關(guān)于中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

李丹丹

【摘 要】在全球化競爭越來越激烈的大環(huán)境下，建筑企業(yè)也不可避免的受到大環(huán)境的沖擊，開始思考企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)變。自20世紀(jì)20年代起，全面預(yù)算管理作為一套較為系統(tǒng)、全面化的企業(yè)管理體系，企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況在持續(xù)不斷的修正過程中，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到越來越重要的作用；建筑企業(yè)基于自身行業(yè)的特點(diǎn)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，有機(jī)整合全面預(yù)算管理工作與其他職能管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；全面預(yù)算管理；可持續(xù)發(fā)展

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算是指企業(yè)通過對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的分析；以公司戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，在一定的周期（一般以年為單位）內(nèi)，以銷售預(yù)算（建筑企業(yè)以年產(chǎn)值）為起點(diǎn)，通過一系列的具體措施來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，通過事前、事中、事后對(duì)預(yù)算管理的分析、評(píng)估和改進(jìn)。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理顧名思義，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)施全面預(yù)算時(shí)，通過不斷的分析、修正、改進(jìn)，形成一套標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式，企業(yè)利用這一套標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式對(duì)公司進(jìn)行管理的過程，就是全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理以預(yù)算為起點(diǎn)對(duì)公司的各個(gè)部門的資源（包括財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)）進(jìn)行有效分配、整合，使公司資源得到充分、有效的發(fā)揮。

二、 中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

目前我國中小建筑企業(yè)的現(xiàn)狀是：其一，企業(yè)性質(zhì)多為民營中小企業(yè)，由于技術(shù)與資金的影響，其施工產(chǎn)值和市場(chǎng)份額等影響較小。其二，運(yùn)營資金需求量大，建筑企業(yè)的產(chǎn)品（項(xiàng)目）生產(chǎn)周期長、工程造價(jià)高，工程前期需要墊付運(yùn)營資金較大，進(jìn)度款的回收與供應(yīng)商支付匹配度不協(xié)調(diào)，造成占用大量建筑企業(yè)的貨幣資金。其三，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，多數(shù)企業(yè)僅從事建筑行業(yè)中的某一項(xiàng)業(yè)務(wù)或兩三個(gè)業(yè)務(wù)，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通常僅做開發(fā)，從事市政方面業(yè)務(wù)的公司很少從事房屋建造業(yè)務(wù)。其四，組織結(jié)構(gòu)多樣化，公司整體的結(jié)構(gòu)為職能制，會(huì)設(shè)立相應(yīng)的工程部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、經(jīng)營部等相關(guān)部門，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目，組織結(jié)構(gòu)形式為矩陣式，以項(xiàng)目為單位各職能部門抽調(diào)人員組成臨時(shí)小組，小組成員既要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)也要對(duì)所屬職能部門負(fù)責(zé)。其五，管理方式比較粗放，建筑行業(yè)屬于較為原始的基礎(chǔ)性行業(yè)，基層管理者具備的專業(yè)知識(shí)有限，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)管理牚握不到位、缺少計(jì)劃性、管理混亂，造成材料、機(jī)械、人工浪費(fèi)。其六，技術(shù)含量不高，建筑企業(yè)受其行業(yè)性質(zhì)決定，技術(shù)更新較慢；尤其是土建筑施工方面技術(shù)含量較低，一些企業(yè)使用原始施工工具還比較多，耗用簡單勞動(dòng)的員工也多。

在日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)的競爭日趨激烈，要求每個(gè)企業(yè)在管理上更加嚴(yán)謹(jǐn)、審慎對(duì)待企業(yè)所有施工項(xiàng)目及相關(guān)部門的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，為此建筑企業(yè)要不斷提高企業(yè)管理水平，通過戰(zhàn)略管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提升建筑企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，全面預(yù)算管理是企業(yè)通過制定預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、考核分析，不斷修正等一系列的過程，科學(xué)運(yùn)用資金、提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)企業(yè)管理的有效手段。

三、中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的要點(diǎn)

1.不斷提高企業(yè)整體層面對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

（1）管理層要意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面的重要性，尤其是高層管理人員，要為全面預(yù)算管理提供強(qiáng)有力的支持，當(dāng)企業(yè)制定預(yù)算后，管理層應(yīng)當(dāng)以身作責(zé)，協(xié)調(diào)好各個(gè)職能部門，嚴(yán)格按照有關(guān)預(yù)算制度執(zhí)行，為全面預(yù)算能夠持續(xù)有效的執(zhí)行下去發(fā)揮重要作用；充分做好全面預(yù)算管理的宣傳的工作。

（2）加強(qiáng)全面預(yù)算管理在基層員工的宣傳教育工作，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，讓員工真正認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)及個(gè)人的長期成長的重要性，真正做到全員參與，人人有責(zé)，爭取使全面預(yù)算管理成為企業(yè)文化的一部分，深入人心，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

2.不斷完善全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

為更好落實(shí)全面預(yù)算管理，企業(yè)可以基本組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，設(shè)立負(fù)責(zé)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，一般包括：

