中小民營企業(yè)內部控制執(zhí)行規(guī)范

陸小菊

但隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展和完善，各個行業(yè)的市場競爭日趨激烈，民營企業(yè)面臨著十分嚴峻的挑戰(zhàn)，尤其是中小民營企業(yè)，只有建立和完善內部控制制度，構建內部控制執(zhí)行規(guī)范體系，才能有效促進自身長久穩(wěn)定的發(fā)展。內部控制執(zhí)行規(guī)范體系的構建對中小民營企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展有非常大的促進作用。本文對我國中小民營企業(yè)內部控制現狀進行了分析，并在此基礎上提出了中小民營企業(yè)構建內部控制執(zhí)行體系的有效措施，以供相關人員參考。

一、我國中小民營企業(yè)內部控制現狀

（一）目標設定不到位

中小民營企業(yè)對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標常常難以有效明確，往往只是懷著有錢就賺的心理，對企業(yè)自身實際優(yōu)勢并不了解，不能有效制定相關戰(zhàn)略來促進企業(yè)的長久發(fā)展。因此，他們無法將企業(yè)戰(zhàn)略與內部控制目標有效結合起來。

（二）內部控制環(huán)境不健全

第一點，我國大部分中小民營企業(yè)屬于家族式企業(yè)，企業(yè)的主要控制權都掌握在以家族為代表的控股股東手里，而企業(yè)董事會如同擺設，家族對企業(yè)的日常運營以及戰(zhàn)略發(fā)展起到決定性作用。這就導致企業(yè)治理結構的權力失衡，具體治理過程中權責不清晰。

第二點，中小民營企業(yè)尚未完善內部財務信息系統(tǒng)以及管理信息系統(tǒng)。絕大多數中小民營企業(yè)都是非上市公司，因此無需向外部公示會計報表，這就使得會計信息方面的投入相應減少。

（三）缺乏事件辨別能力

中小企業(yè)在潛在事項的識別方面，還不具備相應較強的能力。我國大多數中小民營企業(yè)都是結構簡單一的資源型企業(yè)或生產加工類企業(yè)，這些企業(yè)的業(yè)務內容相對簡單，并且常常僅對企業(yè)所在小范圍區(qū)域內的政治經濟環(huán)境有所關注，而在大環(huán)境下的經濟行為所帶來的風險等各方面反映能力普遍較弱。

（四）風險評估機制不完善，風險應對能力較弱

由于我國中小民營企業(yè)以家族式企業(yè)為主，因此其內部充斥著較為復雜的裙帶關系，這類企業(yè)以人治為主，對其企業(yè)面臨的各種風險還不能建立有效的預警機制，也沒有制定合理的應急預案應對將來可能要發(fā)生的風險。

對于企業(yè)相關風險的應對能力方面，我國中小民營企業(yè)顯得相對較弱，但風險應對能力是保證企業(yè)正常運營和發(fā)展的必備條件，稍有不慎就可能會導致企業(yè)損失慘重。若企業(yè)管理層在面對風險時不能做到合理規(guī)避，以及有效分擔或降低風險，都坑內會導致企業(yè)在短時間內垮掉。

（五）控制活動效果不明顯

從企業(yè)實際控制情況來看，中小民營企業(yè)存在大量業(yè)務的執(zhí)行、記錄、檢查以及授權等方面的兼容問題。如，采購兼職保管。出納兼職復核等。同時，中小民營企業(yè)的管理者通常疑心較重，對其他管理人員不太信任，所以，這些企業(yè)中存在管理者所授權限較小或者根本不授權的問題，從而造成企業(yè)內部控制不到位。

（六）內部監(jiān)督不足

中小民營企業(yè)可以說沒有內部監(jiān)督，不存在專業(yè)的設計部門及其內部審計人員，再加上當前社會普遍忽視內部審計工作，導致其發(fā)展十分困難。從企業(yè)生命周期相關理論來看，中小民營企業(yè)剛從初創(chuàng)期過度到發(fā)展期，而由于初創(chuàng)期人員、成本以及規(guī)模等方面的限制，對企業(yè)的內部監(jiān)督相對忽略，但在目前的發(fā)展期間內，很多企業(yè)并沒有意識到過去的內部監(jiān)督模式已經不能滿足新時代企業(yè)的發(fā)展要求。

（七）信息流動和溝通缺乏時效性

中小民營企業(yè)不僅存在信息質量不佳的問題，還不能有效完善企業(yè)信息系統(tǒng)，并且大都尚未形成完成的信息傳遞鏈條。同時，大部分中小企業(yè)的組織結構設置不科學，因為“一家之言”模式的存在造成下層出現很多橫向部門，從而對信息傳遞的及時性造成很大影響。

