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    個(gè)人稅負(fù)及稅務(wù)籌劃

    2018-05-16 01:51:16劉強(qiáng)強(qiáng)周茂春
    科學(xué)與技術(shù) 2018年19期
    關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃

    劉強(qiáng)強(qiáng) 周茂春

    摘要:隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和我國個(gè)人收入水平的不斷提高,我國居民收入來源渠道不斷拓寬,來源越來越多元化,所以涉及到的稅收項(xiàng)目也越來越廣泛。因此,我國政府對個(gè)人所得稅尤為重視。本文以個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn),分析當(dāng)前所存在的問題,并對個(gè)人納稅進(jìn)行籌劃,通過策劃合理避稅。

    關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;合理避稅;稅務(wù)籌劃

    一、目前存在的問題

    1.存在風(fēng)險(xiǎn)

    首先,我們要明確一點(diǎn),那就是稅收籌劃不同于漏稅,更不同于逃稅。稅收籌劃是一種合法的、合理的避稅方式,對個(gè)人有許多益處,最明顯的就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃具有明確的主觀性,這就要求我們樹立正確的價(jià)值觀,不能唯利是圖,走入歧途。同時(shí),也要求納稅人時(shí)時(shí)關(guān)注信息更新,正確理解稅收政策,合理策劃稅收籌劃方案,結(jié)合實(shí)際,做到具體問題具體分析,才能找到合適的方案。

    2.相關(guān)法律法規(guī)不完善

    我國作為一個(gè)發(fā)展中國家,醫(yī)療、保險(xiǎn)、住房、養(yǎng)老等現(xiàn)實(shí)問題高度影響著我國社會。目前我國個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人分為居民和非居民,征管以個(gè)人收入為主,沒有考慮到家庭的情況,即沒有考慮到家庭總收入水平情況。這就意味著,征稅沒有考慮到住房、醫(yī)療、實(shí)現(xiàn)等現(xiàn)實(shí)情況。僅僅以個(gè)人收入為主,低收入家庭負(fù)擔(dān)增加,不利于社會和諧。

    3.納稅籌劃人才缺失

    自從我國加入WTO以后經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,加上政府稅收政策的調(diào)整,越來越多外資企業(yè)選擇在中國落戶,國內(nèi)企業(yè)與外資企業(yè)相互競爭。發(fā)達(dá)國家的稅收籌劃體系與國內(nèi)相比較為成熟,中國在這一方面起步較晚,才剛剛開始探索之路,理論不多,研究還未成體系。從數(shù)據(jù)上來說,日本稅務(wù)籌劃師數(shù)量達(dá)到27萬,而我國卻僅僅只有4萬不到的人。雖然現(xiàn)在政府開始重視起來了,但目前市場相當(dāng)缺少稅務(wù)籌劃人才,一個(gè)會稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員就相當(dāng)于一個(gè)香饃饃。因此,我國仍需要大力培養(yǎng)納稅籌劃人才,以彌補(bǔ)市場空缺。

    二、個(gè)人所得稅納稅籌劃方式

    既然我國當(dāng)前的現(xiàn)狀存在這樣或那樣的問題,那勢必就要解決。想要回避納稅只有兩種方法,那就是逃稅和稅務(wù)籌劃,我國的國情決定著交稅具有強(qiáng)制性,因而前者是違法行為,而后者成為了企業(yè)或個(gè)人最好的選擇。

    (一)合理避稅

    應(yīng)納個(gè)人所得稅額受多方面因素的影響,比如納稅人的差異、稅率、征稅項(xiàng)目等等的,正是這些變量因素使得我們有合理避稅的突破口。我們可以利用稅收優(yōu)惠政策,合理策劃稅收方案,利用細(xì)則差異規(guī)定進(jìn)行籌劃和安排。

    (二)合法節(jié)稅

    合法節(jié)稅是在法律允許的情況下,靈活利用經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和政府減免稅等優(yōu)惠活動(dòng),達(dá)到少交稅的目的。不同于偷稅、漏稅、逃稅,節(jié)稅能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)目標(biāo),是隨著我國稅收體系一起一同成長的方法,有政府政策的支持,隨著征管體系的完善而完善。

    (三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

    稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是通過一些合法手段,將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到別人身上,這與價(jià)格緊緊相連,是種客觀的方式,不帶主觀思想。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁包括前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、稅收資本化等方式。

    三、個(gè)人所得稅納稅籌劃措施

    近年來,個(gè)人所得稅在現(xiàn)代稅收體系中扮演著越來越重要的角色,也正是因?yàn)槠涞闹匾?,納稅人和征稅機(jī)關(guān)越來越重視個(gè)人所得稅的納稅籌劃。以下,舉例說明。

    (一)工資薪金的稅收籌劃

    1.福利化

    張先生在某公司任職,每個(gè)月的工資薪金為8千元,同時(shí)住在一處月租2千的出租房內(nèi),除去房租張新生可用收入6千元,這時(shí)張先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8000-3500)×10%-105=345元,若公司提供住房而工資下調(diào)到6千元,這是張先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145元。節(jié)稅=345-145=200元。這樣算下來,提供住房比租房節(jié)節(jié)省稅費(fèi)200元。