（1）預(yù)算管理決策部門，一般由公司的決策者來擔(dān)任，規(guī)模較小的企業(yè)可以由投資者擔(dān)任。主要根據(jù)預(yù)算制定部門審議后的草案，審批全面預(yù)算方案、決定是否執(zhí)行做出決策，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)工作重點(diǎn)在于，著眼于公司的全局及長期戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)制定部門做出的預(yù)算要以審慎態(tài)度做出決策，在預(yù)算通過審核決議后，為其能夠有效實(shí)施提供強(qiáng)有力的支持。

（2）預(yù)算制定、審議部門，既是全面預(yù)算的具體制定部門，也是決策的參謀機(jī)構(gòu)。一般由企業(yè)的二把手（副總）負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，各職能部門、各項(xiàng)目部經(jīng)理等參與。其職責(zé)是制定全面預(yù)算管理制度、方法及有關(guān)流程；以及具體預(yù)算管理的編制、實(shí)施、督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其的工作重點(diǎn)在于，要盡可能將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)做到合情合理，綜合考慮公司各個(gè)部門的意見，制定出一套適合公司實(shí)際情況的預(yù)算制度、方法和流程。

（3）預(yù)算責(zé)任部門。預(yù)算責(zé)任部門包括企業(yè)的各個(gè)職能部門，責(zé)任部門可將具體的預(yù)算目標(biāo)細(xì)分至個(gè)項(xiàng)目部（組），結(jié)合部門實(shí)際情況編制項(xiàng)目組預(yù)算并監(jiān)督各預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)情況。定期對(duì)預(yù)算依據(jù)、測(cè)算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)的說明，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，向預(yù)算制定、審議部門提交書面報(bào)告，為后期改進(jìn)、修改預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)提供有效依據(jù)。責(zé)任部門的工作重點(diǎn)在于，在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的過程中，要及時(shí)、真實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的各種狀況，形成書面記錄，為后期修改不恰當(dāng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)提供書面證據(jù)。

3.認(rèn)真貫徹落實(shí)預(yù)算編制的基本原則

預(yù)算編制的基本原則包括：

（1）戰(zhàn)略性，全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，服務(wù)于企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）合理性，預(yù)算目標(biāo)的選擇不能過高，否則易挫傷各職能部門員工的積極性，但也不能過低，過低影響對(duì)企業(yè)潛力的充分挖掘。以行業(yè)標(biāo)桿性的企業(yè)為目標(biāo)，參考與公司處于相近行業(yè)地位的企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況來制定預(yù)算目標(biāo)。

（3）全面性和全員性，預(yù)算管理工作涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，需要企業(yè)全員都參與進(jìn)來，可以采取“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合的方式編制預(yù)算，帶動(dòng)員工參與的積極性，結(jié)合企業(yè)的具體情況來選擇編制方法。

（4）可操作性，全面預(yù)算管理雖然是以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向制定的，但其不可太過理想化，要具有可操作性，如果只是一味的高大上，不具備可操作性，那么只能造成公司資源的浪費(fèi) 。

4.全面預(yù)算管理的具體措施（決策、執(zhí)行、檢查與改進(jìn)）

全面預(yù)算管理的具體措施：預(yù)算計(jì)劃編制完成后，由決策部門審核通過并經(jīng)預(yù)算管理部門批準(zhǔn)，預(yù)算進(jìn)入到實(shí)施階段后，企業(yè)的管理層要充分做好預(yù)算管理的宣傳，使各部門都有將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到位，各部門都有嚴(yán)格按照本部門的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理監(jiān)督部門應(yīng)定期檢查（季、半年、年），根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)實(shí)際情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之間的差異進(jìn)行定性、定量分析，在考慮成本與效益的原則下，盡可能的詳細(xì)分析差異原因，并形成書面的分析報(bào)告，切不可將監(jiān)督工作流于形式，要充分分析各項(xiàng)指標(biāo)與實(shí)際情況產(chǎn)生差異的真實(shí)原因（包括潛在原因）以及解決方案，作為編制下期預(yù)算的重要依據(jù)，企業(yè)在如此往復(fù)的執(zhí)行、檢查與改進(jìn)的循環(huán)中，通過不斷修正、改進(jìn)的過程中找到適應(yīng)企業(yè)自身的一套行之有效的預(yù)算管理體系；進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)在行業(yè)中的競爭力，使企業(yè)得到長期持續(xù)的發(fā)展。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以增加收入為具體目標(biāo)（不是唯一目標(biāo)），以優(yōu)化產(chǎn)能為重點(diǎn)工作，在不斷修正、改進(jìn)的過程中，通過全體員工的共同努力，充分運(yùn)用企業(yè)資源，將其發(fā)揮至最優(yōu)化狀態(tài)；使企業(yè)的日常管理工作變得程序化和制度化，是一套非常實(shí)用行之有效的管理系統(tǒng)。在當(dāng)前市場(chǎng)競爭激烈，產(chǎn)品質(zhì)量要求全面提升的市場(chǎng)環(huán)境下，全面預(yù)算管理對(duì)建筑企業(yè)順應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境要求，提升企業(yè)競爭力，建立全面的企業(yè)管理制度，全面提高企業(yè)的整體管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，企業(yè)在運(yùn)用全面預(yù)算管理時(shí)，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)和企業(yè)自身的實(shí)際情況，切不可貪高物遠(yuǎn)、急攻近利，要遵循循序漸進(jìn)的原則，以免造成公司負(fù)擔(dān)不必要的成本支出。

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