以全面預算管理為核心的企業(yè)內部控制研究

韓建英

摘要：本篇文章首先對全面預算及內部控制含義進行概述，從全面預算管理與內部控制的關系、企業(yè)內部控制在運行中存在的不足、以全面預算管理為核心的內部控制體系對企業(yè)發(fā)展的益處三個方面入手，對加強以全面預算管理為核心的內部控制管理的重要性進行解析，并以此為依據(jù)，提出建立以全面預算管理為基礎的企業(yè)內部控制管理的有效措施。

關鍵詞：全面預算管理；企業(yè)；內部控制

在當前社會經濟全面發(fā)展的背景下，大部分企業(yè)把內部管理，特別是內部控制管理以及相關體系構建當作企業(yè)主要內容。通過全面開展內部控制管理工作，提升內部控制水平，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。所以，在進行內部控制體系構建的過程中，需要把全面預算管理當作核心內容，基于全面預算管理下，促進企業(yè)內部控制體系建設，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平大幅度提升。

一、全面預算及內部控制概述

全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，主要包括營業(yè)預算、資本預算、財務預算和籌資預算等方面。它在企業(yè)開展的例如投資活動、運營活動等各項活動均得到體現(xiàn)，并成為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。預算作為企業(yè)預測和評估的手段，利用量化的方式將企業(yè)擁有的資源、所處的經營環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展保持動態(tài)平衡，以此促進運營目標的順利實現(xiàn)[1]。預算作為規(guī)劃的結果，其主要展現(xiàn)在把企業(yè)戰(zhàn)略目標進行分解，以此實現(xiàn)對企業(yè)運營活動的科學把控。全面預算管理為了促進戰(zhàn)略目標的落實，需要將其自身作用充分發(fā)揮。

內部控制是企業(yè)董事會，監(jiān)事會以及領導層和全體員工共同實施，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)內部控制主要包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監(jiān)督五個方面。企業(yè)通過內部控制及時識別和分析經營中的風險，科學確定應對措施，將風險控制在可承受范圍之內。因此，建立健全內部控制體系，就成為企業(yè)防范風險、提高管理水平，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)的有力保障。

二、加強以全面預算管理為核心的內部控制管理的重要性

（一）全面預算管理與內部控制的關系

全面預算管理圍繞企業(yè)發(fā)展目標運行，將企業(yè)目標逐層分解，然后通過剛性執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)目標與規(guī)劃。內部控制體系的建立健全，通過內控程序的嚴格執(zhí)行，使全面預算在執(zhí)行過程中的風險得到有效防范，提高其運行效率，為全面預算的實現(xiàn)提供保障。

通過開展全面預算管理工作，能夠對企業(yè)內部各個層級管理權限加以設定和體現(xiàn)，協(xié)調企業(yè)各個部門之間關系。企業(yè)在落實全面預算管理工作時，可以結合實際情況，實現(xiàn)內部控制流程和對策的完善，促進內部控制效率和質量的提升。并且，通過全面預算的執(zhí)行，從中發(fā)現(xiàn)內部控制機制的薄弱環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)對內部控制進行針對性有效整改，從而健全內部控制體系。

因此，企業(yè)全面預算和內部控制之間相互作用和影響，互為基石，互為補充，共同為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保障。

（二）企業(yè)內部控制在運行中存在的不足

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)已經意識到內部控制的必要性，并且也落實了內部控制管理工作，但是出于對企業(yè)運營效益和今后發(fā)展的思考，過于注重運營效率，忽略內部管理，導致內部控制水平偏低。同時，部分企業(yè)沒有給予預算管理工作高度注重，普遍認為已經落實了內部控制工作，就無需實施全面預算管理，更沒有從全面預算管理的視角出發(fā)，實現(xiàn)內部控制體系的構建，從而影響了內部控制管理效果[2]。一些企業(yè)在運營發(fā)展中，即便已經構建了內部控制體系，但是缺少規(guī)范的全面預算管理機制，與全面預算管理相關的方式和標準存在缺失，影響內部控制管理作用的發(fā)揮，阻礙了企業(yè)更好發(fā)展。

（三）以全面預算管理為核心的內部控制體系對企業(yè)發(fā)展的益處

全面預算作為內部控制的探究主體，同時也是企業(yè)把全面預算管理作為結合企業(yè)運營發(fā)展目標來執(zhí)行的，全面預算管理采用預算的方式，對企業(yè)各項資源加以整合和把控，對企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)、業(yè)務預算、人力資源等內容進行統(tǒng)一規(guī)劃和分配，以此保證企業(yè)各項業(yè)務活動落實和預算相吻合。全面預算管理工作的順利落實，能夠保證企業(yè)資金的規(guī)范運行，促進企業(yè)發(fā)展目標的快速實現(xiàn)。換句話說，采用全面預算管理的方式，能夠有效提升企業(yè)內部控制執(zhí)行效率，實現(xiàn)對預算風險的科學把控，保證預算管理工作有序落實，二者之間相互影響和作用，在企業(yè)運營發(fā)展中相互補充，將其自身作用充分激發(fā)。把全面預算管理理念運用到內部控制體系中，能夠促進內部控制體系的構建，提升全面預算執(zhí)行效率，給企業(yè)穩(wěn)定運行提供引導，促進發(fā)展戰(zhàn)略目標的快速實現(xiàn)。