    2.年終獎(jiǎng)

    A先生取得年終獎(jiǎng)54000元,B先生取得年終獎(jiǎng)55000元,兩人每月工資皆為3500元,而這時(shí):A先生年終獎(jiǎng)交稅=54000×10%-105=5295元,B先生年終獎(jiǎng)交稅=55000×20%-555=10445元,A先生到手年終獎(jiǎng)=54000-5295=48705元,B先生到手年終獎(jiǎng)=55000-10445=44555元,即稅后A先生比B先生多了4150元。

    (二)勞務(wù)報(bào)酬的稅收籌劃

    A先生為某企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo),每月收入4300元,當(dāng)A先生與企業(yè)簽訂雇傭勞務(wù)合同后,應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅,因此應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4300-3500)×3%×6=144元,當(dāng)A先生不與企業(yè)簽訂雇傭勞務(wù)合同,應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅=4300×(1-20%)×20%×6=4128元,節(jié)稅:4128-144元=3984元,因此A先生應(yīng)選擇簽訂雇傭勞動(dòng)合同。

    (三)稿酬的稅收籌劃

    A先生準(zhǔn)備出版一本書,預(yù)計(jì)稿酬所得12000元,當(dāng)A先生出版一本書,此時(shí)應(yīng)納稅額=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344元,當(dāng)A先生出版4本書時(shí),每本稿酬=12000/4=3000元,每本應(yīng)納稅額=(3000-800)×20%×(1-30%)=308元,總應(yīng)納稅額=308×4=1232元,出版4本書可節(jié)稅=1344-1232=112元,因此A先生應(yīng)選擇出版4本書。

    (四)稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃

    A先生2014年每月收入8000千元,2014年5月他想通過公益性組織對外捐贈(zèng)2000元。一次性捐贈(zèng)2000元,由于公益性捐贈(zèng)扣除額不得超過應(yīng)納稅額的30%,所以只能扣除(8000-3500)×30%=1350元,2014年應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000-1350-3500)×10%-105+[(8000-3500)×10%-105] ×11=4005元,籌劃方案:2000元分兩個(gè)月捐贈(zèng),如第一個(gè)月捐贈(zèng)1350元,第二個(gè)月捐贈(zèng)650元,籌劃后:2014年應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000-3500-1350)×10%-105+(8000-3500-650)×10%-105+[(8000-3500)×10%-105] ×10=3940元。節(jié)稅=4005-3940=65元。

    四、個(gè)人所得稅納稅籌劃的建議

    (一)合理避開的人所得稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

    首先要均衡個(gè)人收入,只有平均個(gè)人收入,才能降低稅率,減輕因個(gè)人所得稅而帶來的稅收負(fù)擔(dān)。其次,可以通過其他方式增加個(gè)人收入,正如上文中工資薪金福利化,雖然收入減少,但同時(shí)減少了因租房而帶來了費(fèi)用支出,在計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅中,也比多收入但支付租房費(fèi)用少的多。同樣的方法還適用于發(fā)放差旅費(fèi)、提供工作條件等,這種方式既沒有增加企業(yè)支出,員工純收入也沒有減少。

    (二)完善稅收籌劃體系,建立健全的稅收法律法規(guī)

    隨著稅收籌劃在國內(nèi)的傳播,越來越多的企業(yè)與個(gè)人開始重視這一方面,這就需要政府完善稅收籌劃體系,建立健全的法律法規(guī)。政府嚴(yán)厲打擊逃稅偷稅等行為,建立稅務(wù)咨詢點(diǎn),以此輔助稅收代理體系。這一舉動(dòng)有利于宣傳實(shí)收籌劃,又有利于提高納稅效率,規(guī)范納稅行為,公民也不會盲目的聽信心懷不軌之人的蠱惑。

    (三)逐漸實(shí)現(xiàn)信息化征管機(jī)制

    現(xiàn)代社會是一個(gè)信息時(shí)代,稅收條例不再是局限于書本上的文字,大眾可以從各種方式知道各種想要知道的信息。計(jì)算機(jī)不再是大到需要一個(gè)房間才能放得下,筆記本、iPod成為大眾喜愛的用品,因此想要只要信息并不難。電腦的作用不再是僅僅儲存數(shù)據(jù),而是成為工作的載體。譬如,許多城市已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上申報(bào)。所以政府需要管理信息化系統(tǒng),加強(qiáng)建設(shè)信息化征管機(jī)制,為申報(bào)個(gè)人所得稅提供技術(shù)基礎(chǔ),同時(shí)分辨、打擊違法納稅行為提供技術(shù)支持,為稅收籌劃行為提供便利。

    (作者單位:遼寧工程技術(shù)大學(xué)(財(cái)務(wù)管理專業(yè)))

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