xiàn)階段科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，信息又是發(fā)展的重中之重，因此，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)與時俱進(jìn)才能確保企業(yè)持續(xù)的經(jīng)營和發(fā)展。

（三）建立提高企業(yè)員工素質(zhì)的機(jī)制

公司員工的素質(zhì)控制意識也決定了其內(nèi)部控制制度的成功或失敗。比方說建筑業(yè)，大部分員工都是外來農(nóng)民工，素質(zhì)都不高，那么員工素質(zhì)上不去，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)也就很難迅速的實現(xiàn)。首先，每個人的職責(zé)履行和表現(xiàn)受到人力資源規(guī)定的直接影響。培育和提高企業(yè)員工素質(zhì)不能沒有良好的人力資源準(zhǔn)則的開發(fā)，這對企業(yè)落實內(nèi)部控制有很大的幫助。因此，公司可以時不時的召集員工開個會，關(guān)心一下員工的生活并和員工解釋一下提高自身素質(zhì)的好處。同時，要讓員工明確自身的職責(zé)與義務(wù)到底包括哪些范圍，有了范圍之后就要為其制定激勵獎罰制度，對員工執(zhí)行職責(zé)情況有定性與定量的標(biāo)準(zhǔn)。

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