風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制研究

曾慧萍

摘要：對于中小企業(yè)來講，成功與失敗的一個(gè)很重要因素就是有沒有進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，而對內(nèi)部控制加以延伸與拓展的是對風(fēng)險(xiǎn)的管理。隨著我國中小企業(yè)深化改革的不斷深入和外部競爭形勢日趨嚴(yán)峻，很多中小型企業(yè)在積極探索和構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在這個(gè)前提下來使中小企業(yè)遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)避與解決。以風(fēng)險(xiǎn)管理作為切入點(diǎn)，本文對此進(jìn)行了剖析，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制間的關(guān)聯(lián)是本文首先加以分析的，接著對中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)時(shí)狀況以風(fēng)險(xiǎn)管理的角度作了分析，然后從風(fēng)險(xiǎn)管理角度把一些針對于改善中小企業(yè)的內(nèi)部控制的意見加以闡述。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；建議措施

眾所周知，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)正迫切需要調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，但隨著企業(yè)改革的深入，使得改革的內(nèi)源動(dòng)力不足，外部環(huán)境復(fù)雜，競爭變得日益激烈。并且于既定的目標(biāo)水平來講，我國的中小企業(yè)內(nèi)控效果還相去甚遠(yuǎn)。所以，對中小企業(yè)內(nèi)控制度的當(dāng)前狀況和其所存在的缺陷，從風(fēng)險(xiǎn)管理層面加以論述，是很有必要的。然后，再把相應(yīng)的、針對性的改善措施找出來，在現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義上來說，對中小企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展很重要。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制涵義

內(nèi)部控制是指在保證公司董事會(huì)及類似機(jī)構(gòu)、管理層及其他員工遵守有關(guān)法律、法規(guī)利益的前提下，成為一個(gè)過程來對財(cái)務(wù)報(bào)告的持續(xù)、有效、可靠加以實(shí)現(xiàn)。對企業(yè)管理效率的提升是要求的目標(biāo)，這在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》已作要求，其可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)得到促進(jìn)，如風(fēng)險(xiǎn)識別與評估，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制等方面的目標(biāo)內(nèi)容。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

高度目標(biāo)統(tǒng)一的我國中小企業(yè)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，對企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是二者共同的目標(biāo)，對企業(yè)經(jīng)營過程中各類風(fēng)險(xiǎn)的防范是構(gòu)建軍內(nèi)控制度的目的，而風(fēng)險(xiǎn)管理又可以使中小型企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展得到進(jìn)一步促進(jìn)；另外，互相依存與制約的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系很密切。對企業(yè)所潛在產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠進(jìn)行有效辨識，但另一方面，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范與解決又需要依靠內(nèi)部控制制度來進(jìn)行。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)內(nèi)控制度不完善

在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，中小企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)、銷售和管理步伐，以更好地促進(jìn)中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。當(dāng)前改革已進(jìn)入深度發(fā)展時(shí)期，這就要求中小企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，那些內(nèi)部控制制度以及實(shí)施過程中存在不足的中小企業(yè)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先對自己日常工作的重要性認(rèn)識不足，由于中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)則和規(guī)范不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以落實(shí)；再就是部分企業(yè)設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門和其他行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)之間的內(nèi)部關(guān)系相對比較復(fù)雜，使得對這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制很難得以實(shí)現(xiàn)，從而無法使其發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能有效地實(shí)施并到位。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識別能力不強(qiáng)

部分中小型企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制方面，風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。同時(shí)，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，定性和定量的風(fēng)險(xiǎn)分析，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和管理機(jī)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)評估與相應(yīng)預(yù)警機(jī)制不完善；風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力低下。特別是近年來，隨著制造企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展和擴(kuò)大，在追求高回報(bào)的同時(shí)，往往忽視了高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大的交易類型，對金融風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，管理風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯提高。

中小企業(yè)在不斷完善與發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)形勢下，要想健康地發(fā)展自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須要有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃。但是據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，對于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，我國的很多中小企業(yè)的意識并不是很強(qiáng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理的整體意識上很弱。在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中并不去預(yù)測可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，只有風(fēng)險(xiǎn)來臨或已經(jīng)處于危險(xiǎn)之中，才緊張、無暇應(yīng)對，缺乏整個(gè)系統(tǒng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的觀點(diǎn)和戰(zhàn)略思維。中小企業(yè)對于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的前后時(shí)期相對比較緩慢，甚至一些企業(yè)誤認(rèn)為，只有企業(yè)資本市場競爭較弱的企業(yè)或者資本相對比較薄弱的企業(yè)才對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行，完全沒有必要來浪費(fèi)公司的寶貴資源。這些風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在政府相關(guān)部門、企業(yè)管理人員和企業(yè)內(nèi)部所有員工。

（三）內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位

當(dāng)前我國絕大多數(shù)的中小型企業(yè)所采取的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要是基于內(nèi)部審計(jì)的方式。在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面相當(dāng)缺少，即便 是有一些成績產(chǎn)生在中小企業(yè)的內(nèi)審工作中，也會(huì)因?yàn)槭艿礁鞣N管理和生產(chǎn)因素的作用而使審計(jì)無法獨(dú)立再進(jìn)行下去，在客觀性評價(jià)方面使內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理受到制約。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）提升內(nèi)控重視程度，構(gòu)建完備內(nèi)部控制環(huán)境

對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制，首先需要企業(yè)管理層和全體員工參與既定業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)施，從而可以增強(qiáng)信息之間的溝通以及提高中小企業(yè)的營運(yùn)效率。正如上面所述，加強(qiáng)中小企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部的控制，需要企業(yè)上下全體員工的參與。只有這樣，才可以借助于現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強(qiáng)中小型企業(yè)內(nèi)部的組織，文化，制度等控制建設(shè)。具體的實(shí)施措施是首先需要建立以企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的獨(dú)立董事制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制

隨著中小企業(yè)改革的不斷深化以及相關(guān)供應(yīng)鏈的不斷發(fā)展，使得我國中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步增加，從而進(jìn)一步導(dǎo)致行業(yè)的不確定性逐漸增大。所以對于中小企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)該注重強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。對于風(fēng)險(xiǎn)管理意識可以從加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識別、風(fēng)險(xiǎn)的評估、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)管理的角度入手。只有這樣才可以進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，準(zhǔn)確及時(shí)地預(yù)測未來生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。其次需建立建立和完善長期風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而中小型企業(yè)可以做到提前預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，從而企業(yè)可以根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)迅速制定科學(xué)有效的防范措施和應(yīng)對策略。最后，還需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的相關(guān)培訓(xùn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，完善外部監(jiān)控體系

從風(fēng)險(xiǎn)視角管理的角度分析，對于中小型企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及外部監(jiān)督機(jī)制，從而進(jìn)一步提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。為此，我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述：首先，我們需要不斷加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，理順中小企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)以及關(guān)鍵部門的主要業(yè)務(wù)流程，控制部門內(nèi)部的主要風(fēng)險(xiǎn)并嚴(yán)格對其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。特別需要強(qiáng)調(diào)的是要構(gòu)建起政府和社會(huì)外部監(jiān)督機(jī)制，才能使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理得到持續(xù)的完善，使外部的控制得到增強(qiáng)。

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