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    信用管理理論視角下CY公司應(yīng)收賬款控制研究

    2018-04-28 06:12:00吳寅寅
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年11期
    關(guān)鍵詞:信用管理

    吳寅寅

    摘要:在充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)往往會(huì)選擇擴(kuò)大信用銷售比例來(lái)提升銷售業(yè)績(jī),由此導(dǎo)致應(yīng)收賬款的總量不斷攀升。為了確保企業(yè)能健康持續(xù)地發(fā)展,突出信用管理理念,在事前防范、事中控制和事后處理三個(gè)環(huán)節(jié),構(gòu)筑全方位、全過(guò)程的應(yīng)收賬款控制體系,實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理效用最優(yōu)化。

    關(guān)鍵詞:信用管理;應(yīng)收賬款控制;信用銷售

    20世紀(jì)90年代,一種允許客戶先拿東西后付款的全新銷售形式被引入國(guó)內(nèi),并得到快速推廣應(yīng)用,這就是信用銷售。信用銷售是一把“雙刃劍”,既能有效提升產(chǎn)品銷量,但也導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大。應(yīng)收賬款是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),持有應(yīng)收賬款需要企業(yè)付出機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本,金融風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。信用管理理論認(rèn)為,企業(yè)可以利用信用風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)對(duì)信用交易行為實(shí)施科學(xué)管理,以此抵消信用銷售帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,要提高企業(yè)應(yīng)收賬款控制水平,企業(yè)可以從建立健全的企業(yè)信用管理體系開(kāi)始。

    本文將從分析CY公司應(yīng)收賬款控制基本情況入手,指出應(yīng)收賬款管理中存在的若干問(wèn)題,構(gòu)建以客戶信用評(píng)價(jià)、信用額度控制、后續(xù)動(dòng)態(tài)處置為基本框架的公司內(nèi)部信用管理體系,促使企業(yè)在追求銷售最大化的同時(shí)將自身應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

    一、CY公司應(yīng)收賬款控制基本情況

    CY公司為國(guó)內(nèi)一家生產(chǎn)光學(xué)級(jí)聚酯薄膜的工業(yè)企業(yè),主要產(chǎn)品為擴(kuò)散膜、增亮膜、反射膜等光學(xué)膜。在電視、電腦、手機(jī)等液晶顯示面板上游原材料供應(yīng)鏈中,光學(xué)膜在背光模組、偏光片、液晶耗材中均有廣泛使用。

    近年來(lái),公司日常銷售規(guī)模日益擴(kuò)大,發(fā)生信用銷售業(yè)務(wù)的比例也逐步增長(zhǎng),導(dǎo)致對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款控制的重要性日益凸顯。為了加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn),減少壞賬損失,CY公司適時(shí)引入了客戶信用管理體系。根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)模和現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)際,選擇了財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管模式作為公司當(dāng)前應(yīng)收賬款信用監(jiān)管模式。

    二、CY公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

    目前,公司主要客戶群較為集中,系三星、LG、長(zhǎng)虹、創(chuàng)維等業(yè)內(nèi)知名企業(yè),分布且處于行業(yè)強(qiáng)勢(shì)地位。因此,下游原材料供應(yīng)企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低、周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)等考驗(yàn),存在一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)深入分析和全面了解,發(fā)現(xiàn)CY公司應(yīng)收賬款管理存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

    (一)應(yīng)收賬款流程管理不完善

    在公司日常應(yīng)收賬款管理中,僅依賴于ERP系統(tǒng)和銷售臺(tái)賬為基礎(chǔ)展開(kāi)。財(cái)務(wù)部針對(duì)事前、事中管理環(huán)節(jié)提出的管控措施存在瑕疵,銷售部主動(dòng)介入意愿不強(qiáng),習(xí)慣于事后催收和處置。如此斷層式的流程管理形式,與構(gòu)建信用管理體系所要求的全流程閉環(huán)管理形式差距明顯。

