基于稅收籌劃的納稅服務(wù)體系創(chuàng)新方案探究

皇甫倩倩

【摘要】近年來，基于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代稅收征管逐漸視稅收籌劃和納稅服務(wù)作為基本內(nèi)容，同時(shí)稅收籌劃和納稅服務(wù)也即將成為現(xiàn)代稅收征管發(fā)展的重要趨勢(shì)。然而，現(xiàn)存的納稅服務(wù)體系已然無法滿足當(dāng)前社會(huì)的需求.這便需要及時(shí)對(duì)納稅服務(wù)體系進(jìn)行有效的創(chuàng)新.以期促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文主要講述了在稅收籌劃的情況下，對(duì)納稅服務(wù)體系展開有效的創(chuàng)新，進(jìn)而使得企業(yè)的納稅服務(wù)體系得到更好的發(fā)展.確保企業(yè)的發(fā)展得到有效保障。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；納稅服務(wù)體系；創(chuàng)新方案

稅收籌劃需要建立在遵守稅法以及符合立法精神的基礎(chǔ)下開展。站在合法的角度而言，開展稅收籌劃必須是合法性的。稅收籌劃，主要是納稅人在稅收相關(guān)法律的基礎(chǔ)下，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要進(jìn)行納稅的經(jīng)濟(jì)展開有效的籌劃，使納稅負(fù)擔(dān)得到降低的行為。文章針對(duì)在稅收籌劃的角度下，對(duì)納稅服務(wù)體系進(jìn)行有效的創(chuàng)新，以期幫助企業(yè)的納稅行為能夠根據(jù)法律法規(guī)要求開展納稅行為，進(jìn)而為企業(yè)健康發(fā)展提供充分保障。

一、稅收籌劃和納稅服務(wù)的涵義

稅收籌劃，主要是指稅收籌劃的前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前：稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。另外，稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性以及明確的目的性等特點(diǎn)，其中，稅收籌劃的合法性，是稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。同時(shí)，稅收籌劃也符合國(guó)家稅法的立法意圖。稅收籌劃還具有不違背稅收法律規(guī)定、事前籌劃以及效率等原則。

納稅服務(wù)，稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力取得財(cái)政收入、進(jìn)行國(guó)民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產(chǎn)生來自于滿足社會(huì)公共需求的需要，即為社會(huì)提供公共物品和公共服務(wù)。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國(guó)家為納稅人提供公共產(chǎn)品。從某種意義上來說，國(guó)家成為公共產(chǎn)品的供應(yīng)商，而納稅人成為國(guó)家的顧客。因此，為納稅人提供優(yōu)良的納稅環(huán)境也就成了國(guó)家的法定職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)。其中，納稅人的條件主要包含了：一是熟知稅收知識(shí)，二是能方便、快捷履行納稅義務(wù)，三是納稅成本最小化。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，同時(shí)注重盡量減少納稅人為履行納稅義務(wù)所負(fù)擔(dān)的成本（包括時(shí)間和金錢）。這就是納稅服務(wù)的最本質(zhì)的意義。另外，納稅服務(wù)還應(yīng)遵循公正公開、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、寓管理于服務(wù)、成本效益等原則。

二、稅收籌劃的納稅服務(wù)體系創(chuàng)新對(duì)策

（一）納稅服務(wù)體系中融入相關(guān)的稅收籌劃工作

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，納稅人應(yīng)根據(jù)稅收法律的要求以及規(guī)定展開納稅行為.同時(shí)必須要確保納稅行為受到一定的法律保護(hù)，并得到社會(huì)的尊重。根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》中，能夠看出稅務(wù)師在開展納稅業(yè)務(wù)的過程中，主要是根據(jù)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)以及涉稅鑒證業(yè)務(wù)兩方面開展的。然而，當(dāng)前的涉稅服務(wù)已然不能滿足社會(huì)發(fā)展的需求，企業(yè)可將涉稅培訓(xùn)和稅收籌劃等_業(yè)務(wù)加入到涉稅服務(wù)中，能夠使得納稅服務(wù)體系在基于稅收籌劃的基礎(chǔ)下得到有效的創(chuàng)新，并使稅收籌劃業(yè)務(wù)成為納稅的基本內(nèi)容、基本條件?；诖?，在展開納稅服務(wù)過程中，應(yīng)充分對(duì)納稅人的稅收籌劃?rùn)?quán)利做出有效的保護(hù)，并維護(hù)好納稅人所享受到的權(quán)益，使納稅人能夠在自身權(quán)益得到保障的情況下，有效開展稅收工作。另外，還應(yīng)將稅收籌劃適當(dāng)?shù)娜谌氲郊{稅服務(wù)體系中，進(jìn)而使得納稅人能夠在此情況下自覺遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德等要求執(zhí)行納稅工作。