二、中小民營企業(yè)如何構建內部控制執(zhí)行規(guī)范體系

（一）構建完善的企業(yè)治理機構

在構建內部控制執(zhí)行規(guī)范體系過程中，中小民營企業(yè)必須要加強內部環(huán)境建設，以相關法律法規(guī)以及企業(yè)制度為基礎，對企業(yè)內部治理機構進行規(guī)范，清晰規(guī)定各崗位職責和權限，并積極建立董事會、監(jiān)事會和股東會等。董事會是最高執(zhí)行機構，向股東會負責，依法決策企業(yè)經營重大事項，企業(yè)經營管理人員負責董事會和股東會等決議事項。所以，要想建立和完善民營企業(yè)的內部控制執(zhí)行規(guī)范體系，必須要明確各部門各崗位職責，以保證企業(yè)生產運營活動的正常進行。

（二）建立健全風險評估機制

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展和完善，為了不斷增強自身的市場競爭實力，中小民營企業(yè)在進行內部控制過程中，應積極建立和完善企業(yè)風險評估機制，不斷增強企業(yè)全體員工的風險意識，立足于企業(yè)制定的控制目標，對企業(yè)相關外部和內部風險作出準確判斷。對于企業(yè)的內部風險，要高度關注生產經營、財務管理、管理層職業(yè)道德等各方面帶來的相關風險。從企業(yè)外部風險來講，應高度關注社會、科技、法律以及市場等多方面因素的影響。

中小民營企業(yè)應大力吸收具有較高專業(yè)水平的人才資源，有效建立企業(yè)風險分析團隊，對風險結構進行精準判斷，同時與風險評估結果充分結合，從而制定合理的風險防控策略。同時加大對關鍵點的控制力度，如嚴格控制授權和權責方面，以及內部審核與檢查方面，進而將中小民營且有內部風險的發(fā)生率有效降低。

（三）加大內部審計力度

第一點，民營企業(yè)在開展內部審計活動時應保證其獨立性，只有給予其適當的組織地位，才能其作用有效發(fā)揮出來，從而充分履行其監(jiān)督職責。同時，為了保證內部審計的獨立性，中小民營企業(yè)應在監(jiān)事會下設置內部審計委員會，股東大會負責內部審計工作章程的制定，并將其職責和權限有效明確出來，從而根本其獨立性。

第二點，對于內部審計方法方面，中小民營企業(yè)應從各部門特點出發(fā)，以業(yè)務鏈條為基礎形成遞進式的事前監(jiān)控。并以財務部門日常核算為前提，定期檢查各個崗位和各項業(yè)務。

第三點，中小民營企業(yè)還要聘請第三方機構進行監(jiān)督，將內部和外部審計有效結合，從而促進內部審計效率的提升，在第一時間內發(fā)現和解決企業(yè)中的潛在風險問題。

（四）建立和完善內部監(jiān)督控制制度

中小民營企業(yè)健全的內部控制制度對于企業(yè)的正常生產運營發(fā)揮著十分重要的保障作用。所以，中小民營企業(yè)一方面要建立和完善各項內部控制制度，另一方面為加大對企業(yè)的監(jiān)督和管理力度，還應建立健全內部控制監(jiān)督機制，對內部審計部門的各項職責和權限進行有效明確，并對內部監(jiān)督的各項工作流程進行合理規(guī)范。在具體監(jiān)督過程中，如果發(fā)現企業(yè)內部控制有問題存在，應及時對問題產生原因進行分析，并采取合理的調整措施，同時及時上報給管理層，從而促進中小民營企業(yè)內部控制制度的進一步完善。

（五）促進企業(yè)內部的信息溝通與交流

充分發(fā)揮信息與溝通機制的作用，實時收集和處理各種企業(yè)相關信息，以實現信息是實時溝通，從而確保企業(yè)內部信息溝通的暢通無礙。所以，在企業(yè)內部信息和溝通不斷加強的過程中，中小民營企業(yè)可以采用財務會計統(tǒng)計、辦公網絡以及生成經營活動等多種途徑來獲得企業(yè)內部信息。同時促使企業(yè)內部間、企業(yè)與客戶間的溝通交流的進一步加強，在信息溝通的基礎上，對企業(yè)目前存在的問題進行充分了解和有效解決，從而保證企業(yè)生產運營正常進行。對于事關重大的相關信息，應上報到企業(yè)董事會和監(jiān)事會，由企業(yè)高層進行決策。

三、結語

總之，中小民營企業(yè)必須加強內部控制，來保證生產運營活動的正常進行，而內部控制執(zhí)行規(guī)范是內部控制工作的指導性內容。所以，中小民營企業(yè)應不斷完善企業(yè)治理機構，建立健全風險評估機制，加大內部審計力度，建立和完善內部監(jiān)督控制制度，并有效促進企業(yè)內部的信息溝通與交流，從實現中小民營企業(yè)的安全、持續(xù)發(fā)展。（作者單位為常州市東南電器電機股份有限公司）