三、建立以全面預算管理為基礎的企業(yè)內部控制管理的有效措施

（一）構建管理組織體系 明確職責與權力

加強把全面預算管理當作基本的內部控制體系構建，企業(yè)應該構建有關的組織機構以及職責部門，結合職責體系加以落實。預算更注重把企業(yè)運營活動當作企業(yè)發(fā)展標準，在全面執(zhí)行運營體系的基礎上，做好內部控制工作。全面預算一旦設定將不可以隨意進行更改，保證預算全面落實。全面預算管理應該和內部控制體系要求相迎合，加大資金管理力度，實現(xiàn)對預算偏差的科學調整，促進預算目標的順利落實[3]。

（二）規(guī)范全面預算流程 完善預算執(zhí)行體系

結合企業(yè)運營標準實現(xiàn)預算管理，對各項控制標準、控制效果以及評估標準進行明確，以此保證內部控制目標的有序落實。結合預算流程以及管理模板，把控制要點和管理職責進行結合，實現(xiàn)組織規(guī)劃和流程設計的統(tǒng)一。并且，企業(yè)可以結合有關標準和準則實現(xiàn)對管理人員工作行為的規(guī)范和把控，落實運營目標。在管理體系的作用下，能夠對管理人員主觀能動性進行約束，如果體系和企業(yè)目標連接不充分，可以結合實際情況對制度控制模式加以適當修正。并根據(jù)企業(yè)管理需求以及內部控制管理環(huán)境，實現(xiàn)管理體系的優(yōu)化，把預算管理當作內部控制模板加以科學把控，以此規(guī)范企業(yè)運營行為，保證發(fā)展目標的快速實施。

（三）確定以全面預算為核心的內控的考評體系

完善的考核體系以及激勵體系，能夠將預算管理自身效力充分激發(fā)。企業(yè)需要把全面預算管理當作核心實現(xiàn)內部控制考核體系的構建，利用完善的考核體系，對企業(yè)職工加以公平考核，根據(jù)考核結果，提出對應的激勵對策，實現(xiàn)企業(yè)職工工作積極性的提升，讓其樹立良好的工作態(tài)度和意識，保證自身工作的順利落實。此外，企業(yè)通過構建完善的管理體系，強化體系執(zhí)行力度，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）建立基于全面預算管理的預警功能 促進內控的不斷改進

企業(yè)在執(zhí)行預算管理以及內部控制管理工作時，因為受到諸多因素的影響，必將會面臨一定風險因素，影響企業(yè)整體發(fā)展。因此，這就需要企業(yè)從全面預算管理角度出發(fā)，將其預警功能進行激發(fā)，完善風險預警體系，做好企業(yè)運營監(jiān)管工作，及時找出各項不利因素，結合實際情況，對現(xiàn)有內部控制體系加以修正，完善預算管理和內部控制體系，加強企業(yè)內部管理，從基礎上防止不必要問題出現(xiàn)，在提升企業(yè)整體運營水平的基礎上，保證企業(yè)整體運營安全[4]。

四、結束語

總而言之，在企業(yè)運營管理過程中，內部控制和全面預算管理作為核心內容。預算管理和內部控制中之間存在一定的關聯(lián)性，預算管理作為內部控制的基本，而內部控制則是預算的保證。企業(yè)通過構建把全面預算管理當作主體的內部控制機制，可以有效促進企業(yè)管理水平的提升，增強企業(yè)運營發(fā)展實力，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。這就要求企業(yè)全面落實預算管理工作，優(yōu)化預算管理流程，完善預算管理體系，建設預算管理評估體系，保證內部控制體系構建的完善性和合理性。

參考文獻：

[1]孫靜.以全面預算管理為核心的企業(yè)內部控制的探討[J].現(xiàn)代經濟信息，2017（20）：184.

[2]張震芳.以全面預算管理為核心的企業(yè)集團內控體系的構建[J].時代金融，2017（03）：125+127.

[3]姚靜.以全面預算管理為核心的集團企業(yè)內控體系探究[J].財經界（學術版），2016（21）：121+290.

[4]劉琳霞.以全面預算管理為核心的企業(yè)內部控制措施研究[J].財會學習，2016（19）：252.