關(guān)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

樊韓林

摘要：隨著國(guó)家的不斷進(jìn)步，人們的關(guān)注點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到教育上來(lái)，對(duì)高等教育體制進(jìn)行了一次又一次的改革，在這些改革中，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)也在逐步趨于完善。但是現(xiàn)如今高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度仍然存在些許問題，本文通過闡述該制度現(xiàn)如今存在的問題以及如何進(jìn)行高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善以強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；建設(shè)；措施

在教育事業(yè)不斷發(fā)展的當(dāng)今，高校招生的人數(shù)不斷增加，校園規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，國(guó)家重視教育而進(jìn)行的資金補(bǔ)助也越來(lái)越多。由此，學(xué)校需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)，通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系來(lái)系統(tǒng)管理學(xué)校財(cái)務(wù)，有效保障高校資產(chǎn)的安全性和完整性，使得高校資產(chǎn)保值增值。目前很多高校仍然采用以往的方式來(lái)對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，這成為我們推進(jìn)新時(shí)代下財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)重的阻礙力量。我們需要在時(shí)代發(fā)展的要求下采用與時(shí)俱進(jìn)的方式對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，通過這種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性和安全性，同時(shí)保證了整個(gè)學(xué)校的正常運(yùn)行。

一、建立高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的問題

（一）高校缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

目前高校普遍存在的在財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度建設(shè)中的問題是許多高校的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)國(guó)家出臺(tái)相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒有很好的學(xué)習(xí)和貫徹，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱，通常將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制單純的解釋為收款、付款、報(bào)銷、記賬等工作的開展，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要嚴(yán)格按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一切學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的約束，通過確保學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整從而保證學(xué)校整體的正常運(yùn)行。然而，目前高校財(cái)務(wù)人員的工作仍然停留在收錢管賬的表面階段，并沒有真正的建設(shè)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意識(shí)，從而使得高校資產(chǎn)存在環(huán)境具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的本質(zhì)是要求該體制能夠有效對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行一定程度的管理，避免渾水摸魚、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。而如今雖然在大環(huán)境的要求下，我們已經(jīng)初步形成了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是目前的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度仍然是將財(cái)務(wù)管理放在首位，有的財(cái)務(wù)部門沒有嚴(yán)格分離不相容職務(wù)，沒有建立重要崗位定期輪崗制度，單純依靠財(cái)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的處理，而并不能夠嚴(yán)格按照該財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行事務(wù)的處理。部分學(xué)校為了節(jié)約學(xué)校資源，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接劃分到部門預(yù)算控制中，只實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算的工作要求而忽略財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這也是導(dǎo)致學(xué)校資金存在風(fēng)險(xiǎn)的原因。本身的內(nèi)部控制制度的不完善以及沒有形成相應(yīng)環(huán)環(huán)相扣的制度體系，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生漏洞，徇私舞弊甚至腐敗現(xiàn)象常有發(fā)生。

（三）主管部門缺乏有效的監(jiān)管

目前我國(guó)高校招生數(shù)量不斷增加，因此而要進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大。為了增強(qiáng)教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，需要學(xué)校增大投入。而高校應(yīng)用在這方面的資金來(lái)源主要通過國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金或者銀行貸款，對(duì)于大額資金來(lái)說，銀行貸款則意味著學(xué)校面臨著長(zhǎng)時(shí)間的還款，在招生數(shù)量多的情況下，還款能力較強(qiáng)，而招生數(shù)量較少的情況下，高校這種非營(yíng)利性組織往往需要承受巨大的債務(wù)壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而高校主管部門的在項(xiàng)目的可行性以及項(xiàng)目績(jī)效方面的監(jiān)管不到位進(jìn)一步擴(kuò)大了這種風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算執(zhí)行不力或沒能進(jìn)行合理預(yù)算導(dǎo)致學(xué)校資金的低效運(yùn)轉(zhuǎn)阻礙學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

二、針對(duì)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中問題的解決措施

（一）成立專門的內(nèi)控部門

成立由總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)牽頭財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、資產(chǎn)管理、校辦、后勤等部門參與的內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)，通過提前對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而有效應(yīng)對(duì)學(xué)校資產(chǎn)面臨風(fēng)險(xiǎn)的情況。內(nèi)控部門通過保證學(xué)校資產(chǎn)能夠支撐各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)達(dá)到保證學(xué)校正常運(yùn)行的目的。對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估以保證學(xué)校能夠短時(shí)間內(nèi)完成還款。同時(shí)要進(jìn)行合理預(yù)算，在資產(chǎn)條件允許的范圍內(nèi)進(jìn)行一定程度的財(cái)務(wù)活動(dòng)，避免預(yù)算超標(biāo)而造成的損失。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

由學(xué)校內(nèi)控機(jī)構(gòu)結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，建立適合學(xué)校實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理財(cái)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。尤其是“三重一大”事項(xiàng)要執(zhí)行集體決策和聯(lián)簽制度，通過建立權(quán)衡制約的內(nèi)部控制制度體系保證分權(quán)制度的應(yīng)用，并且要采用授權(quán)體制，從而避免一人負(fù)責(zé)過程中錯(cuò)誤的發(fā)生以及徇私舞弊行為。

（三）提高財(cái)務(wù)工作人員的意識(shí)

通過對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，保證其熟悉財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在這個(gè)基礎(chǔ)上增加多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行相互制約，依靠各個(gè)環(huán)節(jié)的環(huán)環(huán)相扣來(lái)實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理過程的透明性。通過對(duì)資金的籌集措施、資金的使用方向以及資金的控制來(lái)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度下的學(xué)校資產(chǎn)的安全性，提高財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，有效達(dá)到完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的目的。

（四）加強(qiáng)宣傳力度，營(yíng)造良好氛圍

高校要加大內(nèi)控制度建設(shè)的宣傳教育力度，廣泛宣傳制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，引導(dǎo)廣大教職工自覺提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵制權(quán)力濫用意識(shí)，確保權(quán)力規(guī)范有序運(yùn)行。為全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍。

三、總結(jié)

高校要在提高相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各部門的權(quán)衡制約，從而避免徇私舞弊行為的發(fā)生。本文通過講述現(xiàn)如今遭遇的問題以及解決措施來(lái)實(shí)現(xiàn)促進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系健全的目標(biāo)。

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