    (二)信用風(fēng)險(xiǎn)防控措施不完善

    在應(yīng)收賬款信用管理上,審批程序執(zhí)行不到位,隨意性很大。在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生前,對(duì)客戶信用調(diào)查不深入,信用檔案不完備,信管人員評(píng)估分析能力薄弱,客戶信用情況更新不及時(shí),僅憑銷售部門(mén)及有關(guān)人員經(jīng)驗(yàn)和交易記錄來(lái)決定賒銷額度和還款期限,增加了應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)相關(guān)人員信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

    CY公司進(jìn)入光學(xué)膜制造產(chǎn)業(yè)較晚,為了加速搶占市場(chǎng),擴(kuò)大銷售規(guī)模,公司銷售部門(mén)實(shí)行銷售提成制管理模式。在該模式實(shí)際應(yīng)用中,對(duì)銷售人員積極性調(diào)動(dòng)作用較為明顯,導(dǎo)致部分銷售員在事先未對(duì)客戶資信做深入調(diào)查及對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,盲目開(kāi)發(fā)新客戶,忽視了客戶占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問(wèn)題。

    三、完善CY公司應(yīng)收賬款控制體系的策略

    (一)事前防范環(huán)節(jié)

    要建立客戶信用分級(jí)管理機(jī)制,公司對(duì)信用銷售客戶實(shí)行分級(jí)管理機(jī)制,是公司優(yōu)化應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。銷售員在接受信用銷售業(yè)務(wù)前,要高度重視對(duì)客戶的資信調(diào)查工作,重點(diǎn)做好客戶注冊(cè)信息、財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)、銷售能力、經(jīng)營(yíng)理念、管理者信息等方面的調(diào)查,收集盡可能詳實(shí)的客戶信用管理檔案基礎(chǔ)資料。公司信管專員據(jù)此展開(kāi)信用評(píng)估,并分析確定客戶信用等級(jí)。信用評(píng)估主要采取財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和綜合信用分析兩種方式。根據(jù)獲得的客戶財(cái)務(wù)報(bào)表,綜合考慮客戶付款記錄、償債能力、管理水平和經(jīng)營(yíng)狀況等方面情況,通過(guò)綜合研判對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行分類評(píng)估管理,并最終確定相應(yīng)的信用政策。信用等級(jí)評(píng)定(如圖1)所示:

    綜上所述,根據(jù)對(duì)客戶信用等級(jí)情況的綜合評(píng)定,由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)、銷售部門(mén)配合共同建立客戶信用檔案,確立并嚴(yán)格執(zhí)行信用政策。保持客戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和信用等級(jí)的動(dòng)態(tài)調(diào)整,如果客戶連續(xù)3個(gè)月及時(shí)付款可往上調(diào)整一個(gè)信用等級(jí);如果客戶發(fā)生逾期,根據(jù)逾期嚴(yán)重程度,相應(yīng)下調(diào)信用等級(jí)。除此之外,要重點(diǎn)關(guān)注客戶單位和主要負(fù)責(zé)人可能發(fā)生并會(huì)影響到雙方合作關(guān)系的一些重大事項(xiàng)或違法違紀(jì)的行為,根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)及時(shí)更新調(diào)整其信用等級(jí)。

    (二)事中控制環(huán)節(jié)

    1.清晰定義收款責(zé)任人

    按照CY公司原有應(yīng)收賬款管理制度,所有的銷售人員作為自己負(fù)責(zé)的市場(chǎng)區(qū)域內(nèi)所有應(yīng)收賬款的直接負(fù)責(zé)人。但是,銷售人員對(duì)收取應(yīng)收賬款工作熱情不夠,特別是前任銷售員遺留的應(yīng)收賬款跟進(jìn)處理方面愈加明顯。所以,建議CY公司需要另外明確應(yīng)收賬款第二責(zé)任人和第三責(zé)任人,比如:區(qū)域經(jīng)理及分公司經(jīng)理對(duì)本區(qū)域內(nèi)所有收款業(yè)務(wù)承擔(dān)第二責(zé)任,財(cái)務(wù)部信管專員按照公司下達(dá)的收款計(jì)劃直接負(fù)責(zé)計(jì)劃的跟蹤催收及日常管理,對(duì)收款業(yè)務(wù)承擔(dān)第三責(zé)任。在此工作機(jī)制下,上下層級(jí)和部門(mén)橫向之間形成了同責(zé)共促的良性互動(dòng)局面,更有利于公司應(yīng)收賬款的回收和管理。