（二）將納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃中

雖然將納稅服務(wù)體系與稅收籌劃之間進(jìn)行有效的融合，在一定程度上能夠有效促進(jìn)納稅工作的發(fā)展，但這還不夠仍需進(jìn)一步對(duì)納稅服務(wù)體系進(jìn)行有效的創(chuàng)新。稅務(wù)單位在確定極有可能會(huì)涉及到法律問題的情況下，還可通過增加與之相關(guān)的一些業(yè)務(wù)，通過這樣的方式使稅收籌劃得到更多、更有效的服務(wù)，并逐漸將納稅服務(wù)延伸至稅收籌劃的相關(guān)工作中。根據(jù)某企業(yè)的稅收籌劃工作中能夠看出，該企業(yè)的服務(wù)項(xiàng)目主要圍繞以下三方面開展：一是，審核回復(fù)，納稅人需要將相關(guān)的籌劃方案報(bào)送于稅務(wù)單位，稅務(wù)單位在收到這些相關(guān)籌劃方案后，需在有限的時(shí)間內(nèi)對(duì)該籌劃方案進(jìn)行審核；二是，分析上報(bào)，稅務(wù)單位在收到納稅人所報(bào)送的籌劃方案后，對(duì)其籌劃方案進(jìn)行匯總與分析，并在完成匯總與分析后將籌劃方案上報(bào)，這便使得現(xiàn)有的稅制得到充分改進(jìn)；三是，責(zé)任承擔(dān)，倘若稅務(wù)單位在對(duì)籌劃方案進(jìn)行審核期間發(fā)現(xiàn)籌劃方案出現(xiàn)錯(cuò)誤而致使納稅人減少稅款上繳的現(xiàn)象，那么稅務(wù)單位應(yīng)充分根據(jù)法律法規(guī)中范圍法律法規(guī)的后果進(jìn)行承擔(dān)。納稅服務(wù)充分伸展至稅收籌劃工作中，能夠使稅收單位的稅收征管工作得到有效的加強(qiáng)，使稅務(wù)單位對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一定的了解，從而能夠在根源上避免出現(xiàn)稅收流失的狀況。另外，將納稅服務(wù)逐漸延伸至稅收籌劃中，還能夠適當(dāng)?shù)奶嵝哑髽I(yè)約束自身的稅收行為，能夠根據(jù)稅收籌劃的要求與規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的納稅，這樣，能夠使企業(yè)減少出現(xiàn)損失以及產(chǎn)生嚴(yán)重的后果的現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

綜上所述，在納稅服務(wù)體系中有效地將稅收籌劃融入其中，不僅能夠使納稅服務(wù)體系得到更好地發(fā)展，同時(shí)還能在一定程度上規(guī)范并約束納稅人的納稅行為，能夠根據(jù)法律法規(guī)的要求展開納稅行為。而作為一名合法的納稅人，應(yīng)充分掌握對(duì)國(guó)家稅法做到合理的反應(yīng)，同時(shí)，開展稅收籌劃工作能夠使納稅行為的涵養(yǎng)稅源得到充分的保證，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)，進(jìn)而能夠?qū)ι鐣?huì)的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行科學(xué)的、合理的配置?；诖?，稅收單位應(yīng)充分將稅收籌劃與納稅服務(wù)體系進(jìn)行有效的融合，通過在納稅服務(wù)體系中融入相關(guān)的稅收籌劃工作、將納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃中等方法，對(duì)納稅服務(wù)體系進(jìn)行創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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