石油企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算和財(cái)務(wù)管理的變革

周新濤

【摘 要】在石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)集中核算正發(fā)揮日益重要的作用?；诖?，本文分析了石油企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的設(shè)計(jì)方案，從憑證類型方案、科目體系結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)報(bào)表、ERP系統(tǒng)實(shí)施等方面進(jìn)行探究，并論證了會(huì)計(jì)集中核算對(duì)財(cái)務(wù)管理變革的促進(jìn)作用，以及基于集中核算的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用，提出了集中核算在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用措施。

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè)；會(huì)計(jì)集中核算；財(cái)務(wù)管理

一、前言

現(xiàn)今，我國(guó)石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在較多弊病，如子公司多、分散管理、分級(jí)核算等，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成阻礙。會(huì)計(jì)集中核算是一種新型的核算方式，可向企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員傳達(dá)全新的會(huì)計(jì)理念，而基于集中核算的財(cái)務(wù)管理，其變革的具體體現(xiàn)就是財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化。

二、會(huì)計(jì)集中核算方案分析

1.標(biāo)準(zhǔn)化方案

（1）憑證類型方案。在集中核算后，要取消“收、付、轉(zhuǎn)”方式，統(tǒng)一采用“記賬憑證”，并以憑證編號(hào)及名稱區(qū)別作業(yè)單元。運(yùn)用ERP軟件，可定義憑證編號(hào)。具體而言，設(shè)置憑證編號(hào)“前置”，以區(qū)別不同作業(yè)單元，而子公司可依據(jù)業(yè)務(wù)流量進(jìn)行編號(hào)的有效組合，如2，4、4，5、3，5等，以4，5為例，其憑證編號(hào)如下：憑證名稱為財(cái)務(wù)資產(chǎn)處記賬憑證，憑證前置編號(hào)（前4位）為1101，憑證編號(hào)（后5位）為00001-99999。

（2）科目體系。在集中核算后，會(huì)計(jì)科目體系結(jié)構(gòu)包括責(zé)任中心、會(huì)計(jì)科目、輔助管理等。例如，責(zé)任中心。要有唯一代碼，且各層次責(zé)任中心不應(yīng)存在費(fèi)用、成本等交叉。在ERP系統(tǒng)中，責(zé)任編碼長(zhǎng)度為30位，并呈多級(jí)結(jié)構(gòu)，在進(jìn)行定義時(shí)，要逐級(jí)設(shè)定。例如，會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要有明確的責(zé)任中心及會(huì)計(jì)科目，可使用ERP系統(tǒng)的“科目使用定義”功能，以實(shí)現(xiàn)總賬科目的挑選。例如，油田責(zé)任中心會(huì)計(jì)科目，資金結(jié)算部負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、內(nèi)部存款-結(jié)算中心存款等，事務(wù)管理部負(fù)責(zé)預(yù)付款項(xiàng)、備用金、應(yīng)交稅費(fèi)等，油氣銷售部負(fù)責(zé)預(yù)提費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用等。關(guān)于輔助管理，要具備單位往來(lái)、專項(xiàng)核算、個(gè)人往來(lái)、臺(tái)賬、成本中心、部門核算、產(chǎn)品核算、現(xiàn)金流量等功能。例如，成本中心。為細(xì)化成本核算，要納入“地質(zhì)區(qū)位”，由此分級(jí)核算內(nèi)容，總長(zhǎng)度為30位，在級(jí)別中就可區(qū)別作業(yè)單位。具體而言，在成本中心會(huì)計(jì)科目中，序號(hào)為1，會(huì)計(jì)科目為4103油氣生產(chǎn)成本，輔助管理為成本中心。

（3）會(huì)計(jì)報(bào)表。在集中核算后，子公司可利用總賬、輔助管理數(shù)據(jù)等形成整體會(huì)計(jì)報(bào)表，各責(zé)任中心只需編制內(nèi)部管理報(bào)表。此外，將報(bào)表分化為成本報(bào)表、部門報(bào)表、單位報(bào)表、匯總報(bào)表、系統(tǒng)報(bào)表等，各責(zé)任中心即可從中選擇所需的管理報(bào)表。

2.設(shè)立集中管理項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)