    2.強(qiáng)化信用額度審批控制

    為了強(qiáng)化CY公司信用銷售的風(fēng)險(xiǎn)控制,避免銷售部門(mén)擅自擴(kuò)大信用銷售行為,CY公司設(shè)定了客戶信用額度專項(xiàng)審批機(jī)制,通過(guò)對(duì)每一個(gè)客戶設(shè)定授信總額度及單筆業(yè)務(wù)的最高限額,有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率,將企業(yè)損失的可能性降到最低。在具體操作流程上,遵循部門(mén)橫向制衡的分權(quán)審批原則,由銷售部門(mén)遞交申請(qǐng),公司財(cái)務(wù)部門(mén)信管專員進(jìn)行信用調(diào)查分析,經(jīng)逐級(jí)上報(bào)審批同意后,最后由總經(jīng)理確認(rèn)簽字后實(shí)施。信用額度審批流程(如圖2)所示:

    同時(shí),公司對(duì)全部信用銷售客戶的信用額度實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。根據(jù)前期客戶的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)情況、回款情況等諸方面情況,來(lái)分別確定各子項(xiàng)的額度調(diào)整修正系數(shù),通過(guò)各子項(xiàng)修正系數(shù)的乘積來(lái)計(jì)算得出調(diào)整后信用額度。額度計(jì)算(如表1)所示:

    如客戶發(fā)生逾期支付的,逾期貨款付清后的三個(gè)月內(nèi)不得調(diào)增信用額度。

    (三)事后處理環(huán)節(jié)

    改善應(yīng)收賬款催收流程,CY公司要在已有應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷售臺(tái)賬的基礎(chǔ)上,建立運(yùn)行專業(yè)交易跟蹤系統(tǒng),完整記錄并保存每一項(xiàng)交易信息。同時(shí),每月對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡和欠款原因分析,制定出循序漸進(jìn)的催收程序。針對(duì)客戶的欠款逾期嚴(yán)重程度,依次通過(guò)以下流程進(jìn)行催收:電話或郵件提醒付款、郵寄催款公函、實(shí)地上門(mén)催收、內(nèi)部催收升級(jí)停止供貨、啟動(dòng)訴訟程序解決或委托第三方公司收賬等。

    對(duì)于信用違規(guī)客戶,要加強(qiáng)信息同步記錄,作為日后信用等級(jí)分類和信用額度審批的重要參考。同時(shí),要健全公司壞賬處理制度,在壞賬申報(bào)、壞賬核銷批準(zhǔn)和壞賬會(huì)計(jì)處理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)做到規(guī)范處理。即使對(duì)已發(fā)生壞賬進(jìn)行了會(huì)計(jì)計(jì)提的前提下,仍應(yīng)按照應(yīng)收盡收的要求,繼續(xù)做好欠款全面催收工作。

    四、結(jié)語(yǔ)

    關(guān)系企業(yè)發(fā)展成敗的關(guān)鍵是企業(yè)資金鏈?zhǔn)欠窠∪T谛庞娩N售廣泛應(yīng)用的當(dāng)下,要有效運(yùn)用信用管理理論,保持應(yīng)收賬款的暢通運(yùn)轉(zhuǎn),構(gòu)建全過(guò)程控制、全方位管理的企業(yè)資產(chǎn)安全防護(hù)網(wǎng),確保企業(yè)進(jìn)入良性發(fā)展的快車道。

    由于本人的知識(shí)和閱歷有限,造成了研究方面的局限性。在今后的工作、學(xué)習(xí)過(guò)程中,仍將注重理論聯(lián)系實(shí)際,通過(guò)將自身所學(xué),更多地應(yīng)用于本職工作,切實(shí)解決實(shí)際財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

    參考文獻(xiàn):

    [1]劉紅霞.信用管理概論[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2012.

    [2]宋曉薇.中小企業(yè)內(nèi)部信用管理體系建設(shè)研究[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2014(2).

    [3]陳明坤.企業(yè)應(yīng)收賬款管理[M].北京:企業(yè)管理出版社,2014.

    (作者單位:寧波長(zhǎng)陽(yáng)科技股份有限公司)

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