為保證集中核算管理項(xiàng)目的順利開展，應(yīng)設(shè)立集中管理項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)，可參考以下方面：其一，項(xiàng)目指導(dǎo)委員會(huì)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目規(guī)劃、人員調(diào)度、進(jìn)程監(jiān)控等工作，可召開會(huì)議以聽取相關(guān)匯報(bào)，及時(shí)進(jìn)行決策。其二，項(xiàng)目經(jīng)理，負(fù)責(zé)項(xiàng)目具體實(shí)施，下設(shè)變革管理組、系統(tǒng)實(shí)施組。其三，變革管理組，下設(shè)業(yè)務(wù)流程小組、職能變革小組。其四，系統(tǒng)實(shí)施組，下設(shè)技術(shù)支持小組、系統(tǒng)應(yīng)用小組、標(biāo)準(zhǔn)化小組。

3.ERP系統(tǒng)實(shí)施

關(guān)于ERP系統(tǒng)實(shí)施，可著手于初始化材料準(zhǔn)備、用戶注冊(cè)及權(quán)限分配、系統(tǒng)初始化等，具體可參考以下方面：

（1）初始化資料準(zhǔn)備。依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)方案要求，石油企業(yè)可進(jìn)行子公司的初始化準(zhǔn)備工作，致力于科目字典體系、科目對(duì)照表、專項(xiàng)核算余額表、單位往來(lái)客戶余額明細(xì)表等的匯總及整理。

（2）用戶注冊(cè)及權(quán)限分配。在用戶注冊(cè)前，系統(tǒng)要做好用戶組設(shè)計(jì)、用戶組權(quán)限定義、財(cái)務(wù)人員信息收集、財(cái)務(wù)人員分段編碼、用戶組成員分配、用戶權(quán)限分配等方面的工作。以用戶組設(shè)計(jì)為例，依據(jù)崗位分工劃分工作組，如用戶小組、系統(tǒng)維護(hù)小組、審核小組、財(cái)務(wù)處小組等。

（3）系統(tǒng)初始化。系統(tǒng)要做好賬簿結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、責(zé)任中心定義、科目初始化、專項(xiàng)核算初始化、單位往來(lái)初始化、個(gè)人往來(lái)初始化等方面的工作。以單位往來(lái)初始化為例，其工作重點(diǎn)如下：收集往來(lái)客戶單位及余額、踐行標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一編碼、建立往來(lái)客戶字典及類別、核銷以往交易余額等。

（4）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。系統(tǒng)要注重憑證的錄入、復(fù)核、確認(rèn)、匯總等工作，以及賬簿的查詢、月結(jié)順序等工作內(nèi)容。以憑證復(fù)核為例，針對(duì)跨責(zé)任中心業(yè)務(wù)，一方記賬需另一方的確認(rèn)，且各業(yè)務(wù)及作業(yè)單元要保證復(fù)核的及時(shí)性。

（5）ERP會(huì)計(jì)報(bào)表的生成。系統(tǒng)要做好標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表細(xì)化、報(bào)表生成、報(bào)表存檔等工作。以標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表細(xì)化為例，子公司財(cái)務(wù)處要對(duì)總部下發(fā)的報(bào)表進(jìn)行細(xì)化，如報(bào)表打印參數(shù)、取數(shù)公式、校驗(yàn)公式等的完善。

三、會(huì)計(jì)集中核算促進(jìn)財(cái)務(wù)管理變革

關(guān)于會(huì)計(jì)集中核算促進(jìn)財(cái)務(wù)管理變革，可著手于規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理分析職能等，具體可參考以下方面：

1.規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理

同一套賬下的業(yè)務(wù)處理，其報(bào)表格式、單位編碼、核算編碼、科目編碼等具有一致性。

2.保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有效性

實(shí)現(xiàn)信息共享、透明，各級(jí)財(cái)務(wù)處可有效監(jiān)督業(yè)務(wù)處理情況，防范違規(guī)操作。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理分析職能

ERP系統(tǒng)便利了報(bào)表生成等工作，財(cái)務(wù)核算效率極大提升，財(cái)務(wù)管理人員可發(fā)揮管理分析職能。

4.細(xì)化財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容

例如，電算復(fù)核人員負(fù)責(zé)記賬憑證中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性、完整性；憑證制作人員負(fù)責(zé)憑證的合法性、規(guī)范性；各作業(yè)單元負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)憑證的審核，如跨責(zé)任中心記賬憑證的確認(rèn)。

四、會(huì)計(jì)集中核算在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

關(guān)于集中核算財(cái)務(wù)管理，應(yīng)著手于統(tǒng)一內(nèi)部操作手冊(cè)、推行全面預(yù)算體系、資金的集中與分散等，具體可參考以下方面：

1.統(tǒng)一內(nèi)部操作手冊(cè)。在集中核算后

由于會(huì)計(jì)政策及方法不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)人員會(huì)遇到各種問(wèn)題，即同一筆費(fèi)用在不同的下屬單位會(huì)有不同的處理方法。例如，低值消耗品性質(zhì)相同，而下屬單位的攤銷方法卻不同。因此，石油企業(yè)要制定統(tǒng)一的內(nèi)部操作手冊(cè)，保證會(huì)計(jì)體系的完整性、可操作性，避免財(cái)務(wù)核算工作出現(xiàn)混亂，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。如此，上級(jí)財(cái)務(wù)管理人員就不必將工作任務(wù)側(cè)重于對(duì)下級(jí)的糾錯(cuò)、指導(dǎo)、檢查等方面，極大的促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的延伸。

2.推行全面預(yù)算體系

在集中核算后，全面預(yù)算將成為一種管理工具，也就是一套管理方法及機(jī)制。而預(yù)算管理就建立在3個(gè)流程的運(yùn)行上，即編制流程、評(píng)審流程、執(zhí)行控制流程。施行全面預(yù)算的價(jià)值不在于預(yù)算本身的結(jié)果，而在于預(yù)算形成的過(guò)程，所以預(yù)算管理本質(zhì)在于流程的有效運(yùn)行，而不在于預(yù)算書的編制。

3.資金的集中與分散

在集中核算后，石油企業(yè)的管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心，而財(cái)務(wù)管理的中心即是資金管理。基于會(huì)計(jì)一級(jí)核算，各單位資金所有權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)均不更易，石油企業(yè)應(yīng)采取以下辦法，及集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算，以促進(jìn)資金的有效調(diào)度。如此，企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金調(diào)度靈活化，使資金管理集中化，避免各單位重復(fù)開戶、多頭開戶的問(wèn)題，可增益資金使用效益。

4.內(nèi)部稽核的側(cè)重點(diǎn)

在集中核算后，財(cái)務(wù)報(bào)告的生成模式將會(huì)改變，財(cái)務(wù)管理踐行“總賬管理”，即總部可隨時(shí)出具各單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，也可實(shí)現(xiàn)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的即時(shí)查詢及分析，這極大地促進(jìn)了內(nèi)部稽核工作。由此，總部的監(jiān)督監(jiān)控行為、服務(wù)活動(dòng)等可實(shí)現(xiàn)事前化、事中化，保證財(cái)務(wù)管理向業(yè)務(wù)領(lǐng)域的延伸，以全程監(jiān)控及有效服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

5.提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

在集中核算后，為滿足財(cái)務(wù)管理需求，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)必然要設(shè)置諸多輔助信息，以保證財(cái)務(wù)信息管理的規(guī)范化、集中化。例如，制定客戶、供應(yīng)商、會(huì)計(jì)科目、組織結(jié)構(gòu)等方面的信息管理標(biāo)準(zhǔn)，并將之納入總部統(tǒng)一管理之中，若要變更相關(guān)信息，就只能向系統(tǒng)提出申請(qǐng)。如此，財(cái)務(wù)信息的管理模式產(chǎn)生了變化，石油企業(yè)就要強(qiáng)化各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)培訓(xùn)，以提升業(yè)務(wù)操作能力，保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的順利開展。

五、結(jié)論

綜上所述，基于會(huì)計(jì)集中核算的財(cái)務(wù)管理變革，石油企業(yè)應(yīng)在實(shí)踐中探究。本文具體分析了統(tǒng)一的記賬憑證，并結(jié)合科目體系，論述了責(zé)任中心、會(huì)計(jì)科目、輔助管理等方面的設(shè)計(jì)，以及ERP系統(tǒng)在系統(tǒng)初始化等方面的實(shí)施。此外，探討了會(huì)計(jì)集中核算對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用，如細(xì)化財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容，并提出了統(tǒng)一內(nèi)部操作手冊(cè)、推行全面預(yù)算體系等方面的財(cái)務(wù)管理措施。

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